项目三__往来款项岗位核算

1、 ReviewReview 项项目三往来来款项项的核算 往来会计岗位认识 1.了解往来会计岗位的含义了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责明确往来会计岗位的职责 【学习目标【学习目标】 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容理解并熟知往来会计岗位的的核算内容 往来会计岗位的含义往来会计岗位的含义 往来会计是由往来会计是由经济信用经济信用产生的、产生的、 反映企业与其反映企业与其内部内部和和外部外部不同不同 经济主体间的往来业务核算岗经济主体间的往来业务核算岗 位的专项会计。位的专项会计。 往来会计岗位职责往来会计岗位职责 1建立往来款项结算手续制度；建立往来款项结算手续制度； 2办

2、理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算；明细核算； 4定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5评判客户，减少坏账损失；评判客户，减少坏账损失； 6计提坏账准备；计提坏账准备； 7办理票据贴现业务；办理票据贴现业务； 8支付各种应付款项；支付各种应付款项； 9期末计提票据利息；期末计提票据利息； 10及时清算，加速资金回笼。及时清算，加速资金回笼。 往来会计岗位职责往来会计岗位职责 1建立往来款项结算手续制度；建立往来款项结算手续制度； 2办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的办理往来款项的

3、结算业务，负责往来款项结算的 明细核算；明细核算； 4定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5评判客户，减少坏账损失；评判客户，减少坏账损失； 6计提坏账准备；计提坏账准备； 7办理票据贴现业务；办理票据贴现业务； 8支付各种应付款项；支付各种应付款项； 9期末计提票据利息；期末计提票据利息； 10及时清算，加速资金回笼。及时清算，加速资金回笼。 往来会计岗位往来会计岗位工作任务 办理应收票据业务办理应收票据业务 5 办理应付账款业务办理应付账款业务 4 3 办理应付票据业务办理应付票据业务 2 1 办理其他往来款项业务办理其他往来款项业务 办理

4、应收账款业务办理应收账款业务 模块一模块一 核算应收票据核算应收票据 1、应收票据是怎样产生的？、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑？、商业汇票由谁签发？由谁承兑？ 3、商业汇票有多少种类？、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？、业务处理程序？ 模块一模块一核算应收票据核算应收票据 核算使用的账户核算使用的账户 应收票据应收票据 出票人（付款人出票人（付款人 使用注意使用注意 账户性质账户性质 提示提示持票人（收款人持票人（收款人 应付票据应付票据 是指企业因销售商品

5、或产品、是指企业因销售商品或产品、 提供劳务等而收到的商业汇票提供劳务等而收到的商业汇票 一、应收票据的核算一、应收票据的核算 （一）概念（一）概念 System （二）商业汇票的分类（二）商业汇票的分类 System （二）商业汇票的分类 （三）应收票据的计价与计算 应收票据的计价应收票据的计价 1收到票据的计价收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在在我国会计实务中，不论带息与否，企业在 收到票据时一律收到票据时一律按照票据的面值入账按照票据的面值入账。 2期末计价（半年末、年末）期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提持有期间的会计期末，还应对带息票

6、据计提 利息。利息。 应收票据的计算 应收票据的计算 带息汇票的利息计算：带息汇票的利息计算： 票据到期值票据到期值=面值面值+利息利息 利息利息=面值面值票面利率票面利率票据期限票据期限 注意：注意： 1、利率和期限保持一致、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表 示，应将其调整为一致。示，应将其调整为一致。 到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余额 转入应收账款，并不再计提利息。转入应收账款，并不再计提利息。 （四）票据到期日的确定方法 1.按月对日按月对日：约定按月计算，则足月为标

7、准，在计算时约定按月计算，则足月为标准，在计算时 按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期 月份的最后日确定。例如月份的最后日确定。例如8月月31日开出的日开出的6个月商业汇票，个月商业汇票， 到期日应为下年到期日应为下年2月月28日日(若有若有29日为日为29日日)；若此汇票为；若此汇票为8 个月时，到期日应为下年的个月时，到期日应为下年的4月月30日。日。 2.实际天数：实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计如约定按日计算，则应以足日为准，在其计 算时按算尾不算头的方式确定。例如算时按算尾不算头的方式确定。例如4月月20

