税务调研报告共五篇

1、税务调研报告共五篇word文档，下载后可编辑修改第一篇：税务调研报告 税务调研报告 3 篇 【篇一】税务调研报告 ? 一、“税收存续期”的定义及治理现状 ? 企业当期所发生的经济事项往往会影响到后期的税收问题，从经济事项发生到涉税事项产生的这段时期即称之为“税收存续期”。普通而言，“税收存续期”随经济事项发生而开始，随涉税事项产生而逐步结束。现阶段，对“税收存续期”的治理主要存在以下方面的问题： (一)思想认识不够。不管是税务机关，还是纳税人，对“税收存续期”涉税事项治理的重要性还没有充分的认识。虽然，目前从“后续治理”的角度对企业所得税“税收存续期”的治理有所强化，但如何从“税收存续期”的角

2、度统筹各税的“后续治理”，还缺乏统一的认识与研究，更没有系统的规划、明确的目标和具体的措施等。 (二)风险意识不强。“税收存续期”具有三个特点：1.存在的普遍性。“税收存续期”普遍存在于纳税人和多税种之中，尤其是企业所得税、个人所得税和营业税;2.时光的不确定性。有的存续时光较为明确，有的存续时光却无法预知;3.相关人员的变动性。存续期内，既可能是企业财会人员变动，也可能是税收治理人员变动。导致税企双方均可能产生一定的税务风险，而这些风险往往容易被税企双方所忽视。 (三)政策水平不高。税收治理工作中，由于部分税务人员对涉及“税收存续期”的税收政策不熟悉，对税收政策与 财会制度的差异不了解，导致

3、不能对“税收存续期”相关税收事宜举行系统规范的治理。 (四)治理范围不广。目前对“税收存续期”的治理，较多的是从企业所得税“后续治理”的角度举行强化，而对个人所得税、营业税等税种的“税收存续期”治理较薄弱，有的甚至还是盲区。 (五)治理手段滞后。目前对“税收存续期”的涉税事项治理办法较为降后、手段比较单一，既没有推行专业化治理，也没有实行信息化治理。 二、“税收存续期”产生的原因 ? (一)因税收政策原因产生的“税收存续期”。按照税收政策相关规定，企业当期所发生的经济事项影响后期的税收缴纳，特殊是明确规定企业经济事项发生时暂不征税的税收政策。例如，国家税务总局国税发xx年 60 号文规定“对职

4、工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税;待个人将股权转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税”。该政策中，从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税，到个人将股权转让时再按“财产转让所得”项目计征个人所得税相隔一段时期即“税收存续期”，而且存续期的长短因股权转让的时光而定。又如，企业所得税法第十八条明确规定，“企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不 得超过 5 年”，该规定中，企业当期所发生的经济事项(亏损)，影响到后 5 年的企业所得

5、税，其“存续期”最短可能一年，最长可能 5 年。 (二)因税收政策与会计差异原因产生的“税收存续期”。由于税收政策与财务会计的目的和前提，以及遵循的原则不同，税收政策对某些经济事项的确认与财务会计存在差异，而不可幸免地产生的“税收存续期”。例如，对房地产开辟企业的预收账款，会计上不确认收入;营业税上确认为计税收入;企业所得税上不确认收入，但要按毛利率预征企业所得税;土地增值税上不确认为清算收入，但要按规定比例预征土地增值税。由此，企业所得税法第二十一条专门规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。如企业发生的

6、广告费和业务宣传费，按会计制度能够全额计入当期损益，但税法规定，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，其“以后纳税年度”即属于“税收存续期”。 三、“税收存续期”税收治理相关案例 ? (一)个人所得税案例：某有限责任公司由原集体企业于xx 年改组改制成立。改制时，注册资本(实收资本)1000 万元，其中，企业职工以股份形式取得量化资产 250 万元。xx年 10 月，股东转让 65.78%股权计 657.8 万股，在计算股权转让个人所得税时，企业按账面实收资本乘以转让比例扣除 转让成本 657.8 万元。 “税收存续期”分析与处理：企业职工以

7、股份形式取得量化资产的涉税经济事项于 xx 年 7 月发生，但依据国税发xx年 60 号文规定暂不征收个人所得税而“存续”于企业，xx 年股权转让时所转让的 65.78%部分 164.45 万元(25065.78%)不能作为成本扣除，因而税务机关审核时调减了成本扣除额而补征了个人所得税 32.89 万元。尚未转让的34.22%的股权所包含的量化资产则仍然“存续”于该企业。 (二)营业税案例：xx 年，某房地产开辟公司共开辟了abcgf 共 5 栋商住楼，其中 a 号楼为产权式酒店，共有 332间产权房，xx 年底止已售出 257 家。购房合同约定，业主在签订合同时首付 50%，剩余款项由租用业

8、主产权式酒店房的某酒店用租金(年租金为购房总价的 8.5%)代业主支付，至付完为止。合同总价款 4977.7 万元，首付 2488.85 万元，剩余款项由酒店分 6 年付清，每年支付 423.1 万。 “税收存续期”分析与处理：房地产开辟公司 xx 年销售不动产业务已经发生，按营业税条例规定，首付 50%应于xx 年申报缴纳营业税，剩余款项在将来 6 年内于每年收到酒店租金时申报缴纳营业税，其“税收存续期”长达 6 年。xx年 3 月税务稽查部门对该公司 xx 年和 xx 年度纳税情况举行稽查时，xx 年首付及 xx 年合同款项均申报了营业税，但 xx年 3 月举行稽查时，因主管会计变动，xx

