[初级会计考试密押资料]财产、行为和资源税法律制度

1、初级会计考试密押资料财产、行为和资源税法律制度初级会计考试密押资料财产、行为和资源税法律制度财产、行为和资源税法律制度一、单项选择题问题:1. 甲公司2021年3月以3800万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折IN 2021万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为 万元。A.15B.120C.114D.180答案:C解析 契税的计税依据，按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同而定。房屋买卖是以成交价格作为计税依据，而不去考虑房产的原值、折旧因素。应纳税额计税依据税率3800万元3%114(万元)。应选C项。问题:2. M公司于2021年1月购买了3辆

2、国产小轿车，车价款和价外费用合计30万元(不包括增值税税款)；进口小轿车1辆，完税价为40万元，则该公司应缴纳的轿车购置税为 万元(小轿车消费税税率为5%，关税税率为40%)A.7B.8.895C.9.05D.10答案:B解析 (1)购买国产小轿车应缴纳的车辆购置税 应纳税额3010%3(万元) (2)进口小轿车应缴纳的车辆购置税 进口关税完税价格X关税税率4040%16(万元) 消费税计税价格(完税价格+关税)(1-消费税税率) (40+16)(1-5%) 58.95(万元) 消费税58.955%2.95(万元) 应纳车辆购置税(完税价格+关税+消费税)税率 (40+16+2.95)10%

3、5.895(万元) 该公司应缴纳的车辆购置税合计3+5.8958.895(万元) 问题:3. 载有适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额，应 征收印花税。A.从低适用税率B.按各税率平均值C.按双方协商确定税率D.从高适用税率答案:D解析 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。问题:4. 经当地税务机关审核，获准汇总缴纳印花税的纳税人应持当地税务机关发给的汇缴许可证，其汇总缴纳的限期限额也由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 。A.1个月B.3个月C.6个月D.

4、1年答案:A解析 这是通常所说的“汇缴”办法。“汇缴”办法最长期限不得超过1个月。问题:5. 下列各项关于印花税的纳税环节表述不正确的是 。A.在国内书立、领受的凭证，应在书立或领受时贴花B.合同在签订时贴花C.产权转移书据在立据时贴花D.权利许可证在正式使用时贴花答案:D解析 权利许可证照在领受时贴花。问题:6. 下列各项应按规定征收契税的是 。A.房屋赠与B.土地典当C.房屋出租D.房地产继承答案:A解析 按契税暂行条例规定，典当、继承、分析(分割)，出租或者抵押等土地、房屋权属发生变动的，均不属于契税的征税范围。问题:7. 我国目前资源税的征税范围不包括 。A.天然原油B.原煤C.人造石

5、油D.固体盐答案:C解析 人造石油不征收资源税。问题:8. 对开采原油过程中用于加热、修井的原油，其资源税应 。A.减半征收B.免征C.全额征收D.双倍征收答案:B解析 根据资源税暂行条例规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。问题:9. 某联合企业开采铁矿石，当月开采了5 000吨，销售4 000吨，适用的单位税额为每吨14元，则该企业当月应纳资源税为 。A.42 000元B.33 600元C.56 000元D.70 000元答案:C解析 联合企业开采铁矿石不属于资源税减免税范围(独立矿山开采铁矿石才有减免)，所以开采并销售应税产品，应按销售数量计税。应纳资源税4 000145

6、6 000(元)。问题:10. 根据印花税暂行条例的规定，印花税纳税人不包括 。A.领受人B.使用人C.立据人D.合同担保人答案:D解析 立合同人是印花税的纳税人。立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。问题:11. 下列关于车船使用税的税率表述正确的是 。A.车船使用税使用比例税率B.车船使用税使用定额税率C.车船使用税使用分类分级的比例税率D.车船使用税使用地区差别比例税率答案:B解析 车船使用税的税率采用定额税率，即从量计征。其中，分类分级的定额税率仅是应税船舶采用的，车辆使用税采用有幅度的定额税率。问题:12. 纳税人将原有房

7、产用于生产经营，从 起，缴纳房产税。A.生产经营之月B.生产经营的年末C.生产经营次月D.生产经营次年答案:A解析 根据房产税的计税依据的规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。问题:13. 按房产税暂行条例的规定，实行从价计征房产税的税率为 。A.3%B.1.2%C.12%D.1.5%答案:B解析 我国房产税实行从价计征的，税率为1.2%，即按房产原值一次减除10%-30%后的余值的1.2%计征。问题:14. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照 。A.税务部门估定的价格计算征收B.房地产评估价格计算征收C.税务部门与房地

8、产主管部门协商的价格计算征收D.房地产原值减除30%后的余值计算征收答案:B解析 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。二、多项选择题问题:1. 根据印花税法制制度的规定，下列多项中，属于印花税范围的是 。A.企业签订的借款合同B.企业填制的限额领料单C.企业签订的买卖合同D.企业领取的营业执照 A B C D答案:ACD解析 B项不需交纳印花税。问题:2. 下列各项中，按我国资源税法律制度规定应征收资源税的有 。A

9、.开采原油B.开采地下水C.开采原煤D.开采井矿盐 A B C D答案:ACD解析 资源的范围很广，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。不包括开采地下水。问题:3. 某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2021万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有 。A.契税B.营业税C.印花税D.土地增值税 A B C D答案:BCD解析 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人；与转让房地产有关的税金，包括在转让房

