固定资产核算口径及业务指导在应用资产管理软件过程中,我们发现学校

1、固定资产核算口径及业务指导在应用资产管理软件过程中，我们发现学校提出的许多问题与固定资产管理的理论和方法有关，如果不解决这些问题，就会使实物资产管 理体系流于形式。为了澄清误区、统一口径，我们编写了这个文件， 供深圳市教育系统的用户参考。一、固定资产的标准和范围。固定资产是指使用年限在一年以上，通用设备单价 500 元以上、 专用设备单价 800 元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的 资产。单价虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的图书和家具用 具（含课桌椅、学生床等）作为固定资产管理。其他单价不足规定标 准的大批同类物资，作为低值易耗品加强实物管理。根据事业单位财务规则和中华人民共和

2、国固定资产分类与 代码结合实际情况，固定资产分为房屋及建筑物、交通工具、通用 设备、专用设备、文物及陈列品、图书和其他固定资产七类。固定资产内部管理使用与国家标准编码挂钩的自编码，对外上报 采用国家标准编码。二、房屋及建筑物的核算口径及业务指导。1、建安工程投资和待摊投资 （包括设计费、 监理费、 预算编制费、 报建费、水电增容费、电缆搬迁等）费用，必须全部计入该项房屋或 者建筑物的资产编码内，不能将其作为一项独立资产建立编码。2、房屋及功能室装修费用（包括防盗网、防盗门、安全护栏、屋 顶花园、 布线工程、 随装修工程建造的不可移动的固定文件柜等家具、 水电增设及改装等） ，首次装修费用计入被

3、装修房屋的资产编码， 增加 该房屋的成本价值，不增加面积，原则上不能将装修作为一项独立的 资产建立编码。从第二次装修起，应减去首次装修费用，加上本次装修费用。如 果前次装修费用没有从房屋价值中减去，则以后的装修费用不能计入 房屋价值。3、对于已经投入使用但尚未办理移交或调拨手续的房屋及建筑物 根据财政部中小学校会计制度中“已投入使用但尚未办理移交手 续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调 整”的要求执行，会计和保管同时估价入账。以利于附加设施和防盗 门、防盗网等首次装修费用的入账。4、房屋加层费用计入被加层房屋的价值， 加层的建筑面积增加被 加层房屋的建筑面积，不能将加层

4、作为一项独立资产建立编码。5、建安工程投资或房屋及功能室装修费用中包含的独立设备 （如电脑室的电脑设备、语音室的语音设备、文艺室的文艺设备等）和装 修过程中建造的可移动文件柜等，其价值要从工程投资或装修费用中 分离出来，计算每一件资产的成本，达到固定资产标准的要单独建立 编码并入帐固定资产。6、运动场、塑胶跑道、篮球场、网球场、排球场、游泳池、喷水 池、校区道路、围墙、水井、水塔、雕塑、花坛、绿化工程、升旗台 含旗杆）、大型永久性画廊、大型永久性宣传栏、德育长廊等属于建 筑物，其建造成本应该计入固定资产，并单独建立资产编码。7、建筑物及绿化工程入帐时应细分到具体项目， 不能使用“一批、 一套”

5、这样的计量单位，不要把几个小项目合并成一个大项目入帐， 以免盘点、修缮或者报废时难以分清。8、房屋及建筑物维修、水电修缮、更换防盗网（防盗门） 、绿化 工程养护和补种等只作为修缮费用列支，不作为固定资产入账。9、房屋及建筑物拆除时，必须尽快持有关资料报主管部门、 财政 部门批准销帐。房屋报废时应连同其装修费、修缮费、防盗网、防盗 门、屋顶绿化费等一并申请报废。为了保证帐实相符，申请报废的房屋及建筑物在批准前，会计应在“固定资产”科目下设“待处理固定 资产”二级科目，将拆除房屋的价值转入该二级科目，批准报废后出帐。三、交通工具的核算口径及业务指导。1、汽车价值包括购价和购置附加费用。2、为汽车新