9、 年和 xx 年合同款项均未申报营业税，税务稽查部门不仅追缴了该公司营业税42 万多元，还给与了一定的处罚。 ? (三)企业所得税案例：某纺织集团股份有限公司 xx 年6 月托付某资产评估机构对其 15 宗土地举行了评估，账面价值 2500 万元，评估值 3500 万元，评估增值 1000 万元，企业举行了借记“无形资产”、贷记“资本公积”1000 万元的账务处理。xx 年 10 月，该公司以 15 宗土地作价 3500 万元和现金 500 万元投资于某公司，取得某公司 80%计 4000 万股股权。 “税收存续期”分析与处理：企业资产评估增值，会计上同意增加相关资产的账面价值，但税法规定不得

10、改变计税基础，不得计提折旧或者摊销费用，也不确认收益。假如企业转让该资产，原评估增值部分应确认收益的实现并缴纳企业所得税。该案例中，从资产评估经济事项发生，到该资产用于股权投资，其存续期为 4 个月。地税稽查部门于 xx 年对该企业 xx 年至 xx 年度的纳税情况举行稽查时，该企业 xx年账面亏损 712 万元，调增应纳税所得额 1000 万元后，实际应纳税所得额为 288 多万元，不仅减少了 xx 年以后需要弥补的亏损，而且当年查补企业所得税 72 多万元。 四、加强“税收存续期”治理的建议 ? (一)加强相关税收政策及财会制度的学习。特殊是要熟悉财务会计制度与税收政策存在的差异。惟独这样

11、，才干对企业发生各项税收举行正确的分析推断，才干准确地对企业“税收存续期”影响到本期的税收举行计算，从而规避因政策不熟而可能导致的税务风险。 (二)及时建立“税收存续期”档案。“税收存续期”经 济事项发生后，及时采集相关信息，既要分门别类建立专门台账记录，又要将企业的税收征管资料记录于信息库之中。同时，对存续期内涉税事项的变动及时举行登记并跟踪治理，做到“税收存续期”治理系统化、信息化。 (三)强化“税收存续期”涉税事项的检查。稽查人员对企业举行税收检查时，应对企业“税收存续期”涉税事项逐一举行检查。其中，以营业税收入的确认、企业所得税扣除项目的调整、个人所得税有关计税成本和费用的扣除为检查重

12、点，对企业“税收存续期”涉税事项举行检查。【篇二】税务调研报告 ? 近期，南京地税某某税务分局积极响应区委开展“学习先进、寻准差距、加快进展、创业争先”主题比赛活动的号召，采取“全面动员、全员发动、全体参与、全程跟近”等措施，分局上下广泛掀起了“创业争先”的热潮，有力地推动了“学习型、法制型、服务型”的“三型税务”建设，税务干部精神状态有了新的改观，纳税环境有了新的改善，组织收入呈现出稳步攀升的良好态势。 一、学习先进寻准差距，全员行动积极争先 ? 一是依据实际在同行中寻差距。自 94 年国地税分设以来，在区委区政府和市局的正确领导下，某某地税全面建设水平年年进步，税收收入岁岁攀升。xx 年度

13、入库地方税收5210 元，与上年同期相比，入库税款增加 1524 元，增幅达到 41.3;今年上半年又组织入库地税收入 3350 元，同比增长达到 22。始终保持良好的增长态势。但与鼓楼、建邺等区相 比，我局也清醒地认识到我们的差距，从经济和税收总量上与鼓楼、白下、玄武等区拉开较大距离;而从增速方面相比，又与建邺、栖霞等区存在一定的差距。二是积极组织参观学习。我局在全局范围内广泛深入地开展了“学先进、寻差距”活动，分局领导不仅尾随区里到先进发达地区举行参观见学，还依据税务的实际，组织分局领导、全体科所长和部分业务骨干，分批到鼓楼、白下、玄武、建邺等区学习取经，全方位考察外区加快经济进展好做法、

14、好经验。三是针对差距订措施。努力查寻自身问题与不脚，着力从强化税收宣传提高税法遵从度、强化执法力度提高税法执行力、强化职责履行提高服务效能等方面入手，按照顾收尽收的原则和不断促进税源增长的目标要求，从实际动身，制订切实可行的加快进展、争先进位的措施。确保税收收入的快速增长。 二、积极打造透明税政，强化税收法律的宣传 ? 按照文明办税“八公开”要求，一是坚持按月公布纳税公告，遇有新税收政策出台，及时举行专题的宣传活动，促进纳税人税收政策的掌握程度和依法纳税意识的提高，确保税收政策宣传的及时性;二是积极宣传南京地税外部网站和12366 咨询投诉中心服务功能，方便纳税人全天候查询和了解最新的税收政策

