第六章 保税货物报关程序

1、 1 1、保税加工货物保税加工货物 （1 1）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易 货物分类管理、银行保证金台账制度）货物分类管理、银行保证金台账制度） （2 2）非物理围网监管：）非物理围网监管： 纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、 备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段 （深加工结转）；核销阶段（报核的单证）（深加工结转）；核销阶段（报核的单证） 联网监管：电子化手册的特点联网监管：电子化手册的特点 （3 3）物理围网监管：出口加

2、工区进出境、进出区、结）物理围网监管：出口加工区进出境、进出区、结 转报关程序转报关程序 1/2 2 2、保税物流货物、保税物流货物 （1 1）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓） （2 2）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、 存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点，存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点， 保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关 （3 3）物理围网：）物理围网： 物流中心的含义、功能、不得开展的业务、物流中物流中心的含义、功能、不得

3、开展的业务、物流中 心及中心内企业的设立条件及设立流程、与境内间的心及中心内企业的设立条件及设立流程、与境内间的 进中心报关进中心报关 保税物流园区的含义、功能、物流管理保税物流园区的含义、功能、物流管理 保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及 进出区的报关进出区的报关 一、保税制度一、保税制度（Bonded System） 国际通行的海关制度国际通行的海关制度 基于国际经济贸易发展的需要而产生（转基于国际经济贸易发展的需要而产生（转 口贸易）口贸易） 内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服 务扩展成为加工制造

4、、技术引进、服务贸务扩展成为加工制造、技术引进、服务贸 易提供便利易提供便利 二、保税货物概述二、保税货物概述 （一）保税货物的含义（一）保税货物的含义（Bonded Goods） 保税货物保税货物是指经海关批准未办理纳税手续是指经海关批准未办理纳税手续 进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的 货物。货物。 保税保税即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货 物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免 予征税。如储存或加工的成品在海关规定的期限内，予征税。如储存或加工的成品在海

5、关规定的期限内， 复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则补征复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则补征 税款，这就是保税货物的含义。税款，这就是保税货物的含义。 （二）保税的基本形式（二）保税的基本形式 保税储存保税储存保税加工保税加工 存储后复运出境货物存储后复运出境货物存储后内销的货物存储后内销的货物 1.1.维修外国商品的零配件维修外国商品的零配件 2.2.未办结海关手续的货物未办结海关手续的货物 1.1.转口贸易货物转口贸易货物 2.2.供应国际运输工具货供应国际运输工具货 物（燃料、物料）物（燃料、物料） 1.1.来料加工来料加工 2.2.进料加工进料加工 3.3.保税工厂保税工

6、厂 4.4.保税集团保税集团 5.5.外商投资企业履外商投资企业履 行产品出口合同行产品出口合同 保税仓库保税仓库 （三）保税进出口货物的通关流程（三）保税进出口货物的通关流程 进境备案阶段进境备案阶段 进境报关阶段进境报关阶段 国内存储加工阶段国内存储加工阶段 最终核销阶段最终核销阶段 保保 税税 货货 物物 法法 律律 法法 规规 保保 税税 进进 出出 口口 通通 关关 制制 度度 保税监管分类图 保税监管保税监管 保税加工监管保税加工监管保税物流监管保税物流监管 传统监管模式传统监管模式新型监管模式新型监管模式 纸质纸质 手册手册 物理围网物理围网 出口加工区出口加工区 跨境工业园区跨

7、境工业园区 联网监管联网监管 电子账册型电子账册型 电子手册型电子手册型 纸质手册电子化纸质手册电子化 物理围网物理围网 保税区保税区 物流园区物流园区 物流中心物流中心 保税港区保税港区 非物理围网非物理围网 进口保税仓库进口保税仓库 出口监管仓库出口监管仓库 一、保税加工货物概述一、保税加工货物概述 （一）定义（一）定义 1 1、加工贸易加工贸易是料件从境外进口，在境内加工装配后，是料件从境外进口，在境内加工装配后， 成品运外境外的贸易，即成品运外境外的贸易，即“两头在外两头在外”。按形式可按形式可 分为分为来料加工来料加工和和进料加工进料加工。 类别类别来料加工来料加工进料加工进料加工

