税法(其他税种)

1、税税 法法 TAXATION LAWSTAXATION LAWS l重庆理工大学会计学院 l陈 立 第六章 关税 【教学重点【教学重点】 l进口的关税完税价格的确定进口的关税完税价格的确定 【教学难点【教学难点】 l关税完税价格的确定关税完税价格的确定 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国关税制度概况了解我国关税制度概况 l熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 l掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算 一、概念 u关税是依法对货物、物品征收的一种税。 二、种类 u

2、进口关税 u出口关税 u过境关税 “境”指关境，非国境。 三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 贸易性商品贸易性商品个人物品个人物品 行李和邮递物品 进口税 （关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜）（关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜） 海关总署公告海关总署公告20102010年第年第5454号号, ,2010-08-19 一、进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境 物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关 予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制 品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按 有关规定办理。 二

3、、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自 用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部 分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品， 全额征税。 注：非居民的免税额为2000元 实行全额征税验放：电视机、摄像机、录像 机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱 (电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控 电话交换机、微型计算机及外设、电话机、 无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字 机及文字处理机、家具、灯具、餐料。 最低完税价格为每 件5000元，税率为 20%。 五、税率 1、进口关税税率 （1）税率设置：四栏税率 u最惠国税率 u协定税率 u特惠税率 u普通税率 （2）税率计征办法

4、 u从价税 u从量税 u复合税 u滑准税 关税税率随进口商品价格由高 到低而由低至高设置计征关税。 2、出口关税税率 u一栏税率 u仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 u报复性关税 u反倾销税与反补贴税 u保障性关税 六、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额关税完税价格税率 （1）进口 u以到岸价（CIF价）为关税完税价格 （2）出口 u以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格 货价保费运费 关税完税价格离岸价（1出口关税税率） 例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价 900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万 元，报关后发生境内

5、运费5万元、保险费2万元。已知小汽车 关税税率为30、消费税税率为5。请计算进口该批小汽 车应纳的关税、消费税和增值税。 关税完税价格9005030980万 应纳关税98030294万 应纳消费税（980294）（15）567.05万 应纳增值税（980294）（15）17227.98万 2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算 第七章第七章 资源税资源税 【教学重点【教学重点】 l计税依据的确定计税依据的确定 l应纳税额的计算应纳税额的计算 【教学难点【教学难点】 l计税依据的确定计税依据的确定 l税收优惠税收优惠 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教

6、学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国开征资源税的意义了解我国开征资源税的意义 l熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 l掌握计税依据的确定和应纳税额的计算掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、征税范围一、征税范围 p矿产品、盐矿产品、盐 二、纳税人二、纳税人 p在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 p包括外商投资企业、外国企业及外籍个人包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率三、税率 p定额税率定额税率 p实施实施“普遍征收，级差调节普遍征收，级差调节”的原则的原则 四

7、、计税依据：课税数量四、计税依据：课税数量 p销售：销售数量销售：销售数量 p自用：自用数量自用：自用数量 五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 p应纳税额应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额 六、税收优惠六、税收优惠 1 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3 3、进口的矿产品和盐不征收资源税、进口的矿产品和盐不征收资源税 4 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税 七、征收管理七、征收管理 1 1、纳税义务发生时间

8、、纳税义务发生时间 与增值与增值 2 2、纳税期限、纳税期限 税相同税相同 3 3、纳税地点：开采或生产所在地、纳税地点：开采或生产所在地 第九章第九章 城镇土地使用税城镇土地使用税 【教学重点【教学重点】 l应纳税额的计算应纳税额的计算 l税收优惠税收优惠 【教学难点【教学难点】 l计税依据的确定计税依据的确定 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国开征城镇土地使用税的意义了解我国开征城镇土地使用税的意义 l熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 l掌握应纳税额的计算和税收优惠政策掌握应纳税额的计算和税收优惠政策