8、日开出的日开出的60天天 商业汇票商业汇票的的到期日为到期日为6月月19日。日。 （五）应收票据的核算（五）应收票据的核算 （1）往来会计收到商业汇票，进行审核。）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等 填制填制记账凭证记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、 财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细财务成果会计、税务会计）岗位，由其登

9、记其他明细 账。账。 （5）应收票据到期填制）应收票据到期填制“委托收款凭证委托收款凭证”收回票款。收回票款。 应收票据应收票据 企业收到的企业收到的 商业汇票商业汇票 到期收回到期收回 向银行贴现向银行贴现 背书转让背书转让 借方余额反映企业持借方余额反映企业持 有的商业汇票的票面有的商业汇票的票面 金额金额 月日种 类 号 数千 百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 1 1 7 7 记记1 1 销销售售吸吸尘尘器器 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 2 2 3 3 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 借 方凭 证 应应收收票票据据 明明

10、 细细 账账 余 额 二二 级级 科科 目目 或或 明明 细细 科科 目目： 临临海海商商贸贸有有限限公公司司 2 20 00 08 8年 摘 要 贷 方 借 或 贷 全 称 账 号 开户银行 委收千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 金额￥ ￥ 2 23 34 40 00 00 00 0 货货 款款 委托收款 凭据名称 单位主管 会计 复核 记账 委托日期 2 20 00 08 8 年 0 03 3月 0 07 7日 行号 贰贰 万万 叁叁 仟仟 肆肆 佰佰 元元 整整 收 款 人 委委托托收收款款 凭证 (回 单) 1 1 人民币 （大写） 开户银行 账 号 或地址 付 款 人 全 称

11、款项收妥日期 年 月 日 款项 内容 附寄单 证张数 临临 海海 商商 贸贸 有有 限限 公公 司司 1 14 41 14 40 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 1 临临 海海 市市 商商 业业 银银 行行 收款人开户银行盖章 月 日 第 号 委托号码 北北 京京 市市 中中 环环 电电 器器 公公 司司 此 联 收 款 人 开 户 银 行 给 收 款 人 的 回 单 备注： 工工 行行 北北 京京 长长 安安 里里 支支 行行 8 81 14 45 51 10 05 58 86 67 75 50 08 81 10 00 00 0 委委邮邮 工作任务一 收到商业汇票

12、 借：应收票据借：应收票据公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 借：借：应收票据应收票据公司公司 贷：贷：应收账款应收账款 工作任务二 商业汇票到期托收 收到货款：收到货款： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据公司公司 付款人无力付款时：付款人无力付款时： 借：应收账款借：应收账款 贷：贷：应收票据应收票据公司公司 工作任务三 商业汇票背书 转让 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应收票据贷：应收票据公司公司 银行存款（或借）银行存款（或借） 银行承兑汇

13、票的处理 收到银行承兑汇票：收到银行承兑汇票： 借：应收票据借：应收票据公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 收到货款：收到货款： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据公司公司 不存在到期收不到货款的情况不存在到期收不到货款的情况 带息票据的处理 收到商业汇票：收到商业汇票： 借：应收票据借：应收票据公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 计算利息：计算利息： 借：应收票据借：应收票据公司公司 贷：财务费用贷：财务费用 票据到期：票据到期： 借：银

14、行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据公司公司 财务费用财务费用 是指企业将未到期的票据转让是指企业将未到期的票据转让 给银行，由银行按票据的票面给银行，由银行按票据的票面 金额扣除贴现日至票据到期日金额扣除贴现日至票据到期日 的利息后，将余额付给企业的的利息后，将余额付给企业的 融资行为。融资行为。 贴现期、票据期和持票期的关系贴现期、票据期和持票期的关系 出票日出票日到期日到期日贴现日贴现日 票据期间票据期间 持票期持票期贴现期贴现期 1 1贴现息贴现息= =票据票面金额票据票面金额贴现贴现 率率贴现期贴现期 2 2贴现所得贴现所得= =票据票面金额票据票面金额- -贴贴 现息现息