8、材料提供材料提供 国外厂商免费提供国外厂商免费提供国内加工贸易企业自主进口国内加工贸易企业自主进口 产品销售产品销售 国外厂商负责销售国外厂商负责销售 国内生产企业自己寻找国际销路国内生产企业自己寻找国际销路 或根据对口合同销往国际市场或根据对口合同销往国际市场 获益获益 根据合同要求进行根据合同要求进行 加工，收取加工费加工，收取加工费 生产企业自主决定产品的营销，生产企业自主决定产品的营销， 自负盈亏自负盈亏 2 2、保税加工货物保税加工货物是是加工贸易加工贸易的保税货物。经海关核准的保税货物。经海关核准 进境时不办理纳税手续、境内进境时不办理纳税手续、境内加工装配加工装配后、复运出境后、

9、复运出境 的货物。的货物。 料件：料件：专为加工、装配出口产品而从国外进口且专为加工、装配出口产品而从国外进口且 海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、 辅料。辅料。 用进口保税料件生产的用进口保税料件生产的成品、半成品成品、半成品。 在保税加工生产过程中产生的在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、副产品、残次品、 边角料、边角料、和和剩余料件剩余料件 多选题（多选题（20072007年考题）：年考题）： 下列贸易形式中，属于加工贸易的是：下列贸易形式中，属于加工贸易的是： A. A. 来料加工来料加工 B. B. 来料养殖来料养殖 C

10、. C. 进料加工进料加工 D. D. 出料加工出料加工 答案：答案：ACAC 税税证证结关结关 料件料件暂缓纳税暂缓纳税一般免证一般免证 进出境海关现进出境海关现 场放行并未结场放行并未结 关关成品成品 除另有规定外除另有规定外 无需缴纳关税无需缴纳关税 凡属许可证件管理凡属许可证件管理 的，必须交验的，必须交验 电子帐册电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。 电子手册电子手册，针对中小企业，实行台帐）。 加工贸易禁止类目录加工贸易禁止类目录 注意：注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工以加工 贸易贸易深加工结转深加工结转方式转出、转入的商品方式转出、转入的商

11、品，或经特，或经特 殊监管区域内的企业进行殊监管区域内的企业进行实质性加工实质性加工 的商品，的商品， 不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实 质性加工不得直接出境。质性加工不得直接出境。 限制类商品目录限制类商品目录 注意：注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的以加工贸易深加工结转方式转出、转入的 商品属于限制类的，按商品属于限制类的，按允许类允许类商品管理。商品管理。 多选题（多选题（20082008年考题）：年考题）： 目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括： A. A. 国家明令禁止进出口的商

12、品国家明令禁止进出口的商品 B. B. 为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品 C. C. 引起高能耗、高污染的商品引起高能耗、高污染的商品 D. D. 高附加值、高技术含量的商品高附加值、高技术含量的商品 答案：答案：ABCABC 单选题（单选题（20062006年考题）：年考题）： 保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是 （ ）：）： A. A. 副产品副产品 B. B. 残次品残次品 C. C. 边角料边角料 D. D. 不可抗力受灾保税货物不可抗力受灾保税货物 答案：答案：C C 判断题（判断题（20082008年考题）年考题

13、） 加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同 地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品 实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口 的部分成品征收保证金。的部分成品征收保证金。 答案：错答案：错 解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的 料件征收保证金。料件征收保证金。 期限期限 种类种类准予保税的期限准予保税的期限申请核销的期限申请核销的期限 非非物理围物理围 网的监管网的监管 模式模式 纸质手册管理纸质

14、手册管理 原则上原则上不超过不超过1年年， 可延长的最长期限可延长的最长期限 原则上也是原则上也是1 1年年。 手册到期之日起或最手册到期之日起或最 后一批成品出运后后一批成品出运后3030 日内日内报核报核 电子手册管理电子手册管理 电子帐册管理电子帐册管理 从企业电子帐册记从企业电子帐册记 录第一批料件进口录第一批料件进口 之日起，到该电子之日起，到该电子 帐册被撤消止帐册被撤消止 以以180180天天为一个报核为一个报核 周期，满周期，满180180天天后的后的 3030天内天内报核报核 物理围网物理围网 的监管模的监管模 式式 电子帐册管电子帐册管 理理 出 口 加 工出 口 加 工

