标准版：非金属矿采选业行业评估(标准)

1、For personal use only in study and research; not for commercialuse非金属矿采选业非金属矿采选业-非金属矿采选行业评估模型一、行业介绍（一）行业概况冶金用石应岩、半生有少量萤石（二）行业工艺及特点：（i）品种：硅石，低品少量萤石。用途：冶金、化工。（三）行业税收规律采矿需人工，动力，火工，柴油，矿井设备等材料。销项税基本大于进项税。二、评估指标、公式及标准值参考范围（一）主要原材料的投入产出比情况分析（单位：吨）.公式：产出率=单位产品生产数量/单位产量原材料耗用量产品投入原料白砂糖峰值模型值（%）差异值下限上限最高最低数据获取途

2、径：该区域同行业参考值（二）增值税税负率公式：增值税税负率=（已缴增值税/申报销售收入）X 100%标准值参考范围：指标名称峰值下限上限增值税税负率（%采矿业2.7812.2923.270数据获取途径：省、市国税务系统公布该区域同行业税负率预警值三、评估方法（一）增值税税负率分析法1、适用对象适用于采矿业2、原理描述模拟增值税税负率分析，就是根据企业评估期实际已缴增值税除以申报销售收入所得的 比率与本行业的最低预警值和最高预警值进行比较的方法。3、量化分析增值税税负率=（已缴增值税/申报销售收入）X 100%企业的增值税税负率如果小于本行业的最低预警值，说明企业申报不正常； 如果高于本行业的最

3、低预警值申报正常。（二）投入产出分析法1、适用对象本方法适用于采矿业2、原理描述投入原材料按产出率与产成品库存、销售进行对比分析。3、量化分析单位原材料耗用量=当期原材料投入量/产品生产数量评估期产品生产数量=当期原材料投入量*产出率4、异常情况 问题值=评估期产品生产数量-入库产成品数量横向纵向对比 发现企业帐外收入对某食品加工业纳税评估案例 案例评估单位：武威市凉州区国税局案例评估人员： XXX、 XXX案例评估所属时间： 2008.01.01 2008.12.31案例评估实施时间： 2009.6一、企业基本情况武威市凉州区 XX有限责任公司为增值税一般纳税人，成立于2006年3月，注册资

4、金800万元，主要从事冰糖加工销售业务。公司的企业所得税实行查账征收，税率为25%。二、评估对象确定2009年5月，武威市凉州区 XX分局税源管理岗利用 CTAIS系统，采用人机结合的方法，对辖区内 纳税人的企业所得税纳税情况进行了综合查询分析，发现该有限责任公司连续三年亏损, 遂决定将其列为评估对象实施纳税评估。三、细化分析评估人员以 2009 年度汇算清缴为切入点，收集企业申报表及其附表、年度财务会计报表、注册会 计师审计报告及企业所得税事项备案等资料。 结合日常食品加工业管理信息对上述资料进行准确性、 逻 辑性分析，重点对往来款项、收入、成本、原材料的购进，产成品的入库情况进行分析，查找

5、造成亏损 的原因和评估疑点指标。评估人员确定了以投入产出率、增值税税负为重点评估指标。（一）税负率分析通过对该公司 2009 年税负率进行分析，该公司税负率明显偏低，仅为0.57%，该区域同行业税负率预警值为 1.29% 2.27%， 2009 年该公司税负率低于预警值 0.72%。 可能存在个少计收入、多列成本 费用、扩大进项税抵扣问题。（二）投入产出率分析结合财务会计报表、会计账分析，该公司单位原材料耗用量=当期原材料投入量 / 产品生产数量=1982.15/1746.43=1.13 吨。产出率 =单位产品生产数量 / 单位产量原材料耗用量 *100%=1/1.13=88%，该 区域同行业

6、产出率峰值为 93%，该公司低于同行业产出率 5%。疑点： 1、少计收入、多列成本费用，2、纳税人可能存在帐外销售问题；（三）、实地调查与数据采集分析 基于以上分析，评估人员报请分局负责人核准后，向该公司发出纳税评估实地通知书，告知企2009 年度纳税申报资料、业应提供的有关资料。评估人员到达公司后，首先与有关人员座谈，并在对财务报表结合会计账、凭证进行系统审核，审核情况如下:1 、期间费用有关资料显示：管理费用中，业务招待费列支17254元，根据税法标准规定应列支10325.4元，多列支 6901.6元。2、原材料购进与投入（1） 、根据帐簿及凭证的审核该企业2009年购进白砂糖2310吨。

7、（2） 、根据帐簿原材料科目2009年实际投入生产的白砂糖1982.15吨。（3） 、原材料白砂糖直接销售327.85吨。（4） 、根据企业销售票据，冰糖加权平均销售单价为：3418.80元/吨，3、入库产成品明细序号品名数量（吨）13.5公斤冰糖8.1422.5公斤冰糖30.0432.25公斤单晶冰糖44.84425公斤冰糖1149.96520公斤塔冰糖345.48650公斤红糖143.6577.5公斤冰糖2.06825公斤红糖5.925918.5公斤塔冰糖2.01100.2公斤红糖6.62111.5公斤单晶冰糖7.705合计1746.434、按投入产出率对比（1）、评估期产品生产数量=当期

8、原材料投入量*产出率 =1982.15 吨 *0.93=1843.40 吨（2）、 投入产出与入库产成品差额1843.40-1746.43=96.97 吨四、评估约谈针对以上问题，该公司财务负责人在约谈时解释为：业务招待费是因为不知道相关的税法规定， 对投入产出与入库产成品差额解释有一部分散冰糖因质量问题直接销售给零散客户，经与凭证核对有25.38吨以做销售记账，其余71.59吨解释为给职工发福利了。通过有针对性的业务辅导，企业认可了评估人员的结论，对其问题全部予以签字认可。五、评估处理根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条按规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用

9、于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物。”（1）少记收入244751.89元，应调增应纳税所得额244751.89元。（2）期间费用问题：业务招待费多列支6901.6元调增。（3）弥补2009年亏损81397.93元。该公司共补缴企业所得税 251653.49-81397.93=170255.56*25%=42563.89元，补缴增值税 244751.89 元 *17%=41607.82 元，滞纳金3120.58元，并进行了账务调整。此后，评估小组将该公司的评估情况上报上级评估部门备案。六、评估启示及建议（1）评估人员要充分利用现有的税务征管软件，

10、通过案头审核税务资料来确定评估对象，而不是盲 目地选择评估对象。（2）在评估过程中要针对案头审核的疑点有的放矢地开展评估工作，而不是对评估对象的纳税情况 进行泛泛地评估。（3）评估工作不仅仅局限于纳税评估，还要对纳税人进行纳税辅导，如政策法规、调整账务等，以 避免纳税人再犯同类错误。（4）强化税收管理员制度，把纳税评估作为税收管理员的主要工作职责，税收管理员通过上户巡查了解纳税人的生产经营情况，投入产出配比程度，销售成本与生产成本配比度等指标，强化监管。（5）加强企业法人的座谈和会计的培训，提高纳税人税法遵从度仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l e tude et la recherche u