15、法规以及所需办税工作流程，确保税收政策宣传的便捷性;三是积极发挥新闻媒体受众面广的优势，通过报刊、电视和电台积极宣传税法，主动向社会公众宣传介绍各类税收政策，为纳税人提供政策服务，确保税收政策宣传的广泛性;四是坚持按月举办新办纳税人税收基础知识 培训班和新增社保户培训班，提高新办纳税人税收基本知识的理解掌握能力。积极举办专题政策培训。在各项专项工作开展前，仔细梳理相关政策，汇编整理成册，举办专题政策宣传培训班，提高纳税人对专项政策的理解掌握，提升纳税人的办税能力，确保纳税人对税收政策掌握的准确性。 三、狠抓制度降实，提高税法执行力 ? 按照“公开、公平、公正”的“三公”原则，仔细做好税收法律的

16、贯彻执行。一是严格执行税收政策规定，注重工作程序与权限，坚持审批合议制度;二是以行政执法责任制、行政执法检查和过错责任追究制降实为主要内容，重点抓好对税收执法过程的全面监督;三是以履行“两个维护”、做好“两个服务”为宗旨，按照市委市政府关于加快推进富民工作的意见文件精神要求，运用绩效考评机制，将各项税收优惠政策贯彻到位、执行到位。 四、立脚纳税人需求，强化税收服务效果 ? 以纳税人的需求为第一考虑，按照“服务五个零”的标准，创新服务方式，突出服务的主动性、针对性、便捷性、及时性、准确性，为纳税人提供优质高效及时的纳税服务。 (一)坚持提醒服务，注重服务的主动性。坚持上门服务，对重点税源户实行每

17、月至少上门服务一次制度，其他纳税户采取不定期上门服务方式;遇有新政策出台或开展税收专项工作，及时汇总编印宣传手册，广泛赠送，积极宣传;运用电话提醒、邮寄提醒、上门提醒等多种提醒服务方式，提醒纳税人有关注意事项和需把握的时光节点。提高服务的主动 性。 (二)坚持预约服务，注重服务的针对性。坚持在受理窗口设立纳税人需求预约登记簿，税法政策培训需求登记簿的做法，按纳税人的需求提供预约服务;对重点税源户，利用互联网络，通过电子邮箱给企业法人、财务负责人及办税人员邮寄“政策文件包”，为其提供网上速递服务;对其他纳税人的不同需求，有针对性地编印寄发一些宣传材料，推行个性化邮寄宣传，为纳税人提供“到家”的服

18、务。提高政策服务的针对性。 (三)坚持值班制度，注重服务的便捷性。坚持科所长大厅轮流值班制度，畅通税收服务“快速通道”，实行首问负责制，开展“一站式”服务，降实相关部门责任，为纳税人提供“一条龙”服务。提高服务的便捷性。【篇三】税务调研报告 ? 对于国家税收的认识，税收的涵义，人们的认识有所不同，但是就税收的概念而言，至少包括这样几个共同点：第一，征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；第二，国家征税根据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的基本目的是满脚国家的财政需要，以实现其举行阶级统治和满脚社会公共需要的

19、职能；第四，税收分配的客体是社会剩余产品，第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收法律是国家立法权的国家权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本 制度。国家向纳税人征税，是将一部分社会剩余产品或一部分既得利益从纳税人所有变为国家所有。从税收职能来看，税有调节经济的重要方面。 税法实施所产生的社会影响，可以从规范作用和经济作用两方面举行分析。税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本用途在税法中的体现与引申，具体可分为以下几种：税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种指引作用；税法作为法律规范具有推断、衡量人们的行为是否合法的作用；依赖

20、税法指引的方向和提供的评价标准，可以预先估量到人们相互间将如何行为，从而在税法许可范围内，对自己的行为做出最合理的安排；税法的强制作用是指对违反税法的行为举行制裁而产生的法律保证，是税收强制性的法律根据；税法的实施可以对以后人们的行为产生一定的影响，这种作用可以说是税法评价作用与强制作用的延伸。 税法是调整经济分配关系的法律。因此，必定会产生种种经济职能，从而使税收的经济功能在法律形式的保障下得以充分发挥。保证国家财政需求是税收最根本的职能，税收制度成为法律，是国家及时、稳定取得财政收的一大重要保证；调节宏观经济是税收的基本职能之一，税收采纳法的形式，可以将税收的经济优势与法律优势结合起来，使

21、税收杠杆在宏观经济调控中更为灵敏、有力；税收采纳法的形式，使其对经济活动的监督上升到法律的高度，成为法律监督的组成部分，其约束力无疑在为增强了；在对外经济效中，税 法是维护国家权益的基本手段之一，税收采纳法的形式，无疑有助于提高税收维护国家权益的性和总体效力，便于在签订有关双边或多边国际税收协定时坚持国际通用的法律原则和法律规范，对等处理税收利益关系。 在这里，我们不禁会问：征收的税国家用在哪儿呢？作为纳税人的我们得到了哪些好处？现代社会运行一个基本常识是，良好的公共服务和社会公正是人民所需要的，人民因此而纳税。因此国家、政府与纳税人之间，就天然存在着一种权责对等的契约关系。换言之，纳税人缴纳

22、了税款，也同时获得了权利。而这种权利主要体现于两个层面，一是体现于纳税人与征税机关的关系。二是从纳税人与国家关系的角度而言，体现于宪法所规定的纳税人权利。如：城市绿化、经济建设、社会文教、国防建设、行政治理等等。这些都与我们日常生活所相联系的。关税的征收，对于国外倾销产品起到削弱的作用；对于出口产品免税进入国际市场，加强治理竞争力；对外商投资企业实行税收优惠政策，吸引更多的外国大财团来华设厂投资，增加我们的就业机会我想这就是做为纳税人最能体味的好处。 对于我市国税工作，敝人提出以下几点愚见： 首先，对于工作在税务征收前线的税务工作者们要树立良好的形象。税务工作者从事税务工作，对于国家税务机关来