15、区区 从料件进区，到成从料件进区，到成 品出区办结海关手品出区办结海关手 续止续止 每每6 6个月个月核销一次核销一次 珠海园区珠海园区 每年每年向海关办理报核向海关办理报核 手续手续 二、纸质手册项下加工货物报关程序 合同备案合同备案 料件成品进出口报关料件成品进出口报关 报核与核销报核与核销 以合同为以合同为 单元监管单元监管 是指加工贸易企业持是指加工贸易企业持 的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取 加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为 1.1.通过商务主管部门合同审批通过商务主管部门合同审批 2.2

16、.有进出口许可证有进出口许可证 2 2、合同备案企业：、合同备案企业： 负责对外签订加工贸易进出口合同负责对外签订加工贸易进出口合同 的各类进出口企业和外商投资企业；的各类进出口企业和外商投资企业； 经批准获得来料加工经营许可的对经批准获得来料加工经营许可的对 外加工装配服务公司外加工装配服务公司 One 经营经营企企业业 接受经营企业委托，负责对进出口接受经营企业委托，负责对进出口 料件进行加工或者装配，且具有法人料件进行加工或者装配，且具有法人 资格的生产企业；资格的生产企业； 不具法人资格，但实行相对独立核不具法人资格，但实行相对独立核 算，并已经办理公司营业执照的工厂算，并已经办理公司

17、营业执照的工厂 Two 加工企加工企业业 申请申请“加工贸易业务批准证书加工贸易业务批准证书”， 是在海关注册登记的报关单位是在海关注册登记的报关单位 海关批准并登记的保税工厂海关批准并登记的保税工厂 3 3、合同备案步骤、合同备案步骤 加工贸易合同加工贸易合同 报商务主管部门审批报商务主管部门审批 加工贸易合同预录入加工贸易合同预录入 向海关办理合同登记备案向海关办理合同登记备案 海关审核批准保税海关审核批准保税 主管海关签发主管海关签发 加工贸易登记手册加工贸易登记手册 海关签发海关签发开设银行开设银行 保证金台账保证金台账联系单联系单 银行设立台账签发银行设立台账签发 设立保证金台账通知

18、单设立保证金台账通知单 领取领取“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证” “加工贸易企业经营状况和生加工贸易企业经营状况和生 产能力证明产能力证明” 必要时，领取许可证（件）必要时，领取许可证（件） 不不 转转 空转空转 实转实转 实转台帐缴纳相应保证金实转台帐缴纳相应保证金 单选题单选题 采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不 需要领取许可证，不需要开设台帐。需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步在办理合同备案阶段步 骤正确的是（骤正确的是（ ）。）。 A A、合同内容预录入、合同内容预录入海关审核海关审核审批合

19、同审批合同领取加领取加 工贸易登记手册工贸易登记手册 B B、审批合同、审批合同合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核领取加领取加 工贸易登记手册工贸易登记手册 C C、审批合同、审批合同海关审核海关审核合同内容预录入合同内容预录入领取加领取加 工贸易登记手册工贸易登记手册 D D、领取加工贸易登记手册、领取加工贸易登记手册合同内容预录入合同内容预录入海关审海关审 核核审批合同审批合同 答案：答案：B B （1 1）备案单证：（）备案单证：（6 6类）类） 商务主管部门签发的商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、 “加工贸易企业经营状况和生产能力证明加工贸易企业经营

20、状况和生产能力证明” 加工贸易加工贸易合同或合同副本合同或合同副本 加工合同备案加工合同备案申请表申请表及企业加工及企业加工合同备案呈报表合同备案呈报表 需提供许可证的，交验许可证需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关资料为确定单耗和损耗所需的有关资料 其他备案所需要的单证其他备案所需要的单证 4 4、合同备案内容、合同备案内容 多选题多选题 某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同， 该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应 向海关提交下列哪些单证资料：向海关提交下列哪些单证资料

21、： A A、加工贸易业务批准证、加工贸易业务批准证 B B、加工贸易合同副本、加工贸易合同副本 C C、加工贸易登记手册、加工贸易登记手册 D D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明、加工贸易企业经营状况和生产能力证明 答案：答案：ABDABD （2 2）备案商品：）备案商品： 加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许 进行加工贸易）进行加工贸易） 备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供许可证的商品 备案时需要提供其他许可证件的商品备案时需要提供其他许可证件的商品 （3 3）保税额度：）保税额度： 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，在加工贸易合同项

