项目一 税务会计工作流程

1、 税收宣传片 任务一任务一 税务会计基础税务会计基础 税收是国家为了实现职能税收是国家为了实现职能, ,凭借政治权力凭借政治权力, ,按照法律的规按照法律的规 定定, ,强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入 的一种规范形式。的一种规范形式。 税收的性质 税收本 质是一 种分配 税收分 配以国 家为主 体,凭 借政治 权力实 现 征税的 目的是 为了满 足社会 公共需 要 税收具 有无偿 性、强 制性和 固定性 税收的特征是不同的社会形态下税收所具有的共性，是税收的特征是不同的社会形态下税收所具有的共性，是 税与非税的重要区别，与其他财

2、政收入相比，税收具有强制税与非税的重要区别，与其他财政收入相比，税收具有强制 性、无偿性、固定性三大特征。性、无偿性、固定性三大特征。 特征 强制性 强制性是指国家征税是凭借政治权力，通过颁 布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得 违抗，否则要受到法律的制裁。 无偿性 无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有， 即不需要再归还纳税人，也不需要向纳税人支 付任何报酬或代价。 固定性 固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征 收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，征 税只能按预定标准征收，而不能无限度的征收。 刘晓庆偷税案-税收的强制性 著名演员刘晓庆及其所办公司涉税案，已经北

3、京、上 海和深圳市等地税务机关调查终结。自1996年以来，刘晓 庆及其公司采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报， 通知申报而拒不申报等手段，偷逃税1458.3万元。税务机 关已分别向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书， 除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。刘晓庆本人也 因此案锒铛入狱。 税收的特征税收的特征 强制性强制性 无偿性无偿性固定性固定性 核心核心 保证保证 必然结果必然结果 税收的”三性”特征是相互联系的统一体,其中税收的无偿性是核心,强 制性是保证,固定性是上述两者的必然结果。 税收的职能 组织财政 收入 调节经济 监督社会 经济活动 我国现行开征我国现行开征18个个

4、税种，关税由海关征收，其他由国家税务税种，关税由海关征收，其他由国家税务 机关和地方税务机关负责征收。机关和地方税务机关负责征收。 按征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源按征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源 税、行为税税、行为税、特定目的税、财产税、特定目的税、财产税和烟叶税。和烟叶税。 会计科目 销售税金 营业税金 及附加 费用性税 金 管理费用 资本性税 金 在建工程 所得税及 增值税 所得税费 用 某一税务机关要对一家餐馆某月征收税金某一税务机关要对一家餐馆某月征收税金. .因为该餐馆月营业额为因为该餐馆月营业额为 1000010000元，税务机关决定按元，税务机关

5、决定按5%5%的税率征收营业税，则该餐馆当月要交纳的税率征收营业税，则该餐馆当月要交纳 了税金了税金500500元，同时，税务机关规定该餐馆必须在下个月的元，同时，税务机关规定该餐馆必须在下个月的1010日之前到日之前到 税务机关缴纳，否则，每天按纳税额的万分之五征收滞纳金。税务机关缴纳，否则，每天按纳税额的万分之五征收滞纳金。 从这个例子当中，我们可以看出几个基本要素：从这个例子当中，我们可以看出几个基本要素： 1 1、纳税人：餐馆老板纳税人：餐馆老板 2 2、征税对象：餐馆的应税行为征税对象：餐馆的应税行为 3 3、税率：税率：5%5% 4 4、纳税期限：（纳税期限：（1 1）结算期限：本

6、月底）结算期限：本月底 （2 2）缴纳期限：下月）缴纳期限：下月1010日日 之前之前 5 5、减、免税：无减、免税：无 6 6、违章处理：征收滞纳金违章处理：征收滞纳金 二、税制构成的基本要素二、税制构成的基本要素 纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中 规定的直接负有纳税义务的单位和个人。无论什么税都有关规定的直接负有纳税义务的单位和个人。无论什么税都有关 于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收负担和于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收负担和 法律责任。法律责任。 纳 税 人 自然人自然人法人法人 自然人指依法享有