23、说税务工作者代表国家税务机关征收治理，征收关键在于税源控管，是国家税务机关与纳税人之间的桥梁，对于纳税人来说是对纳税义务人纳税义务的监督。一个企业的形象在 整个社会中是不容忽视的，在企业中工作的我们，“企业形象”并不单单是一个很讲究的外表，一个具有代表性的公司标志，更重要的是企业的服务态度。对于我们打工者来说是相互依存的。建议：设立导税服务岗，并实行轮岗制度，定期对前线工作的税务工作者举行业务能力培训；及时培养具税务专业的年青税务工作者接班人。树立一个公正、廉洁奉公崭新的国家税务机关形象，与纳税人之间的距离拉得更近。 其次，对于在征收过程中，难以幸免在国家税收法规的规定与纳税人理解的矛盾，缺乏

24、一个完全具备企业财务与国家税务的“税官”来分析、推断。这种情况常常是使企业的负责人认为税局要的是多征一点税，而企业负责办税的人员两头受气。建议：设立“税官”，使国家税收法规更明晰，及时纠正纳税人的误解。 再者，对于一些由国税局出具完税证明的申请或免税证明申请，应由内设部门完成资料及申请表的内部传递工作，节约纳税人的时光。建议：可否集中交专管员处，再由内部各相关部门之间传递。 在去年的汕头国家税务局实行放开式办公大厅服务；一改以往在申报录入电脑窗口排长排等候，采纳排号机系统治理（尽管排号机在中山、惠州等地早已在税务、金融单位使用）；纳税人提出购买发票缴交工本费采取银行缴款改为现金缴款；也包括这次

25、举办“国税与民生”有奖征文等活动，这也显示着汕头国税着眼于实处，致力改善服务，加强与纳 税人、社会各界的沟通。 最后，建议设立“汕头国税信箱”接受全市纳税人的监督并实行公开化，在每年税务宣传月举办电视台现场“汕头国税专线”解答全市纳税人的疑问和咨询，对于纳税人的心声要尽快解决与纳税人的距离拉得更近。 ? ? 第二篇：税务调研报告 一、调研的基本情况 调研内容：数据大集中下如何加强税务数据质量的治理 调研目的：通过调研，寻到提高税务数据质量的有效办法 调研时光：2011年7月18日到20日 调研地点：*县地方税务局 调研方式：实地查看资料、询问 二、调研过程 甘肃省地方税务局新税收征管软件在全省

26、范围内成功上线后，实现了全省征管数据的大集中，如何依托这一平台，提高基层税务机关的信息管税水平，是早日实现科学化、精细化税收征管目的重要途径。 问题一：数据大集中环境下，税务数据的属性有哪些？如何去监控这些要素达到提高数据质量的目的？ 通过调研，笔者认为数据作为税收信息化应用的主体，它具有多重属性，其基本质量特性主要包括适用性、准确性、及时性、有效性等四个方面，要对数据质量举行较好地操纵，就必须对数据的四个基本质量特性举行很好了解，从而在各个方面采取措施，杜绝数据质量问题的浮现，使数据监控工作能够真正达到操纵数据质量的目的。 1、数据的适用性。在日常税收工作中，会产生大量的各类税收数据，这些数

27、据有反映不断数量变化的税收动态信息，也有反映相对稳定属性的税收静态信息。这些数据有的是为基层税收治理员服务的，有的则是满脚治理部门和领导决策服务的，这就从客观上造成数据的多样化。不同的数据具有不同的使用范围，每个数据的正确性都要求它是进入正确的专业应用，换句话说：无论多么准确、及时的数据，假如不具有适用性，它就不能产生任何作用，甚至使用之后会造成损失。 2、数据的准确性。在数据监控和质量操纵的过程中，准确性越好的数据，其误差应该越小。影响数据准确性的因素无数，数据误差在数据采集、审核、录入、传输和处理等的各个环节都可能产生。如：在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高

28、、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。所以，需要税务人员在工作中从各个方面分析影响数据准确性的因素，同时有效操纵不同类型数据的合理变化范围，将数据误差操纵在尽可能理想的范围内，以保证数据的准确性。 3、数据的及时性。在税务部门日常数据的治理中，往往要求能够更快、更准地收集到所需的数据。如：对于地税部门某个基层征收治理分局，假如有一条线的税款征收发生滞后，导致税收统计数据不实了，那么拿在手里的征收数据就没有任何及时性，也是毫无意义的。一个好的应用系统在使用数据时不仅要求数据的适用性还必须考虑数据的及时性，应用系统引入税收治理的主要目的是提高工作效率，把大量复杂、繁重的重复计算、统计、分类工