10、地产时缴纳的营业税、城建税、印花税。虽然在我国境内转移土地、房屋权属的行为应缴纳契税，但纳税人是权属的承受人。问题:4. 下列各项中，根据有关法律制度规定，不征收契税的有 。A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房 A B C D答案:AC解析 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，包括以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属等。但土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租或者抵押，均不属于契税征税范围。因此，某人将拥有产权的楼抵押、以房屋出租均不征契税。问题:5. 缴纳房产税的租金

11、收入形式可以是 。A.货币形式B.实物形式C.劳务形式D.只能是货币形式 A B C D答案:ABC解析 房产出租以房产租金收入为计税依据。租金收入可以是货币收入、实物收入、劳务或其他形式。问题:6. 房产税是以 为计税依据的。A.房产的实际占用面积B.房产的实际使用面积C.房产计税价值D.房产的租金收入 A B C D答案:CD解析 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税，称为从价计征；按房产租金收入征税，称为从租计征。问题:7. 车船使用税以“净吨位”为计税依据的是 。A.机动船B.乘人汽车C.摩托车D.载货汽车 A B C D答案:AD解析 B、C是以“辆”为

12、计税依据。问题:8. 印花税采用的纳税办法有 。A.自行贴花B.委托代征C.汇贴或汇缴D.代扣代缴 A B C D答案:ABC解析 根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理需要，印花税采用A、B、C三种纳税办法。问题:9. 下列属于印花税纳税人的有 。A.发放专利证书的专利局B.设立并使用营业账簿的公司C.已签订加工承揽合同的中外合资企业D.领受房屋产权证的个人 A B C D答案:BCD解析 领取或接受专利证书的单位和个人才是印花税纳税人。问题:10. 根据城镇土地使用税暂行条例规定，城镇土地使用税征税对象有 。A.城市范围内集体所有土地B.占用或使用国有土地的单位和个人C.农业用地D.工矿区

13、土地 A B C D答案:AD解析 B项，占用或使用国有土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税人；C项农业地不征收城镇土地使用税。问题:11. 下列各项属于契税征税对象的是 。A.房产抵押B.房屋买卖C.房屋交换D.国有土地使用权出让 A B C D答案:BCD解析 根据契税暂行条例规定，典当、继承、分析(分割)、出租或者抵押等形式中，土地、房屋权属发生变动，不属于契税的征税范围。问题:12. 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，纳税人所在地是指 。A.机构所在地B.领取车船牌照所在地C.经营所在地D.税务登记所在地 A B C D答案:AC解析 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地

14、，就单位而言，就是经营所在地或机构所在地。问题:13. 根据土地增值税暂行条例规定，土地增值税的扣除项目包括 。A.取得土地使用权所支付的金额B.开发土地的成本、费用C.新建房及两套设施的成本、费用D.与转让房地产有关的营业税 A B C D答案:ABCD三、判断题问题:1. A公司原购买的国产减税车辆因转让，需依法缴纳车辆购置税，已知与其同类型的新车最低计税价格为250 000元，该车已使用5年，则A公司需缴纳的车辆购置税为12 500元。答案:A解析 免税、减砬税车辆因转让，改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，最低计税价格按以下公司计算： 最低计税价格同类型新车

15、最低计税价格100% 250 000(1-)100%125 000(元) (注：规定使用年限中，国产车辆为10年，进口车辆为15年) 故，该公司应缴纳的车辆购置税125 00010%12 500(元) 问题:2. 车辆购置税和车船使用税的应税范围都不包括自行车。答案:B解析 车辆购置税的征税范围不包括，但车船使用税的征税范围包括自行车。问题:3. 城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。答案:B解析 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。问题:4. 资源税扣缴义务

16、人代扣代缴资源税的，应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳资源税。答案:B解析 扣缴义务人(系指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位)代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。问题:5. 企业用自有房产抵还债款，企业应缴纳契税。答案:B解析 承受方应缴契税，出售方不缴。问题:6. 在城镇土地使用税征税范围中，城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围不包括郊区在内。答案:B解析 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围包括市区和郊区。问题:7. 土地增值税的纳税人不包括外国企业。答案:B解析 土地增值税的纳税人包括外

17、商投资企业、外国企业及外国驻华机构及外国公民、华侨、港澳台同胞等。问题:8. 河北一企业的车在陕西上的牌照，因此应在陕西缴纳车船使用税。答案:B解析 在外地领取牌照的车船，应在经营地缴纳车船使用税。问题:9. 外商投资企业和外国企业用地只要在应纳城镇土地使用的城市、县城、建制镇和工矿区范围内，就应照章征收城镇土地使用税。答案:B解析 根据城镇土地使用税暂行条例规定，外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。问题:10. 土地增值税中的纳税人转让房地产所取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。答案:A问题:11. 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，还应交纳契税。答

18、案:A问题:12. 土地增值税的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，无法据以计算应纳税额的，可以不缴土地增值税。答案:B解析 土地增值税的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，无法据以计算应纳税额的，可以预缴土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行汇算清缴，多退少补。问题:13. 印花税的征税范围仅限于在我国境内书立、领受的凭证。答案:B解析 印花税的征税范围不仅限于在我国境内书立，领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证。问题:14. 纳税人房产不在同一地方的，应按纳税人机构所在地纳税。答案:B解析 房产不在同一地方的，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。四、简答题问题:1. 2021年，李亮获得单位奖励房屋一套。李亮得到该房屋后又将其与张民拥有的一套房屋进行交换。房地产评估机构评估李亮房屋价值35万元，张民房屋价值42万元，协商后李亮实际向张民支付房屋交换价格差额款7万元。税务机关核定李亮房屋价值33.6万元。当地规定的契税税率为4%。 要求：根据以上资料，计算李亮2021年应缴纳的契税。 答案:根据契税法律制度的规定，以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格。房屋交