6、增能够独立发挥功能的附属设备，如新装汽车音响、 皮座套等，计入该辆汽车的固定资产价值和资产编码，不增加汽车的 数量，不能将汽车音响、皮座套作为一项独立资产建立编码。3、汽车因维修更换车内附属设备和零部件（如发动机、 油箱等）， 只作为修理费用列支，不增加固定资产价值。四、通用设备的核算口径及业务指导。1、课桌椅、学生床（含衣物柜、衣物架） 、讲台等家具用具，属 于学校的主要生产工具，将其纳入固定资产的管理范围。2、被服和电风扇。 单价达到标准的被服、 演出服装、 比赛运动装、 运动鞋等属于固定资产。单价达到标准的各种电风扇属于固定资产,价值包含在房屋中的吊扇，不作为固定资产入账，但要加强实物管

7、理。3、资源平台、校园网等系统工程。“ *系统、 *平台”的固定 资产入帐成本是指该软件产品的价值和安装调试费用，不包括网络布 线、墙内埋设的器材以及可以独立发挥功能的电脑、服务器、机柜等 相关设备。 其中，网络布线、墙内埋设器材因难以清点，可以不计入* 系统、 *平台”的资产价值。能够独立发挥功能的电脑、服务器等 相关设备，要将其作为一项独立编码的固定资产入账，不能把它们与 系统软件、网络布线等合在一起，以“电教平台，一套”这样的方式 入帐。如果需要将网络布线、墙内埋设器材的价值作为安装费用计入固 定资产成本时，应将其摊销计入电脑、服务器、机柜等各项设备的成 本，而不能将网络布线、墙内埋设器

8、材费用作为一项独立编码的资产 入账。如果需要将功能室装修所包含的管理费、税金等费用计入固定资 产的，也要摊销计入各项设备的价值，而不能为“管理费、税金”建 立单独的资产编码。4、购进包含有服务器、 DVD 等全套设备的“机柜”时，要把机 柜与机柜内的设备分别作为独立设备入帐，不能以“机柜，一套”这 样的方式入账。5、因维修更换设备的零配件和附属配套设备， 比如对电脑进行升 级购置的主板、硬盘、更换不可修复的显示器等，作为修理费用处理， 不增加被维修设备的固定资产价值。6、自制家具。随房屋装修形成的不可移动的固定文件柜等家具，其价值一般包含在装修费用中，不能作为单项固定资产入账。装修或自制的可移

9、动文件柜、展示柜等家具，要逐件计算单项固 定资产的数量（以件计算，不要以平方米计算，平方米、长宽高可作 为家具的规格）和成本，入帐固定资产。五、专用设备的核算口径及业务指导。根据国家标准固定资产分类与代码的分类口径，文体设备、 幼儿娱乐设备、常规教学设备和电化示教设备属于教育行业的专用设 备（注意：计算机及其外围设备属于通用设备） 。1 、专用设备一律执行单价标准， 单价未达到固定资产标准的文艺器材，体育锻炼器材，图画、音乐、美术等教学和练习器材，易碎的 实验器具、器皿和试剂等都不属于固定资产的范围。2、常规教学设备不能以“一批”计算单价，必须根据清单挑选出 符合固定资产单价标准的设备逐件入帐

10、，未达到单价标准的作为低值 财产管理。六、文物和陈列品的核算口径及业务指导。1、文物指经过文物鉴定机构鉴定的列入固定资产分类与代码 的不可移动文物和可移动文物，绝大多数学校没有文物。2、达到固定资产标准的室内壁画、挂画、 观赏用模型及其他陈列 品计入陈列品类别。 动物、 植物等教学模型和标本计入常规教学设备。七、图书的核算口径及业务指导。1、学校图书馆 （图书室） 的图书，无论价值高低均属于固定资产。 教学和工作参考书，达到单价标准的才属于固定资产。发给科组老师 使用的教材、教学参考书、教学音像资料等不属于固定资产。图书以图书馆（图书室）管理为主，未设立图书管理员的小规模 学校，由资产管理员直接纳入软件管理。2、对于批量购书产生的折扣，图书管理员、 资产管理员和会计在 入帐时，必须以实际支付的总价值以及折合的实际单价为准，图书馆 管理员不得以书上的标价入账，要在书上加盖“实际价格： * 元”印 章。编制报废清单时，图书馆管理员要使用实际付款的单价，不能使 用书上标价，否则报废时会造成财务帐、实物帐与图书馆帐的金额差 距。图书及音像资料的计量单位以“册、片、卷”入账。系列成套图 书，以每套计价的按“套”入帐，以每册计价的按