29、作交由计算机处理并迅速得出准确结果。假如数据不及时，那么应用系统的处理结果就可能违背了程序设计和使用者的初衷，不仅无法提高工作效率，还可能由于数据滞后而影响税款征收的正常化。因此依据数据应用需求及时采集数据，按照操作人员要求及时公布数据，是保证数据及时性的重要一环。 4、数据的有效性。在解决好数据适用性、准确性、及时性的情况，需要考虑数据的有效性。对于一个及时采集获得，准确、及时、完整的数据，还需要考虑这个数据使用的时光和对象。一堆过期的数据无异于废品或垃圾，是不产生价值的，因此在使用数据时，要考虑它是否有效。如：我们在3年前采集了某个企业的按月征收的税款统计数据，记录了当月各种税款的征收数，

30、而该企业现在已经注销了，那么我们拿着这一些数据来分析、治理这户企业，还有效没有呢？ 结论：税收数据是否可信、可用，这是税务部门关怀数据的两个层面。是否可信是指数据在适用性、准确性、完整性、及时性和有效性方面，是否满脚应用要求；是否可用是指数据的格式、内容等能否被操作人员读取和使用，能不能很方便地举行深入处理和分析。以上两个层面中，可信就是数据的基本质量问题，需要通过采取治理手段、技术手段等各方面的努力来解决；可用是技术层面的问题，主要通过技术手段使数据规范化、格式化。 观点二：坚持数据质量可控的前提下，对目前大集中运行中存在的数据质量问题要理性对待、科学解决、持续改进 随着新税收征管系统的成功

31、运行，全省地税系统税收信息化建设实现了又一历史性跨越，税收业务流程的处理愈加便捷，涉税数据的治理更加规范，数据治理手段的现代化也对数据的准确性、操作的熟练性也提出更高的要求。自新系统运行以来，各基层税收治理部门总体感觉运行流畅、业务全面、满脚需求，较旧系统而言更合理化，但个别方面还存在个别矛盾有待化解。而数据质量作为影响整个流程的起始环节，其问题尤其使基层税收治理员所关注。 问题二：目前大集中环境下，在数据质量方面的问题和难点主要有哪些？解决的路径如何去挑选？ 目前，影响数据质量的因素主要表现在以下几个方面： 1、数据采集手段相对单一，不能全面采集纳税人数据。目前，基层税务部门大多依赖纳税人自

32、行申报来实施治理行为，信息来源面窄，猎取信息的手段降后，致使数据质量受到影响。数据采集不全的问题比较突出，多侧重于对纳税人静态信息的收集，而对动态数据的采集不够全面，不能真实掌握纳税人的实际经营状况。 2、数据信息共享程度差。一方面表现为系统内部各软件间数据定义没有统一标准，数据关联性差，信息资源无法得到充分利用；另一方面，由于受社会条件的制约，国税、地税、工商、银行等部门之间信息化建设程度各不相同，不能有效利用社会信息资源。 3、人员操作水平制约数据质量的提升。一方面，*县地方税务局，在职职工平均年龄达42岁，人员老龄化现象严峻，并且计算机操作水平较低，尽管地税系统每年定期开展计算机操作能力

33、的培训，但效果不明显。也有极个别人员工作责任心不强，对待一些简单重复性的工作缺少工作耐心，致使错误数据屡屡浮现。另一方面，办税人员对网上申报等系统的掌握程度不一，以及诚信纳税的意识不同，也影响到了原始数据的真实性和及时性。 针对以上存在问题，结合目前工作实际，提出以下解决思路。 1、完善数据质量治理机制。为了保证业务数据准确、及时、完整一致，必须要有专门的岗位负责业务数据质量的监督治理。当前，各级要在建立健全税源治理中心的机制、职能的过程中，专门设臵数据质量治理岗，或将数据治理的职能详细明确到相关岗位，牵头负责税收业务数据的质量治理，使得业务数据质量治理工作制度化、常规化。如征管部门负责统筹税

34、收业务数据质量治理工作，制定有关制度和方法，业务数据加工处理过程中的质量操纵，按照规定举行技术岗位数据变更，并对系统税收业务数据质量情况举行考核；计算机中心负责系统数据资源的安全传输和存储；各业务部门依据各自业务治理权限，负责对应范围内的税收业务数据质量治理，参与相关制度方法、数据审计规则和问题数据处理方案的制定；各基层单位所负责本部门业务范围内税收业务数据质量治理；各岗位人员对自身采集录入的业务数据质量负责；对其他岗位采集录入的，且属于本岗位管辖范围的数据质量负责。在明确职责的基础上，应相应完善一系列治理制度，确保降实过程中的可操作性。 2、提供数据质量治理工具。数据质量治理工具针对数据流中

35、的特点，主要体现三个特点：前堵、中控、后审。 前堵阻拦错误数据于进系统之前。在数据录入环节、纳税人涉税数据导入环节、部门间信息交换环节，设臵相应的逻辑规则，自动排查错误数据，提高原始数据的准确度。建立征收信息交流平台，通过征收人员的相互交流，及时交流、解决征收大厅录入、开票、操作等问题，将可能的错误录入解决在数据进入系统之前。 中控通过数据审计及时校验、修正数据。开辟检测软件、预警软件举行数据采集后的自动审核，及时发觉各类异常数据，分层面推送至相关人员举行纠正。数据审计是组织开展数据质量评估，保障业务数据完整性、及时性、准确性的重要手段。可以运用人工审计和软件审计两种方式。人工审计即运用随机抽