22、下海关准予备案的料件，全全 额保税额保税。 不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物 料等料等不予保税不予保税。 单选题单选题 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（ ） 保税。保税。 A A、85%85%料件保税，料件保税，15%15%的料件不保税的料件不保税 B B、95%95%料件保税，料件保税，5%5%的料件不保税的料件不保税 C C、不予、不予 D D、100%100% 答案：答案：D D （4 4）台帐制度：）台帐制度： 特殊情况：特殊情况： 为了简化手续，进口料件金额在为了简化手续，进口料件金额在1

23、 1万美元及以下的万美元及以下的，AAAA类、类、 A A类、类、B B类企业可以不设台帐，即类企业可以不设台帐，即“不转不转”。 AA AA类、类、A A类、类、B B类企业进口金额在类企业进口金额在50005000美元及以下美元及以下的列名的列名 的的7878种客供服装辅料种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：，不仅可以不设台帐即：“不转不转”，还还 可以可以免领登记手册免领登记手册，但要向海关备案。，但要向海关备案。（考试教材第（考试教材第106106页页 列举的列举的7878种辅料种辅料要熟悉）要熟悉） 拉链、纽扣、鞋扣、扣绊、拉链、纽扣、鞋扣、扣绊、 摁扣、垫肩、胶带、花边等摁扣、垫肩

24、、胶带、花边等 限制类限制类允许类允许类5000-5000- 1000010000 美元的美元的 进口零进口零 星料件星料件 低值辅料低值辅料 大于大于1000010000美元美元 50005000 美元以下美元以下 7878种列名种列名 辅料辅料 东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部 AAAA类企业类企业空转空转空转空转不转不转不转不转不转不转/领册领册不转不转/免册免册 A A类企业类企业空转空转空转空转空转空转空转空转不转不转/领册领册不转不转/免册免册 B B类企业类企业半实转半实转空转空转空转空转空转空转不转不转/领册领册不转不转/免册免册 C C类企业类企业实转实转实转实转实转

25、实转实转实转实转实转实转实转 注：禁止类的商品一律不准，注：禁止类的商品一律不准，D D类加工贸易企业一律不准。类加工贸易企业一律不准。 台账分类台账分类 管理内容管理内容 例题例题 1 1、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A A类管理，由境外免费提供类管理，由境外免费提供1800018000 美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工 贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（ ）。）。 A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册 B B、不转，不申领、不转，不申领登记手册登记手册 C C、

26、半实转，申领、半实转，申领登记手册登记手册 D D、空转，申领、空转，申领登记手册登记手册 答案：答案：D D 2 2、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B B类管理，对外签订进口类管理，对外签订进口30003000美元棉坯美元棉坯 布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同， 合同备案的手续应当是（合同备案的手续应当是（ ）。）。 A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册 B B、不转，不申领、不转，不申领登记手册登记手册 C C、实转，申领、实转，申领登记手册登记手册 D D、空转，申领、空转，申领登记手册登记手

27、册 答案：答案：A A 解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1 1万美元万美元 以下按零星料件来设台帐。以下按零星料件来设台帐。30003000美元的棉属于美元的棉属于“金额在金额在1 1万美万美 元以下零星料件元以下零星料件”，B B类企业实行的台帐管理制度是类企业实行的台帐管理制度是“不转不转 领册领册”。 要注意不能选要注意不能选B B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按。因为棉坯布不是服装辅料，不能按50005000美元美元 以下的以下的7878种客供辅料的台帐管理制度来管理。种客供辅料的台帐管理制度来管理。 3 3、北京某企业实行海

28、关、北京某企业实行海关B B类管理，由境外免费提供类管理，由境外免费提供30003000美元美元 的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是 （ ）。）。 A A、不转，申领、不转，申领登记手册登记手册 B B、不转，免领、不转，免领登记手册登记手册 C C、实转，申领、实转，申领登记手册登记手册 D D、空转，免领、空转，免领登记手册登记手册 答案：答案：B B 解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于7878种辅料的一种，种辅料的一种， AAAA类、类、A A类、类、B B类企业实行的管理都是类企