7、民事自然人指依法享有民事 权利，并承担民事义务权利，并承担民事义务 的公民或居民个人的公民或居民个人 法人指依法成立并能独立法人指依法成立并能独立 行使法定权利和承担法定行使法定权利和承担法定 义务的企业或社会组织义务的企业或社会组织 征税对象是指税法规定的征税标的特，又称征税对象是指税法规定的征税标的特，又称“课税对课税对 象象”、“课税客体课税客体”。它是税法中规定征纳双方权利义务所。它是税法中规定征纳双方权利义务所 指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。 税目 列举税目 概括税目 计税依据 从价计征 从量计征 复合计税 税率是应

8、纳税额与计税依据之间的数量关系或法定比税率是应纳税额与计税依据之间的数量关系或法定比 例，是衡量税负轻重的重要标志，体现了课税的深度例，是衡量税负轻重的重要标志，体现了课税的深度 。 比例税率比例税率 累进税率累进税率 税率表现税率表现 形式形式 定额税率定额税率 纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。 一次课征：在生产、批发、零售诸环节中，仅选择在某一次课征：在生产、批发、零售诸环节中，仅选择在某 一环节征税。如：消费税一环节征税。如：消费税 多次课征：实行在多个流转环节都征税。如：增值税多次课征：实行在多个流转环节都征税。如：增值税 纳税期

9、限指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期纳税期限指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期 限。国家对各个税种都有纳税期限的明确规定，这对保证财限。国家对各个税种都有纳税期限的明确规定，这对保证财 政收入的稳定性和及时性有重要作用。政收入的稳定性和及时性有重要作用。 减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 减税是对应纳税额少征一部分税，而免税是对应纳税额全部减税是对应纳税额少征一部分税，而免税是对应纳税额全部 免征税款。免征税款。 减税免税 税基式减 免 起征点起征点免征额免征额 税率式减 免 税额式减 免 附 加 加 成 教育费附

10、教育费附 加加 税款*10% 违章处理是指对有违反税法行为的纳税人采取的智惩罚 措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理 等。 三、税务会计概述三、税务会计概述 财务会计财务会计管理会计管理会计税务会计税务会计 税务会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位，税务会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位， 运用会计的专门方法对纳税单位税基的形成、税款的计算、运用会计的专门方法对纳税单位税基的形成、税款的计算、 申报和缴纳引起的资金运动进行连续、系统的核算和监督的申报和缴纳引起的资金运动进行连续、系统的核算和监督的 一门专业会计。一门专业会计。 税务会计对象 税基的确定 税款的

11、计算 与核算 税款的缴纳、 退补和减免 税收滞纳金 和罚款 正确税务会计处理 依法纳税 科学纳税筹划 会计目标会计目标 核算 职能 监督 职能 （四）（四）年度会计核算年度会计核算 （一）纳税主体（一）纳税主体 （二）（二）货币时间价值货币时间价值 （三）（三）纳税年度纳税年度 合法性 调整性 公平性 经济性 修正的权责发生制 税务会计税务会计财务会计财务会计 两者的联系两者的联系 两者核算的会计资料相同，税务会计只是在此基础上 进行纳税计算和调整，并编制纳税申报表。 两者的区别两者的区别 核算目标不同核算目标不同 提供税款形成和 缴纳等纳税信息 提供财务状况和经营成果 信息 核算对象不同核算

12、对象不同与计税有关的经济 业务 货币计量的全部经济业务 核算依据不同核算依据不同按现行税收法规 会计法、会计准则、制度 核算损益程序不同核算损益程序不同 应纳税所得额 “会计所得” 四、税务会计与财务会计的比较四、税务会计与财务会计的比较 任务二任务二 税务税务登记登记 开业变更注销停业复业 外出 经营 核查 任务三任务三 账证管理账证管理 总分类帐明细帐 辅助性帐 簿 一、涉税帐簿的设置一、涉税帐簿的设置 （一）普通发票的领购（一）普通发票的领购 1、发票领购簿的申请、核发发票领购簿的申请、核发 2、领购普通发票领购普通发票 （二二）增值税专用发票的领购增值税专用发票的领购 1、增值税发票领