36、样办法，从总体中挑选一定容量的样本数据举行审计，重点审查数据的准确性和完整性。主要方式是通过实地检查，调阅资料，手工对各类录入信息系统的电子数据与纸质资料内容举行对照核实。软件审计即利用专门开辟的计算机软件对数据举行审核校验，重点审查数据的时效性、一致性、完整性及相容性。 后审检测错误数据于日常维护之后。实施日常检查和稽查的核查、抽查。检查核查的范围是综合股到户日常检查的纳税人，稽查抽查的范围是稽查局到户检查的纳税人和县局确定的专项抽查对象，核查、抽查的内容为登记类、税源类、治理类三类信息。建立质量通报制度，定期公布数据质量通报，将检测的异常数据下发基层核实维护，提高数据的准确性。 3、完善大

37、集中系统自身功能。一是加强系统间对接，减少重复劳动。大集中系统本身具备一定的处理功能，但是却使用单独系统处理个别业务或机外流转的现象依旧存在，带来了一些重复劳动，最典型的是企业所得税的汇缴申报与货物运输业的治理。二是拓宽回流数据分析途径，实时反馈重点指标。在强调基础信息、数据的登记上报的同时，要关注上传数据的回流、统计、分析，以便更好地实施税源监控。如在查询分析上，需要更强大的组合查询功能，便于依据各种需要批量或单一实时分析，特殊是按不同对象对收入进度举行的查询。三是完善系统内在设计不脚。再好的系统与实际情况脱节的现象是必定的，百密难免一疏。后大集中时代，应对各种特别情况已成为当务之急，对于诸

38、如市内工程项目开票需更改账户划缴，项目开票退税需返回施工方治理员审核等问题应及时解决。四是结合系统整合流程文书，同步统一治理要求。依据大集中设定的相关流程、相关文书，对原有的所有治理方法、涉税文书都需要举行重新审视，对不符合新系统流转的治理方法需要进一步修改、制定。譬如对双定户的治理等，如此类推，不一而脚。 5.提升操作人员数据应用水平。在培训模式上，建议依据岗位需要，分批分岗位培训，集中整理特别环节、特别业务处理的注意事项，尽快下发系统操作的帮助文档。实际应用中其实并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己岗位所涉及模块的专才，只要每个岗位都能熟练操作，那整个系统才干发挥应有作用。 结论：

39、数据质量问题不外乎两方面原因，治理上（人）的因素和技术上的因素，建立健全科学、规范的数据质量治理机制，从组织、制度、技术等层面保障对数据的有效监控，是破解如何保证数据质量难题的关键。 观点三：提高数据治理水平的过程中质量和效率的冲突、税务机关和纳税人的冲突是必定的，但也是可以化解的 信息化在人的意识中往往意味着速度、效率，当信息化在税收征管中全面应用、快速推进后，手工作业已基本被电子化所取代，由此带来的工作提速是毋庸置疑的。这理应会带来工作量的减轻与征纳的便捷，而易于被征纳双方所接纳。但事实往往会与理论产生偏差，在推进信息管税的过程中，特殊是初期，数据质量的提高必定要付出效率的牺牲，也必定会有

40、来自纳税人的阻力，但提高数据质量或者说推进信息管税的根本目的决定了这种冲突是可以化解的。 思量：如何辩证地分析这些冲突的产生？ 首先，数据质量的提升在短期内是以工作量的增加为代价的。数据是信息管税的关键。从实际情况看，涉税数据信息的采集与利用向来是我国税收工作的 “软肋”，信息数量少、质量低、利用差，最为重要的是与纳税人存在严峻的信息不对称，对纳税人所知晓、掌握的情况严峻缺乏，这也是我们信息化运用多年而利用层次向来受限的主要屏障。现实背景下，信息是税收征管的核心，但数据采集、整理、利用是一个长期的过程，长期必须以短期为基础，大量涉税信息的采集，不可幸免的将集中在某一时期，在这种情况下，短期内增

41、加征纳税双方负担具有很强的现实性。 其次，数据质量的提升一定程序上也取决于纳税人对税收征管的认识。从长远看，数据治理水平的提高将为纳税人提供公平、公开、公正的税收征管环境。但按照理性经济人假设的原则，作为具体的纳税人而言，依法纳税与维护个体利益本身是个两难取舍，征管实践中，解决信息不对称问题，就是要解决纳税不实问题，促使纳税人依照法律规定及时脚额的缴纳税款。从纳税人角度衡量，信息管税的制度安排本身就是对其利益的一种更深度“侵害”和“侵犯”，在这种情况下，纳税人对提供真实的数据信息往往会产生一种不自觉的抵触，必定会影响原始数据质量。 结论：提高数据信息的质量，加强数据治理，不仅需要在税收工作中充

42、分利用现代信息技术，强化税收业务与信息技术的融合，还要依赖纳税人的配合参与，税务部门设定的理想化程序未必是最符合当前纳税人的诉求，必须循序渐进，稳步推进。但一切工作的成败终究取决于人，提高征纳双方的思想认识，更新理念观念，不失为提高数据质量的治本之道。 第三篇：税务治理调研报告 “税收存续期”税务治理之探讨 一、“税收存续期”的定义及治理现状 企业当期所发生的经济事项往往会影响到后期的税收问题，从经济事项发生到涉税事项产生的这段时期即称之为“税收存续期”。普通而言，“税收存续期”随经济事项发生而开始，随涉税事项产生而逐步结束。现阶段，对“税收存续期”的治理主要存在以下方面的问题： (一)思想认