29、业实行的管理都是“不转免册不转免册”。 单选题（单选题（0606年）年） 天津某加工贸易经营企业（天津某加工贸易经营企业（B B类管理企业）进口类管理企业）进口1259012590美元美元 的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（A A类管理企业）类管理企业） 加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账 应当：应当： A A由经营企业到所在地银行设台账，半实转由经营企业到所在地银行设台账，半实转 B B由加工企业到所在地银行设台账，空转由加工企业到所在地银行设台账，空转 C C由经营企业到加工企业所在地银

30、行设台账，半实转由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转 D D由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转 答案：答案：C C 解释：化学短纤是限制进口的商品，东部地区解释：化学短纤是限制进口的商品，东部地区B B类企业开展类企业开展 限制类商品，半实转限制类商品，半实转 5 5、合同备案的凭证、合同备案的凭证 1.加工贸易登记手册 2.加工贸易手册分册 分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核 3.海关签章编号的备案合同 AAAA、A A、B B类企业经营类企业经营50005000美元以下的美元以下的787

31、8种服装辅料种服装辅料 6 6、备案变更、备案变更 品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、 商品编码发生变化时商品编码发生变化时 如贸易性质不变、如贸易性质不变、 品种不变、变更的金额品种不变、变更的金额 1 1万美元、和合同延万美元、和合同延 长不超过长不超过3 3个月的，可个月的，可 直接到海关、银行办理。直接到海关、银行办理。 商务部门审批商务部门审批 海关变更备案海关变更备案银行变更台账（必要时）银行变更台账（必要时） 变更程序变更程序 变更条件变更条件 变更的具体规定变更的具体规定 变更事项变更事项办理手续办理手续 金额金额 100001

32、0000美元美元直接到海关直接到海关银行银行 变更后变更后 1000010000美元美元 AAAA、A A、B B类类重新设台帐重新设台帐 东部东部B B类进口料件涉及限制类类进口料件涉及限制类 商品，加收保证金商品，加收保证金 合同延长合同延长3 3个月个月海关海关银行银行 管理类别调整管理类别调整银行保证金银行保证金 企业企业 空转空转实转实转只对原合同未履行出口部分收取台账保证金只对原合同未履行出口部分收取台账保证金 调整为调整为D D类类 已备案合同允许交付全额台账保证金后继续已备案合同允许交付全额台账保证金后继续 执行，但不得再变更和延期执行，但不得再变更和延期 商品商品 允许允许限

33、制限制已备案的合同不再交付台账保证金已备案的合同不再交付台账保证金 允许允许禁止禁止对已备案合同按国家即时发布的规定办理对已备案合同按国家即时发布的规定办理 7 7、与合同备案相关的事宜、与合同备案相关的事宜 A A、异地加工贸易合同备案、异地加工贸易合同备案 加工贸易加工贸易 生产企业生产企业 加工贸易加工贸易 经营企业经营企业 上上 海海 海海 关关 南南 京京 海海 关关 委托加工委托加工 成品回收成品回收 原料进口原料进口 成品出口成品出口 （1 1）定义）定义：一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进 口料件委托另一个直属海关的关区内加工生

34、产企业加工，生产口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产 成成品后回收出口的加工贸易。成成品后回收出口的加工贸易。 u企业管理级别不同，从低级管理企业管理级别不同，从低级管理 （2 2）备案步骤）备案步骤 加工企业加工企业 经营企业经营企业 主管海关主管海关 加工企业加工企业 主管海关主管海关 加工企业所在地加工企业所在地 外经贸主管部门外经贸主管部门 经营企业所在地经营企业所在地 外经贸主管部门外经贸主管部门 经营企业经营企业 核发核发加工贸加工贸 易业务批准证易业务批准证 出具出具加工贸易加工贸易 企业生产能力证明企业生产能力证明 提出异地提出异地 加工贸易申请加工贸易申请

35、关封关封 加工贸易企业生产能力证明加工贸易企业生产能力证明 备案地点备案地点 (台账开设地点台账开设地点) 监管监管 关封及必关封及必 要单证要单证 银行银行 1 2 单选题（单选题（0404年考题）年考题） 1 1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关 提出申请，填制提出申请，填制异地加工贸易申请表异地加工贸易申请表，并提供：，并提供： A A、经营企业所在地商务主管部门出具的、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批 准证准证和和加工贸易加工企业生产能力证明加工贸易加工企业生产能力证明 B B、加工企业所在地