13、购的申请、核发增值税发票领购的申请、核发 2、增值税专用发票的初始发行增值税专用发票的初始发行 3、增值税专用发票的领购增值税专用发票的领购 二、发票的领购二、发票的领购 （一）普通发票的开具要求（一）普通发票的开具要求 （二二）专用发票的开具要求专用发票的开具要求 四、帐证的保管四、帐证的保管 对已开具的发票存根和发票登记簿保存期为五年。对已开具的发票存根和发票登记簿保存期为五年。 会计凭证、帐簿、会计报表以及完税凭证和其他有会计凭证、帐簿、会计报表以及完税凭证和其他有 关纳税资料保存期为十年。关纳税资料保存期为十年。 三、发票的开具三、发票的开具 注意注意 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、

14、代征人为正纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人为正 常履行纳税常履行纳税、扣缴、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机税款义务，就纳税事项向税务机 关提出书面申报以的一种法定手续。关提出书面申报以的一种法定手续。 任务四任务四 纳税申报纳税申报 一、一般纳税申报一、一般纳税申报 1.纳税申报主体纳税申报主体 2.纳税申报方式纳税申报方式 3.纳税申报期限纳税申报期限 4.纳税申报应报送的有关资料纳税申报应报送的有关资料 5.滞纳金和罚款滞纳金和罚款 二、延期申报与零申报二、延期申报与零申报 1、延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税 法规定的期限办理纳税申

15、报或扣缴税款申报。经申请法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。经申请 由税务机关批准可适当推延时间进行纳税申报。由税务机关批准可适当推延时间进行纳税申报。 2、零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计 税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的 申报行为。申报行为。 任务五任务五 税款缴纳税款缴纳 一、税款征收方式一、税款征收方式 税款缴纳是纳税义务人依税法规定的期限，将应税款缴纳是纳税义务人依税法规定的期限，将应 纳税款向国库解缴的活动。纳税款向国库解缴的活动。 税款征收方式 查帐征收查定征收查验征收

16、定期定额 代扣代缴 代收代缴 委托代征 二、税款缴库方式二、税款缴库方式 纳税人、扣缴义务人向税务机关缴纳税款的形式。纳税人、扣缴义务人向税务机关缴纳税款的形式。 税款缴库方式 转帐缴税自核自缴支票缴税现金缴税 信用卡缴 税 税银一体 化缴税 三、税款缴纳程序三、税款缴纳程序 (一一)正常缴纳税款正常缴纳税款 由纳税义务人、扣缴义务人直接向或者国库经收处由纳税义务人、扣缴义务人直接向或者国库经收处 缴纳，也可以由税务机关自收或者委托代征税款。缴纳，也可以由税务机关自收或者委托代征税款。 (二二)延期缴纳税款延期缴纳税款 第一步：向主管税务机关填报延期缴纳税款申请审第一步：向主管税务机关填报延期

17、缴纳税款申请审 批表，进行书面申请；批表，进行书面申请； 第二步：主管税务机关审核无误后，必须经省国家第二步：主管税务机关审核无误后，必须经省国家 税务局或地方税务局批准，方为有效，但最长不得超税务局或地方税务局批准，方为有效，但最长不得超 过过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。个月，且同一笔税款不得滚动审批。 四、税款的减免、退还与追征四、税款的减免、退还与追征 （一）税款的减免（一）税款的减免 税款的减免 企业申请调查核实研究审批 纳税人领取 减免税审批 通知 五、税款征收的措施五、税款征收的措施 税收保全措施 税收强制执行措施 税务检查 六六. .税收法律责任税收法律责任 1、未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任；、未按规定登记、申