43、识不够。不管是税务机关，还是纳税人，对“税收存续期”涉税事项治理的重要性还没有充分的认识。虽然，目前从“后续治理”的角度对企业所得税“税收存续期”的治理有所强化，但如何从“税收存续期”的角度统筹各税的“后续治理”，还缺乏统一的认识与研究，更没有系统的规划、明确的目标和具体的措施等。 (二)风险意识不强。“税收存续期”具有三个特点：1.存在的普遍性。“税收存续期”普遍存在于纳税人和多税种之中，尤其是企业所得税、个人所得税和营业税;2.时光的不确定性。有的存续时光较为明确，有的存续时光却无法预知;3.相关人员的变动性。存续期内，既可能是企业财会人员变动，也可能是税收治理人员变动。导致税企双方均可能

44、产生一定的税务风险，而这些风险往往容易被税企双方所忽视。 (三)政策水平不高。税收治理工作中，由于部分税务人员对涉及“税收存续期”的税收政策不熟悉，对税收政策与财会制度的差异不了解，导致不能对“税收存续期”相关税收事宜举行系统规范的治理。 (四)治理范围不广。目前对“税收存续期”的治理，较多的是从企业所得税“后续治理”的角度举行强化，而对个人所得税、营业税等税种的“税收存续期”治理较薄弱，有的甚至还是盲区。 (五)治理手段滞后。目前对“税收存续期”的涉税事项治理办法较为降后、手段比较单一，既没有推行专业化治理，也没有实行信息化治理。 二、“税收存续期”产生的原因 (一)因税收政策原因产生的“税

45、收存续期”。按照税收政策相关规定，企业当期所发生的经济事项影响后期的税收缴纳，特殊是明确规定企业经济事项发生时暂不征税的税收政策。例如，国家税务总局国税发2000年60号文规定“对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税;待个人将股权转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税”。该政策中，从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税，到个人将股权转让时再按“财产转让所得”项目计征个人所得税相隔一段时期即“税收存续期”，而且存续期的长短因股权转让的时光而定。又如，企业所得税法第十八条

46、明确规定，“企业纳税发生的亏损准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”，该规定中，企业当期所发生的经济事项(亏损)，影响到后5年的企业所得税，其“存续期”最短可能一年，最长可能5年。 (二)因税收政策与会计差异原因产生的“税收存续期”。由于税收政策与财务会计的目的和前提，以及遵循的原则不同，税收政策对某些经济事项的确认与财务会计存在差异，而不可幸免地产生的“税收存续期”。例如，对房地产开辟企业的预收账款，会计上不确认收入;营业税上确认为计税收入;企业所得税上不确认收入，但要按毛利率预征企业所得税;土地增值税上不确认为清算收入，但要按规定比例预征土地增值税。由此，企业所得税

47、法第二十一条专门规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。如企业发生的广告费和业务宣传费，按会计制度能够全额计入当期损益，但税法规定，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除，其“以后纳税”即属于“税收存续期”。 三、“税收存续期”税收治理相关案例 (一)个人所得税案例：某有限责任公司由原集体企业于2000年改组改制成立。改制时，注册资本(实收资本)1000万元，其中，企业职工以股份形式取得量化资产250万元。2009年10月，股东转让65.78%股权计657.8万股

48、，在计算股权转让个人所得税时，企业按账面实收资本乘以转让比例扣除转让成本657.8万元。 “税收存续期”分析与处理：企业职工以股份形式取得量化资产的涉税经济事项于2000年7月发生，但依据国税发2000年60号文规定暂不征收个人所得税而“存续”于企业，2009年股权转让时所转让的65.78%部分164.45万元(25065.78%)不能作为成本扣除，因而税务机关审核时调减了成本扣除额而补征了个人所得税32.89万元。尚未转让的34.22%的股权所包含的量化资产则仍然“存续”于该企业。 (二)营业税案例：2008年，某房地产开辟公司共开辟了abcgf共5栋商住楼，其中a号楼为产权式酒店，共有33

49、2间产权房，2008年底止已售出257家。购房合同约定，业主在签订合同时首付50%，剩余款项由租用业主产权式酒店房的某酒店用租金(年租金为购房总价的8.5%)代业主支付，至付完为止。合同总价款4977.7万元，首付2488.85万元，剩余款项由酒店分6年付清，每年支付423.1万。 “税收存续期”分析与处理：房地产开辟公司2008年销售不动产业务已经发生，按营业税条例规定，首付50%应于2008年申报缴纳营业税，剩余款项在将来6年内于每年收到酒店租金时申报缴纳营业税，其“税收存续期”长达6年。2010年3月税务稽查部门对该公司2008年和2009纳税情况举行稽查时，2008年首付及2009年合

50、同款项均申报了营业税，但2012年3月举行稽查时，因主管会计变动，2010年和2011年合同款项均未申报营业税，税务稽查部门不仅追缴了该公司营业税42万多元，还给与了一定的处罚。 (三)企业所得税案例：某纺织集团股份有限公司2008年6月托付某资产评估机构对其15宗土地举行了评估，账面价值2500万元，评估值3500万元，评估增值1000万元，企业举行了借记“无形资产”、贷记“资本公积”1000万元的账务处理。2008年10月，该公司以15宗土地作价3500万元和现金500万元投资于某公司，取得某公司80%计4000万股股权。 “税收存续期”分析与处理：企业资产评估增值，会计上同意增加相关资产