9、一、纳税人 拥有土地使用权的单位和个人 从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征 二、征税范围 城镇土地，不包括农村 三、应纳税额的计算 计税依据：实际占用的土地面积 税率：定额税率有幅度的差别税率 应纳税额实际占用应税土地面积单位税额 四、税收优惠四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报五、征收管理与纳税申报 纳税期限：按年计算、分期缴纳纳税期限：按年计算、分期缴纳 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 第十章第十章 房产税房产税 【教学重点【教学重点】 l计税依据的确定和应纳税额的计算计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点【教学难点】 l计税依据的确定计税依据的确定 【教学方法

10、【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国开征房产税的意义了解我国开征房产税的意义 l熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收 管理的规定管理的规定 l掌握计税依据的确定应纳税额的计算掌握计税依据的确定应纳税额的计算 房产税与土地增值税的界定房产税与土地增值税的界定 自用出租出售 房产税房产税 土地增值税 一、纳税人一、纳税人 房屋产权所有人房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税产权出典的，由承典人纳税 自自2009年年1月月1日起，对外资企业和外籍个人征收日起，对外资企业和外籍个人征收 二、征税对

11、象二、征税对象 房产房产 三、征税范围三、征税范围 城镇，不包括农村城镇，不包括农村 四、计税依据四、计税依据 1、房产自用、房产自用从从价价计征计征 余值余值= =原值原值（1-10%1-10%30%30%） 原值原值 净值净值 市价市价 重置成本重置成本 不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值 对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 2 2、房产出租、房产出租从从租租计征：租金收入计征：租金收入 五、税率五、税率 1、从价计征：、从价计征：1.2% 2、从租计征：、从租计征：

12、12% 例、某企业一栋房产原值例、某企业一栋房产原值4000万元，万元，2008年年7月月20日起将其日起将其 中原值中原值200万元的仓库对外出租，租期万元的仓库对外出租，租期1年，月租金年，月租金1.5万元，万元， 当地税务机关规定允许按原值减除当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业。请计算该企业 2008 年应纳的房产税。年应纳的房产税。 解：应纳房产税解：应纳房产税=（4000-200）（1-30%）1.2% +200（1-30%）1.2%7/12 +1.5512% 六、税收优惠六、税收优惠 七、征收管理七、征收管理 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按

13、年计算、分期缴纳、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地、纳税地点：房产所在地 第十一章第十一章 车船税车船税 【教学重点【教学重点】 l应纳税额的计算应纳税额的计算 【教学难点【教学难点】 l税额确定的特殊规定税额确定的特殊规定 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国开征车船使用税的意义了解我国开征车船使用税的意义 l熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 l掌握应纳税额的计算掌握应纳税额的计算 一、纳税人一、纳税人 1 1、车船的所有人或管理人、车船的所有人或管理人

14、 二、征税范围二、征税范围 1 1、车辆、车辆 2 2、船舶、船舶 三、税率：定额税率三、税率：定额税率 n幅度定额税率幅度定额税率 四、计税依据四、计税依据 1 1、除货车外的其他车辆：、除货车外的其他车辆：辆辆 2 2、货车：、货车：自重吨位自重吨位 3 3、非机动船：、非机动船：净吨位净吨位 五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 n应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额1212应纳税月份数应纳税月份数 第十二章第十二章 印花税印花税 stamp taxstamp tax 【教学重点【教学重点】 l计税依据的确定和应纳税额的计算计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点【教学难点】 l计税依

15、据确定的具体规定计税依据确定的具体规定 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国印花税的性质与特点了解我国印花税的性质与特点 l了解违章处罚了解违章处罚 l熟悉纳税人、税目、税率、税收优惠、征收管理的规定熟悉纳税人、税目、税率、税收优惠、征收管理的规定 l掌握计税依据的确定和应纳税额的计算掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应 税凭证的单位和个人征收的一种税。税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、性质：行为税、性质：行为税 3、特点、特点 （1）覆盖面广