15、不带息票据的贴现不带息票据的贴现 1 1、票据到期值、票据到期值= =票据票面金额票据票面金额 （1+1+票据利率票据利率票据期限）票据期限） 2 2、贴现息贴现息= = 票据到期值票据到期值 贴现贴现 率率 贴现期贴现期 3 3、贴现贴现所得所得= = 票据到期值票据到期值- - 贴贴 现息现息 带息票据的贴现带息票据的贴现 将银行承兑汇票进行贴现：将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：贷：应收票据应收票据公司公司 将商业承兑汇票进行贴现：将商业承兑汇票进行贴现： 借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：贷：短期借款短期借款 商业承兑汇票到期，付款

16、人如数付款：商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款借：短期借款 贷：贷：应收票据应收票据公司公司 商业承兑汇票到期，付款人无力付款：商业承兑汇票到期，付款人无力付款： 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 借借: 应收账款应收账款 贷：贷：应收票据应收票据公司公司 模块二 核算应付票据 1、应付票据是怎样产生的？、应付票据是怎样产生的？ 2、签发商业汇票的程序？、签发商业汇票的程序？ 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值） 申请承兑时：申请承兑时： 支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇

17、票手续费 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 票据到期，如期付款时票据到期，如期付款时 票据到期，无力支付票款票据到期，无力支付票款银行承兑汇票银行承兑汇票 借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值） 签发并承兑汇票时：签发并承兑汇票时： 票据到期，如期付款时票据到期，如期付款时 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 票据到期，无力支付票款票据到期，无力支付票款商业承兑汇票商业承兑

18、汇票 借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款 模块三 核算应收账款 是指企业因销售商品或劳务是指企业因销售商品或劳务 等，应向客户收取的款项，等，应向客户收取的款项， 包括销售货物或提供劳务的包括销售货物或提供劳务的 价款、增值税款以及代购货价款、增值税款以及代购货 方垫付的运杂费等。方垫付的运杂费等。 应收账款的计价：应收账款的计价： 应收账款应当按照实际发生额记账。但由于存在商业应收账款应当按照实际发生额记账。但由于存在商业 折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价值时，还折扣和现金折扣，所以在确认应收账款的入账价值时，还 要考虑商业折扣和现金折扣。要考虑商业折扣和现金折扣。

19、 商业（销售）折扣商业（销售）折扣净价法净价法（销售时确认折扣（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格商业折扣影响发票价格 即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值）即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值） 原理：销售（购买）越多折扣越多。原理：销售（购买）越多折扣越多。 现金折扣现金折扣总价法总价法（收款时确认折扣（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营现金折扣不影响应收账款及主营 业务收入，影响的是财务费用业务收入，影响的是财务费用即将未减去现金折扣前的金额作为应收即将未减去现金折扣前的金额作为应收 账款的入账价值账款的入账价值） 原理：越早付

20、款，越少付款。原理：越早付款，越少付款。 商业折扣与现金折扣的比较商业折扣与现金折扣的比较 项目项目商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣 作用作用促进销售促进销售尽早回笼资金尽早回笼资金 性质性质价格扣除价格扣除债务扣除债务扣除 折扣确定时间折扣确定时间交易发生时就已确定交易发生时就已确定交易发生时尚不确定交易发生时尚不确定 账务处理账务处理不需要单独处理不需要单独处理单独处理单独处理 例：某企业销售商品一批，增值税专用发例：某企业销售商品一批，增值税专用发 票上注明的价款为票上注明的价款为6060万元，适用的增值税万元，适用的增值税 税率为税率为1717，为购买方代垫运杂费，为购买方代垫运杂费2

21、 2万元，万元， 款项尚未收回。该企业确认的款项尚未收回。该企业确认的 应收账款为（应收账款为（ ）万元。（）万元。（20072007年考题）年考题） A. 60 BA. 60 B62 C62 C70.2 D70.2 D72.272.2 应收账款应收账款公司公司 企业因商品企业因商品 销售应收取销售应收取 的款项的款项 收回应收账款收回应收账款 应收账款的处置（出应收账款的处置（出 售、债务重组）售、债务重组） 借方余额反映企业尚借方余额反映企业尚 末收回的应收账款末收回的应收账款 贷方余额反映企业预贷方余额反映企业预 收的账款收的账款 借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：主营业务收入贷：主