51、的账面价值，但税法规定不得改变计税基础，不得计提折旧或者摊销费用，也不确认收益。假如企业转让该资产，原评估增值部分应确认收益的实现并缴纳企业所得税。该案例中，从资产评估经济事项发生，到该资产用于股权投资，其存续期为4个月。地税稽查部门于2011年对该企业2008年至2010的纳税情况举行稽查时，该企业2008年账面亏损712万元，调增应纳税所得额1000万元后，实际应纳税所得额为288多万元，不仅减少了2008年以后需要弥补的亏损，而且当年查补企业所得税72多万元。 四、加强“税收存续期”治理的建议 (一)加强相关税收政策及财会制度的学习。特殊是要熟悉财务会计制度与税收政策存在的差异。惟独这样

52、，才干对企业发生各项税收举行正确的分析推断，才干准确地对企业“税收存续期”影响到本期的税收举行计算，从而规避因政策不熟而可能导致的税务风险。 (二)及时建立“税收存续期”档案。“税收存续期”经济事项发生后，及时采集相关信息，既要分门别类建立专门台账记录，又要将企业的税收征管资料记录于信息库之中。同时，对存续期内涉税事项的变动及时举行登记并跟踪治理，做到“税收存续期”治理系统化、信息化。 (三)强化“税收存续期”涉税事项的检查。稽查人员对企业举行税收检查时，应对企业“税收存续期”涉税事项逐一举行检查。其中，以营业税收入的确认、企业所得税扣除项目的调整、个人所得税有关计税成本和费用的扣除为检查重点

53、，对企业“税收存续期”涉税事项举行检查。 第四篇：税务报表的调研报告 税收报表是以表格化的形式对税收征收治理的数据信息举行披露的一种方式。与其他的信息披露形式相比，税收报表具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。税收业务报表主要是为服务征管、反映税收政策影响、分析社会经济运行状况提供税收参考信息。随着经济社会的进展,以网络、信息、知识和高新技术为主要特征的新经济运行模式开始形成，传统的税收业务报表编报方式其低效、陈旧和不适应的问题越来越突出。 因此，如何按照统一规范、集中高效、网络化共享的目标改进税收报表编报方式，减轻基层工作负担，提高税收报表编制质量，*地税局对此举行了有益的实践与探究

54、并取得了显著成效。 一、改革前税收业务报表编报的概况 (一)税收业务报表体系的概述 在集中编报改革前，*地税系统填报的税收业务报表有79份，其中78份是国家税务总局要求上报的报表，1份是自治区地税局要求上报的*重大投资项目税源监控表。税收业务报表向来以来采取的都是至上而下分部门布置下达，按部门组织采集和使用。这种分部门统计、分析和使用模式,在技术手段较比降后、信息共享需求低的情况下,存在合理性，对反映税收工作成果及税收决策提供根据方面发挥了较大作用。但随着科学技术的进展，税收报表的编报工作也浮现新的变化和需求。首先是报表指标更趋于细化，数据来源更趋向于征管一线。其次是网络的进展，计算机硬件的更

55、新，数据库技术的进展，软件开辟技术的日新月异，为报表编报提供了更多的办法和手段,也给税收业务报表编报提出了更高要求。 税收业务报表按治理的部门可以细分为7类，即税收会统核算类、税收政策法规类、财产行为税类、所得税类、流转税类、征管类和稽查类。 （二）各类税收业务报表产生的背景 当前填报的绝大多数的税收业务报表是由国家税务总局制定下发，各类税收业务报表都有着一定的产生背景。 6征管类。 （1）征管情况报表:其主要目的是为适应税收征管改革不断深化的需要，力求综合反映税收征管基础工作情况。 （2）征管质量报表: 其主要目的是为有效检验税收治理工作质量与效率，规范税务行政执法，切实强化治理，促进执法意

56、识、治理质量和干部素养的全面提高，确保税收征管行为依法、公正、廉洁、高效。主要考核指标登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率。主要填报的报表有征管质量考核得分汇总表、征管质量考核分项统计表(1)-（3），共计4张表。 （3）其主要目的是为及时掌握重点集贸市场和个体大户的生产经营及纳税情况，分析研究解决问题的措施，积极妥帖推进大户建账工作，逐步提高查账征收的比例。主要填报的报表有个体工商大户税收征管情况报告表、重点集贸市场税收征管情况报告表。 7稽查类。稽查类税收报表15张，主要反映稽查部门人、财、物的配备，稽查部门查处案件的情况。例如：税收专项检查报表主要是对国家税务总局统一部署和组织开展税收专项检查工作举行统计及情况汇报；税收违法举报案件分析统计表主要是为加强税务违法案件举报工作的规范化治理，反映各地税务违法案件受理和查处情况；税务稽查机构查补收入统计表主要是为全面了解和掌握税务稽查工作及税务稽查案件查处的总体情况。 （三）税收业务报表的编报软件系统 随着税收业务报表填报要求的不断进展，以及网络、编程软件、数据库技术等不断进展，税收业务报表填报使用的软件系统也在不断进展和完善。当前税收业务报表软件呈现以下特点：软件形式多样，功能相对单一，网络化程度及信息共享程度低。以下是各类税收业务报表软件