36、商务主管部门出具的、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批 准证准证和和加工贸易加工企业生产能力证明加工贸易加工企业生产能力证明 C C、加工企业所在地商务主管部门出具的、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批 准证准证和经营企业所在地商务主管部门出具的和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加加工贸易加 工企业生产能力证明工企业生产能力证明 D D、经营企业所在地商务主管部门出具的、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批加工贸易业务批 准证准证和加工企业所在地商务主管部门出具的和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加加工贸易加 工生产

37、能力证明工生产能力证明 答案：答案：D D 解释：应该选解释：应该选D D。经营企业要有业务批准；而生产企业要有。经营企业要有业务批准；而生产企业要有 生产能力证明。生产能力证明。 经营企业由当地的商务主管部门批准；生经营企业由当地的商务主管部门批准；生 产企业也是由当地商务主管部门批准。产企业也是由当地商务主管部门批准。 单耗单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成 品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。 净耗净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反

38、应存在或者转化到单位成品中的量。应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过 程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中 的量，包括有形损耗和无形损耗。的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率工艺损耗率，是指工艺，是指工艺 损耗占所耗用料件的百分比。损耗占所耗用料件的百分比。 单耗单耗= =净耗净耗/ /（1-1-工艺损耗率）工艺损耗率） B B、加工贸易单耗的申报、加工贸易单耗的申报 多选题（多选题（0707年考题）年考题） 以下有关加工贸易单耗、净耗、

39、工艺损耗，以及损耗率以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率 的含义，表述正确的是：的含义，表述正确的是： A. A. 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成 品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗= =净净 耗耗/ /（1-1-工艺损耗率）工艺损耗率） B. B. 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反 应存在或者转化到单位成品中的量应存在或者转化到单位成品中的量 C. C. 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过工

40、艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过 程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中 的量，但不包括无形损耗的量，但不包括无形损耗 D. D. 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比 答案：答案：ABDABD 单选题（单选题（0808年考题）年考题） 公司生产公司生产A A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的 ABSABS塑料粒子的重量为塑料粒子的重量为1 1千克，在生产过程中的工艺损耗千克，在生产过程中的工艺损耗 率为率为20%20%。该公司

41、向海关申报。该公司向海关申报A A型号显示器的型号显示器的ABSABS塑料粒子塑料粒子 单耗时，其单耗值应报为：单耗时，其单耗值应报为： A. 0.80A. 0.80千克千克/ /个个 B. 1.00B. 1.00千克千克/ /个个 C. 1.20C. 1.20千克千克/ /个个 D. 1.25D. 1.25千克千克/ /个个 答案：答案：D D 解析：参考单耗的公式解析：参考单耗的公式“单耗单耗= =净耗净耗/ /（1 1 工艺损耗率）工艺损耗率）”， 故题目中，故题目中，ABSABS塑料粒子的重量（即净耗）为塑料粒子的重量（即净耗）为1 1千克，工艺损千克，工艺损 耗率为耗率为20%20%

42、，单耗，单耗=1/=1/（1-20%1-20%）=1.25=1.25千克千克/ /个个 判断题（判断题（0909年考题）年考题） 加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正 常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或 者转化到成品中的无形损耗的量者转化到成品中的无形损耗的量。 答案：错答案：错 C C、加工贸易外发加工申请、加工贸易外发加工申请 u定义定义：指经营企业指经营企业因受自身因受自身 生产特点和条件限制生产特点和条件限制，经海关，经海关 批准并办理有关手续，委托批准并办理有关手续，委托承承 揽

43、企业揽企业对加工贸易货物进行加对加工贸易货物进行加 工，在规定期限内将加工后的工，在规定期限内将加工后的 产品运回本企业并最终复出口产品运回本企业并最终复出口 的行为。的行为。 u需申请，并经海关批准需申请，并经海关批准 u申请资料申请资料（见右图）（见右图） 1.1. 经营企业签章的加工贸易货物外发加工经营企业签章的加工贸易货物外发加工 申请表申请表 、外发清单、外发清单 2.2. 经营企业和承揽企业签订的经营企业和承揽企业签订的加工合同或加工合同或 协议协议 3.3. 承揽企业的营业执照承揽企业的营业执照 4.4. 经营企业签章的经营企业签章的承揽企业生产能力证明承揽企业生产能力证明 5.