22、营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运费）银行存款（代垫运费） 借：银行存款借：银行存款 财务费用（有现金折扣）财务费用（有现金折扣） 贷：应收账款贷：应收账款公司公司 例：甲企业为一般纳税企业，增值税税率为例：甲企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。产。产 品价目表标明：产品的不含税销售价格每件品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，元， 购买购买20件以上，可全部获得件以上，可全部获得5%的商业折扣，购买的商业折扣，购买40 件以上，可全部获得件以上，可全部获得10%的商业折扣。某客户购买该的商业折扣。某客户购买该 产品产品3

23、5件，规定付款条件件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单，购货单 位于位于9天内付款，垫付运费天内付款，垫付运费1000元则甲企业收款时，元则甲企业收款时， 其其“应收账款应收账款”科目中贷方登记的货款金额是（科目中贷方登记的货款金额是（ ） 元。元。 A、116707.5 B、107500 C、98755 D、106000 答案：答案：A 工作任务二 坏账的核算 一、坏账损失的定义一、坏账损失的定义 二、坏账损失的确认条件二、坏账损失的确认条件 1、债务人破产或死亡，以其遗产或剩余财产不足清偿的应、债务人破产或死亡，以其遗产或剩余财产不足清偿的应 收账款。收账款。 2、债务人较

24、长时间内（超过、债务人较长时间内（超过3年）未履行其偿债义务，并有年）未履行其偿债义务，并有 足够证据表明无法收回或收回可能性很小的应收款项。足够证据表明无法收回或收回可能性很小的应收款项。 三、坏账损失的处理方法三、坏账损失的处理方法 1、直接转销法、直接转销法 在实际发生坏账时，直接确认坏账损失，记入当期损益（资产减在实际发生坏账时，直接确认坏账损失，记入当期损益（资产减 值损失）值损失） 2、备抵法、备抵法 按期估计坏账损失，记入当期费用（资产减值损失），同时确认按期估计坏账损失，记入当期费用（资产减值损失），同时确认 坏账准备。坏账准备。 我国会计准则规定：企业应采用备抵法核算发生的坏

25、账损失。我国会计准则规定：企业应采用备抵法核算发生的坏账损失。 四、应计提坏账准备的应收款项四、应计提坏账准备的应收款项 1、应收账款、应收账款 2、其他应收款、其他应收款 注意：不包括应收票据和预付账款。注意：不包括应收票据和预付账款。 五、不能全额计提坏账准备的应收款项五、不能全额计提坏账准备的应收款项 六、计提坏账准备的方法六、计提坏账准备的方法 1、应收账款余额百分比法、应收账款余额百分比法 2、账龄分析法、账龄分析法 3、销货百分比法、销货百分比法 应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法 每年年末按每年年末按“应收账款应收账款”余额和余额和“其他应收款其他应收款”余余 额的一定比例

26、计提。额的一定比例计提。 账户设置：账户设置：“坏账准备坏账准备”，应收款项的备抵账户，应收款项的备抵账户 坏账准备坏账准备 实际发生的坏账实际发生的坏账 损失金额损失金额 当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备 贷方余额反映企业已贷方余额反映企业已 计提但尚未转销的坏计提但尚未转销的坏 账准备账准备 冲减坏账准备金额冲减坏账准备金额 当期应计提的坏账准备当期应计提的坏账准备= =当期按照应收款项计算应有当期按照应收款项计算应有 坏账准备余额坏账准备余额- -（+ +）调整前调整前“坏账准备坏账准备”的的贷方贷方 （借方借方）余额）余额 当期坏账准备提取数当期坏账准备提取数 计算结果为正数计算结

27、果为正数补提（借记资产减值损失，补提（借记资产减值损失， 贷记坏账准备）贷记坏账准备） 计算结果为负数计算结果为负数冲销（相反分录）冲销（相反分录） 注意 计提时计提时（应计提的坏账准备账面余额）（应计提的坏账准备账面余额） 借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：贷： 坏账准备坏账准备 冲减时（应计提的坏账准备账面余额）冲减时（应计提的坏账准备账面余额） 借借:坏账准备坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 发生坏账转销发生坏账转销 借借:坏账准备坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 转销的应收账款又收回转销的应收账款又收回 借：应收账

