第二章(4)T型账户和试算平衡

1、例一：收到股东投资款例一：收到股东投资款50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。 1.1.银行存款增加，实收资本增加银行存款增加，实收资本增加 2.2.资产增加记借方，所有者权益增加记贷方资产增加记借方，所有者权益增加记贷方 分录：借：银行存款分录：借：银行存款50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本50 00050 000 例二：从银行贷款例二：从银行贷款10 00010 000元存入银行。元存入银行。 1.1.短期借款增加，银行存款增加短期借款增加，银行存款增加 2.2.负债增加记贷方，资产增加记借方负债增加记贷方，资产增加记借方 分录：借：银行存款分录：借：银行存款

2、10 00010 000 贷：短期借款贷：短期借款10 00010 000 例三：购入例三：购入A A材料，材料已经验收入库，材料，材料已经验收入库， 例四：购入例四：购入B B材料，材料已经验收入库，材料，材料已经验收入库， 例五：收到一笔现金收入款例五：收到一笔现金收入款9009000 0元元 1. 1.现金增加，收入增加现金增加，收入增加 2. 2.资产增加记借方，收入增加记贷方资产增加记借方，收入增加记贷方 分录：借：库存现金分录：借：库存现金9009000 0 贷：主营业务收入贷：主营业务收入9009000 0 例六：以现金支付广告费例六：以现金支付广告费20002000。 1. 1

3、.现金减少，广告费（销售费用）增加现金减少，广告费（销售费用）增加 2. 2.资产减少记贷方，费用增加记借方资产减少记贷方，费用增加记借方 分录：借：销售费用分录：借：销售费用20002000 贷：库存现金贷：库存现金20002000 R 账户登记和试算平衡账户登记和试算平衡 R 会计分录会计分录 R 复式记账原理复式记账原理 R 会计科目和会计账户会计科目和会计账户 R 账户登记和试算平衡账户登记和试算平衡 本章重点及难点：本章重点及难点： R会计科目的分类会计科目的分类 R编制会计分录编制会计分录 R账户的登记账户的登记 账户的登记（过账）账户的登记（过账）:将会计分将会计分 录的内容登记

4、到账户录的内容登记到账户 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 总分类账与明细分类账的平行总分类账与明细分类账的平行 登记登记 主要内容主要内容 银行存款银行存款 50 000 10 000 5 000 2 000 60 0007 000 53 000 实收资本实收资本 50 000 50 000 50 000 短期借款短期借款 10 000 10 000 10 000 原材料原材料 5 000 2 000 7 000 7 000 账户的登记账户的登记 库存现金库存现金 9 000 2 000 9 0002 000 7 000 主营业务收入主营业务收入 9 000 9 000 9 000

5、销售费用销售费用 2 000 2 000 2 000 试算平衡试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据是为了验证会计记录的正确性，根据 会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记 录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门 方法。借贷记账法的试算平衡有方法。借贷记账法的试算平衡有发生额发生额平衡法平衡法和和余余 额平衡法额平衡法。 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 账簿记录是否正确，账簿记录是否正确， 必须

6、通过试算平衡必须通过试算平衡 进行验证。进行验证。 （会计分录）（会计分录） （过账）（过账） 发生额平衡法发生额平衡法 全部账户本期全部账户本期 = 全部账户本期全部账户本期 借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据理论依据 平衡公式平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规的记账规 则则 余额平衡法余额平衡法 全部账户期初（末）全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）全部账户期初（末） 借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数 理论依据理论依据 平衡公式平衡公式 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 试算平衡表

7、试算平衡表 2008年年6月月30日日 账户名称账户名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 现金现金 银行存款银行存款 原材料原材料 短期借款短期借款 实收资本实收资本 主营业务主营业务 收入收入 销售费用销售费用 合计合计 9 0002 000 60 0007 000 7 000 10 000 50 000 9 000 2 000 78 00078 000 7 000 53 000 7 000 10 000 50 000 9 000 2 000 69 00069 000 借贷记账法下账户间发生额及余额的试借贷记账法下账户间

8、发生额及余额的试 算平衡关系，可以用来算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录检查和验证账户记录 的正确性的正确性。 编制试算平衡表的优点编制试算平衡表的优点 总分类账户总分类账户是按照总分是按照总分 类会计科目设置，用货币作类会计科目设置，用货币作 为统一计量单位进行登记，为统一计量单位进行登记， 提供总括核算资料的账户。提供总括核算资料的账户。 明细分类账户明细分类账户是按照是按照 明细科目开设的，用来提明细科目开设的，用来提 供详细核算资料的账户。供详细核算资料的账户。 原材料原材料 原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料 总分类账与明细分类账的登记总分类账与明细分类账的登记 联系联

9、系：总账与明细账是对相同经济内容：总账与明细账是对相同经济内容详细程度详细程度 不同的反映，因而其不同的反映，因而其核算内容是相同的。核算内容是相同的。 总账与明细分类账的关系 联系联系 区别区别 区别区别：总账提供的是：总账提供的是总括指标总括指标，对所属明细账起，对所属明细账起 统驭统驭作用，明细账提供作用，明细账提供详细指标详细指标，对总账起，对总账起辅助补充辅助补充 的作用。的作用。 原材料 5 000 2 000 原材料A材料原材料B材料 5 0002 000 总分类账与明细分类账的总分类账与明细分类账的平行登记平行登记 总分类账与明细总分类账与明细 分类账的分类账的平行登记平行登记

10、是是 指在经济业务发生后，指在经济业务发生后， 既要在有关的总账账既要在有关的总账账 户中进行登记，又要户中进行登记，又要 在其所属的明细分类在其所属的明细分类 账户登记的做法。账户登记的做法。 总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相总账与明细账根据相 同的会计凭证进行登同的会计凭证进行登 记记 总账与明细账在同一会总账与明细账在同一会 计期间内进行登记计期间内进行登记 总账与明细账记账的方总账与明细账记账的方 向应相同向应相同 总账的登记金额应与明总账的登记金额应与明 细账所记金额之和相等细账所记金额之和相等 原材料 100000 20000 企业6月份用银行存款购入A材料100000元， B材料20000元。 例例 总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例 原材料B材料 20000100000 原材料A材料 登记依据相同，同