第七章 财政会计的财务报告

1、掌握财务会计报告的编制掌握财务会计报告的编制 理解财政会计的年终清理结算理解财政会计的年终清理结算 了解财政会计报表的审核和汇了解财政会计报表的审核和汇 总总 第七章财政会计的财务报告第七章财政会计的财务报告 1 第一节第一节 年终清理结算年终清理结算 一、年终清理一、年终清理 年度清理是财政总预 算会计在会计年度结 束前，对全年各项预 算资金收支情况进行 全面清查核对的获得， 为编制会计报表做准 备工作。 年终清理的主要事项包括：年终清理的主要事项包括： 核对年度预算 清理本年度预算收支 组织征收机关和国库进行年度对账 清理核对当年拨款支出 清理往来款项 3 年终前各级政府财政会计应配合预算

2、管年终前各级政府财政会计应配合预算管 理部门把：本级财政总预算与上下级财理部门把：本级财政总预算与上下级财 政总预算和本级各预算单位之间的全年政总预算和本级各预算单位之间的全年 预算数进行核对。预算数进行核对。 各级预算拨款一般截至各级预算拨款一般截至1212月月2525日。日。 核对年度预算核对年度预算 4 凡属本年的一般预算收入年终前必须凡属本年的一般预算收入年终前必须 如数缴入国库。应在本年预算支领列报的如数缴入国库。应在本年预算支领列报的 款项非特殊原因应在年终前办理完毕款项非特殊原因应在年终前办理完毕. 此外此外,还要清理基金预算收支和专用基还要清理基金预算收支和专用基 金收支金收支

3、。 清理本年预算收支清理本年预算收支 5 各级国库要按年度决算对账办法编制收各级国库要按年度决算对账办法编制收 入对账单分送同级财政部门、征收机关核入对账单分送同级财政部门、征收机关核 对签章保证财政收入数字的一致。对签章保证财政收入数字的一致。 组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账 6 各级政府财政会计对本级各单位的拨款支出各级政府财政会计对本级各单位的拨款支出 应与单位的拨款收入核对。应与单位的拨款收入核对。 各级财政的暂收、暂付等各种往来款项应在年各级财政的暂收、暂付等各种往来款项应在年 度终了前认真清理结算度终了前认真清理结算 清理核对当年拨款支出清理核对当年拨

4、款支出 清理往来款项清理往来款项 7 第一节第一节 年终清理结算年终清理结算 二二.年终结算年终结算 年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的 预算调拨收支和往来款项。 应补助和已补助 应上解和已上解 +/- 借垫款项=应补或应退 应返还和已返还 属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于 新年度的会计事项，记入新账。要防止错记漏记。 【例】年终结算时，某市财政总预算会计按年度预 算计算应补助县财政数为8000000元。年度预算执行 中实际补助数额为7000000元，县级应上解该市财政 3000000元。 （1）市财政会计根据上级财政审批的财政决算结算 单，与县财政办理结算时的会计分录为？

5、 （2）县财政与市财政办理结算时的会计分录为？ 第一节第一节 年终清理结算年终清理结算 三、年终结账三、年终结账 1.1.年终结账年终结账 结清12月份的月末余额 编制会计科目试算平衡表 将各收支类科目余额分别转入各结余账户， 即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金 收支、一般预算外收支、国有资本经营预算收 支账户余额分别转入各结余账户。 发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 表41 【例【例7-2】某市政府财政会计某市政府财政会计2014年年12月月31日日 年终转账前有关账户的余额如表所示。年终转账前有关账户的余额如表所示。 第一节第一节 年终清理结算年终清理结算 2.结清旧账

6、a.无结余：结清并划双红线 b.有结余：余额“结转下年” 3.记入新账 根据“上年结转”内容记入新年账户。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 一、财政会计报表的概念与分类一、财政会计报表的概念与分类 1.概念 财政会计报表是反映各级政府财政资金状况和 预算收支执行情况及其结果的定期书面报告， 是各级政府和上级财政部门了解财政收支情况、 制定财政政策、指导预算执行工作的重要资料， 也是编制下年度预算的基础。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 2.会计报表的分类 a.按报出时间分，分为旬报、月报和年报。 b.按报表内容分，分为资产负债表和预算执行 情况表。 c.

7、按照编制单位分，本级财政总预算会计报表 和汇总财政总预算会计报表。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 二、财政会计报表的编制要求二、财政会计报表的编制要求 1. 数字正确 2. 报送及时 3. 内容完整 4. 口径一致 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 三、财政会计报表的编报程序三、财政会计报表的编报程序 a.财政会计报表由乡、县、市、省级财政部门 和财政部 b.各预算单位会计报表由行政事业单位主机汇 总，各主管部门向同级财政部门报送。 c.国家金库要分别向同级财政机关报送预算收 支的报表。 国家预算收支决算表由财政部报国务院； 地方各级政府的预算收支决算表

8、由财政机关报同级人 民政府 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 四四.财政会计报表的编制方法财政会计报表的编制方法 1.资产负债表 p资产负债表是反映各级人民政府财政 的报表，反映各级政府控制 的资产、承担的债务和拥有的净资产状况。 p格式：采用账户式格式。它按照“资产=负 债+净资产”的平衡公式设置。左方反映资 产，右方为负债及结余，左右两方总计数相 等。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 2.一般预算收支决算总表 用于反映一般预算收支情况的会计报表。 预算数：根据当年安排的收支预算数填列 决算数：根据年终结账前一般预算收入明细账 和一般预算支出明细账中的全

9、年预算实际收入 数和实际支出数填列。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 3.政府性基金收支决算总表 反映年度政府性基金的收入和支出的调整预算 数和决算数。 预算数：按照本年安排的基金预算收支数填列 决算数：根据年终结账前基金预算收入明细账 和基金预算支出明细账中的实际数填列。 第二节第二节 财政会计报表的编制财政会计报表的编制 4.预算外财政专户资金收支决算总表 反映年度预算外资金收入、支出和结余情况。 只需要按照年终结账前明细账当中的实际数填 列决算数。 第三节第三节 财政会计报表的审核和汇总财政会计报表的审核和汇总 一一.财政会计报表的审核财政会计报表的审核 1.政策性审核 审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结 果是否符合有关的法律法规。 （1）预算收入的审核 （2）预算支出的审核 2.技术性审核 从会计报表的数字关系、数字计算的准确程度 等方面，对会计报表反映的各项预算收支情况 进行审核。 第