44、5. 海关需要收取的其他单证海关需要收取的其他单证 6.6. 加工完毕如实填写加工完毕如实填写“外发加工货物运回外发加工货物运回 清单清单” 注意：注意：外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品 、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回可以不运回 本企业。本企业。 判断题（判断题（0808年考题）年考题） 加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特 点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托点和条件

45、限制，经海关批准并办理有关手续，委托 承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内 将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 答案：对答案：对 判断题（判断题（0909年考题）年考题） 外发加工的成品必须运回本企业。外发加工的成品必须运回本企业。 答案：错答案：错 D D、加工贸易串料申请（、加工贸易串料申请（20112011年简化）年简化） 申请条件申请条件 定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另 外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准

46、。外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准。 串料串料条件条件 保税料件保税料件保税料件保税料件 同一企业，同品种、同规格、同一企业，同品种、同规格、 同数量、不牟利同数量、不牟利 保税料件保税料件非保税进口料件非保税进口料件 保税料件保税料件非保税非保税国产料件国产料件 E E、加工贸易抵押申请、加工贸易抵押申请（20112011年新增，考试教材年新增，考试教材P109P109） 申申 报报 配合配合 查验查验 提取或装提取或装 运货物运货物 保保 税税 （1）报关流程）报关流程（加工贸易经营单位或其代理人向海关申报）（加工贸易经营单位或其代理人向海关申报） 要求：要求： 申报时凭申报时凭

47、加工贸易登记手册加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证或其他准予备案的凭证 申报单证上的数据必须与备案数据完全一致申报单证上的数据必须与备案数据完全一致 （1 1）关于进口许可证管理）关于进口许可证管理 进口料件，除进口料件，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成 品油品油以外，进口时免交许可证件以外，进口时免交许可证件 出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可 证件证件 （2 2）关于进出口税收征管）关于进出口税收征管 准予保税加工贸易进口料件，进

48、口时准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税暂缓纳税 生产成品出口时，全部使用进口料件生产，生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税不征收关税 加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加 工的产品，则按工的产品，则按海关核定的比例海关核定的比例征收关税。征收关税。 加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收 如：加工贸易出口如：加工贸易出口未锻铝未锻铝按一般贸易出口货物按一般贸易出口货物从价从价计征出口关税计征出口关税 （2 2）许可证

49、管理与税收问题）许可证管理与税收问题 定义：定义：加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一个加加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一个加 工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 加工贸易加工贸易 企业企业B B 加工贸易加工贸易 企业企业A A 上上 海海 海海 关关 南南 京京 海海 关关 结转结转 原料进口原料进口 成品出口成品出口 加工加工进一步加工进一步加工 跨关区加工贸易（异地加工贸易）、加工贸易外发跨关区加工贸易（异地加工贸易）、加工贸易外发 加工、加工贸易保税货物跨关区深加工结转的区别加工、加工贸易保税货物跨关区深加工结转的区别

50、 单选题：单选题： 某企业购进生产原料一批，其中某企业购进生产原料一批，其中80%80%的加工产品直接的加工产品直接 返销境外，返销境外，20%20%加工产品结转给另一关区其他加工贸加工产品结转给另一关区其他加工贸 易企业继续加工后返销境外。那么某企业将易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%20%加工加工 产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返 销的做法，在海关管理中，称为（销的做法，在海关管理中，称为（ ）。）。 A A、跨关区异地加工、跨关区异地加工 B B、深加工结转、深加工结转 C C、跨关区委托加工、跨关区委托加工 D D、

51、外发加工、外发加工 答案：答案：B B 判断题（判断题（0202年考题）年考题） 所谓所谓“异地加工贸易异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料是指加工贸易企业将保税料 件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸 易企业深加工后复出口的经营活动。易企业深加工后复出口的经营活动。 答案：错答案：错 转出地海关转出地海关 转入地海关转入地海关 第二个工作日第二个工作日 收到通知之收到通知之 日起日起10日内日内 转出企业转出企业 转入企业转入企业 结转结转进口进口报关报关 结转结转出口出口报关报关 原料件进口原料件进口 成品出口成品出口 1 2 3 4