28、款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 练习：练习： 某企业对某企业对A组应收账款计提坏账准备，预计的减值计提比率组应收账款计提坏账准备，预计的减值计提比率 为为5。2007年年初年年初A组应收账款计提的坏账准备为贷方组应收账款计提的坏账准备为贷方 余额余额1200元，元，2007年末年末A组应收账款余额为组应收账款余额为400000元；元； 2008年发生坏账损失年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额元，年末应收账款余额410000 元；元；2009年，已冲销的坏账又收回了年，已冲销的坏账又收回了1000元，年末应收元，年末应收 账款

29、余额为账款余额为350000元。编制该企业各年对元。编制该企业各年对A组应收账款组应收账款 减值的会计分录。减值的会计分录。 账龄分析法账龄分析法 按应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。按应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 练习：练习： 某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏 账准备余额账准备余额15万元，本期需要按照万元，本期需要按照2%比例计提比例计提 坏账准备的应收账款坏账准备的应收账款150万元，本期需要按照万元，本期需要按照 4%比例计提坏账准备的应收账款比例计提坏账准备的应收账款225万元，本万元，本 期发生坏账损失期发生

30、坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备万元，则本期应计提坏账准备 的金额为（的金额为（ ）万元。）万元。 A.-6 B.0 C.15 D.12 答案：答案：B 销货百分比法销货百分比法 根据当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。根据当年赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 该方法不用考虑上年坏账准备的余额，只按当年赊销金额的该方法不用考虑上年坏账准备的余额，只按当年赊销金额的 一定百分比估计坏账损失，但其百分比应随生产经营的实一定百分比估计坏账损失，但其百分比应随生产经营的实 际情况不断调整。际情况不断调整。 模块四模块四 核算应付账款核算应付账款 是指企业购买材料、商是指企业购买材料

31、、商 品和接受劳务供应等而品和接受劳务供应等而 发生的发生的债务债务。 借：原材料借：原材料/库存商品库存商品/固定资产固定资产/周转材料周转材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款A公司公司 赊购赊购 偿还欠款偿还欠款 借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：银行存款贷：银行存款 转销无法支付的欠款转销无法支付的欠款 借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：营业外收入贷：营业外收入 偿还欠款偿还欠款享受现金折扣享受现金折扣 借：应付账款借：应付账款A公司公司 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用 现金折扣是指在赊销方式下现金折扣是指在

32、赊销方式下, ,销货方为鼓励客户在信用期内销货方为鼓励客户在信用期内 早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待 现金折扣一般用现金折扣一般用2/10,l/20,n/302/10,l/20,n/30表示表示, ,其含义是其含义是:10:10天内付天内付 款给予款给予2%2%的折扣的折扣, ,第第1111天至第天至第2020天内付款给予天内付款给予1%1%的折扣的折扣, ,第第 2020天之后付款没有折扣天之后付款没有折扣, ,最迟的付款期限为最迟的付款期限为3030天天 现金折扣现金折扣 练习：练习： 乙企业乙企业2009年年4月月3日向甲企业赊购原材料一批，发日

33、向甲企业赊购原材料一批，发 票中注明买价为票中注明买价为10000元，增值税为元，增值税为1700元，材元，材 料已入库。付款条件为料已入库。付款条件为“2/10，1/20，N/30”。该。该 企业在企业在4月月12日实际支付价款为日实际支付价款为11466元。分别编元。分别编 制甲、乙企业的相关会计分录。制甲、乙企业的相关会计分录。 核算其他往来款项核算其他往来款项 工作任务一工作任务一 预收销货款预收销货款 （订金）（订金） 是指企业按照合同规定向是指企业按照合同规定向 购货单位预收的款项，需购货单位预收的款项，需 以货物偿付以货物偿付 预收款项时预收款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：

34、预收账款贷：预收账款 发货确认收入发货确认收入 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 补付货款补付货款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 退回多收货款退回多收货款 借：借：预收账款预收账款 贷：贷：银行存款银行存款 提示：提示： 不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”账户核算的企业，在账户核算的企业，在“应收账款应收账款” 账户核算。账户核算。 工作任务二工作任务二 预付购货款预付购货款 是企业按照有关合同是企业按照有关合同, 预先支付给供货方或预先支付给供货方或 提供劳务方的款项提供劳务方的款项 预付账款预付账款公司公司 向供应单位向供应单位 预付的货款预付的货款 收到所购货物或接收到所购货物或接 受劳务受劳务 借方余额反映企业预借方余额反映企业预 付的款项付的款项