16、）覆盖面广 （2）税率低、税负轻）税率低、税负轻 （3）纳税人自行完税）纳税人自行完税 “三自三自”纳税法：纳税法： 自己计算应纳税额自己计算应纳税额 自行购买印花税票并足额粘贴自行购买印花税票并足额粘贴 自行注销或画销自行注销或画销 轻税重罚轻税重罚 二、纳税人、税目、税率和计税依据二、纳税人、税目、税率和计税依据 税目税目纳税人纳税人税率税率计税依据计税依据 合同合同立合同人立合同人 4档档 比例税率比例税率 合同记载的金额合同记载的金额 产权转移书据产权转移书据立据人立据人书据记载的金额书据记载的金额 营业营业 账簿账簿 记载资金记载资金 的账簿的账簿 立账簿人立账簿人 实收资本实收资本

17、+资本公资本公 积积 其他账簿其他账簿 定额税率：定额税率： 每件每件5元元 件数件数 权利、许可证照权利、许可证照领受人领受人 具体规定具体规定 1、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人；人是使用人； 2、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都 是纳税人；是纳税人； 3、同一凭证载有两个及以上经济事项的：分别记载金额的，、同一凭证载有两个及以上经济事项的：分别记载金额的， 分别计税；未分别记载金额的，从高适用税率；分别计税；未分别记载金额的，从高适用税

18、率； 4、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行 并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不一致的，只要未并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不一致的，只要未 修改合同金额，一般不再办理完税手续；修改合同金额，一般不再办理完税手续； 甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额1000万元，则万元，则 该份合同应纳印花税该份合同应纳印花税1000326万元，甲、乙各自万元，甲、乙各自 纳税纳税3万元。万元。 甲、乙双方签订一份加工承揽合同，先由甲方向乙方提供价值甲、乙双方签订一份加工承揽合同，先由甲

19、方向乙方提供价值200万万 元的原材料，再由甲方进行加工，收取加工费元的原材料，再由甲方进行加工，收取加工费50万元，则甲、乙双方万元，则甲、乙双方 各自应纳印花税各自应纳印花税200 350 5 若合同未分别记载原材料和加工费金额，则应纳印花税若合同未分别记载原材料和加工费金额，则应纳印花税250 5 5、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴元贴 花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花； 6、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合计金额计税贴花；、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合

20、计金额计税贴花； 7、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金 额计税贴花；额计税贴花； 8、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税：、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税： 应纳印花税应纳印花税=当日实际成交价格当日实际成交价格 9、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的，、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的， 就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本 公积未增加的，免贴印花。公积未增加的，免贴印花。 甲乙双方签订一份以物易物合同，甲方以价值甲乙双方签订

21、一份以物易物合同，甲方以价值100万元的万元的 钢材换取乙方价值钢材换取乙方价值100万元的水泥。万元的水泥。 则甲乙双方各自应纳印花税（则甲乙双方各自应纳印花税（100100） 3 甲与乙签订一份价款为甲与乙签订一份价款为5000万元的建筑安装工程总包合同，万元的建筑安装工程总包合同， 甲方将价款为甲方将价款为1000万元的部分工程分包给丙。万元的部分工程分包给丙。 则总包合同应纳印花税则总包合同应纳印花税50003 分包合同应纳印花税分包合同应纳印花税10003 三、税收优惠三、税收优惠 四、征收管理四、征收管理 1、纳税方法、纳税方法 （1）“三自三自”纳税办法纳税办法 （2）汇贴或汇缴

22、办法）汇贴或汇缴办法 l汇贴：一份凭证应纳税额超过汇贴：一份凭证应纳税额超过500元的，填写缴款书或元的，填写缴款书或 完税凭证完税凭证 l汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总 纳税，最长不超过纳税，最长不超过1个月个月 （3）委托代征办法）委托代征办法 2、纳税环节：书立或领受时、纳税环节：书立或领受时 3、纳税地点：就地纳税、纳税地点：就地纳税 【教学重点【教学重点】 l征税对象征税对象 l计税依据的确定和应纳税额的计算计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点【教学难点】 l计税依据的确定计税依据的确定 【教学方法【教学方法】 l讲授讲授 【教学目的和要求【教学目的和要求】 l了解我国契税的发展历史了解我国契税的发展历史 l熟悉纳税人、税率、税收优惠、征收管理的规定熟悉纳税人、税率、税收优惠、征收管理的规定 l掌握征税对象的规定掌握征税对象的规定 l掌握计税依据的确定和应