52、5 7 6 8 20日内日内 转出（转入）企业每批实际发货转出（转入）企业每批实际发货 （收货）后（收货）后9090日内日内办结该批货物办结该批货物 的结转出口（进口）报关手续的结转出口（进口）报关手续 r 深加工结转报关深加工结转报关注意要点注意要点： 深加工结转的程序是：深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货先计划申报；再办理收发货 登记；最后办理报关手续登记；最后办理报关手续 在在计划申报计划申报中：中：先转出企业办理，后转入企业办理先转出企业办理，后转入企业办理 在在办理报关手续办理报关手续中：中：先转入企业办理，后转出企业先转入企业办理，后转出企业 办理办理 纸质手册深加工结转

53、在计划备案阶段和结转报关阶纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶 段都是向段都是向各自海关办理各自海关办理 单选题：单选题： 北京加工贸易企业北京加工贸易企业A A进口料件生产半成品后转给南京加工贸进口料件生产半成品后转给南京加工贸 易企业易企业B B继续深加工，最终产品由继续深加工，最终产品由B B企业出口，企业出口，A A、B B企业都是企业都是 纸质手册管理。下列哪项纸质手册管理。下列哪项结转报关结转报关手续是正确的：手续是正确的： A A、先由、先由A A企业报进口，后由企业报进口，后由B B企业报出口企业报出口 B B、先由、先由A A企业报出口，后由企业报出口，后由B B企业

54、报进口企业报进口 C C、先由、先由B B企业报进口，后由企业报进口，后由A A企业报出口企业报出口 D D、先由、先由B B企业报出口，后由企业报出口，后由A A企业报进口企业报进口 答案：答案：C C 解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结 转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。 B B公司是转入企业，因此应由公司是转入企业，因此应由B B企业报进口，再由转出企业企业报进口，再由转出企业A A 报出口。报出口。 例题（多选题）例题（多选题） 下列关于加工贸易深

55、加工结转程序的表述正确的是：下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是： A A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记， 最后办理报关手续最后办理报关手续 B B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续， 最后再收发货最后再收发货 C C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由 转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报 D D、先由转出企业向转出企业所在地海

56、关办理结转出口报关手、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手 续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关 手续手续 答案：答案：ACAC 办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记， 最后办理报关手续。最后办理报关手续。 在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以C C选选 项是对的。项是对的。 D D指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关

57、 手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。 加工贸易其它保税货物加工贸易其它保税货物生产过程中产生的剩余料件、生产过程中产生的剩余料件、 边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。 内销内销销毁销毁退运退运 报关情形：报关情形：（在手册有效期内处理完毕）（在手册有效期内处理完毕） 结转结转放弃放弃受灾受灾 填制报关单填制报关单销毁申请销毁申请 受灾原因受灾原因损失情况损失情况税收管理税收管理 不可抗力不可抗力 货物灭失或无法再货物灭失或无法再 利用的利用的 免税免税 虽失去原使用价值虽失去原使用价

58、值 但可再利用的但可再利用的 按对应税率计征进口税和按对应税率计征进口税和 缓税利息缓税利息 进口料件属于实行进口料件属于实行 关税配额管理的关税配额管理的 按关税配额税率计征按关税配额税率计征 非不可抗力非不可抗力 按照原进口货物成交价格按照原进口货物成交价格 审定完税价格照章征税审定完税价格照章征税 关税配额管理的，无关税关税配额管理的，无关税 配额证，按关税配额外适配额证，按关税配额外适 用的税率计征税用的税率计征税 受灾原因受灾原因许可证件管理许可证件管理 不可抗力不可抗力免证免证 非不可抗力非不可抗力提交相应的许可证件提交相应的许可证件 多选题：多选题： 加工贸易剩余料件结转至另一个

59、加工贸易合同出口加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口 时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条 件的是：件的是： A A同一经营单位同一经营单位 B B同一加工厂同一加工厂 C C同样的进口料件同样的进口料件 D D同样的产品同样的产品 答案：答案：ABCABC 单选题（单选题（0707年考题）年考题） 加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原 因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制 成品内销，应当：成品内销，应当： A. A. 按受灾货物免

60、税，免纳缓税利息，免予交验许可按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可 证件证件 B. B. 按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的 许可证件许可证件 C. C. 按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可 证件证件 D. D. 按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的 许可证件许可证件 答案：答案：C C 1、报核、报核-是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终 止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期