金融会计风险防范措施探讨

1、目 录中文摘要1关键词1Abstract1Keywords2引言4一、金融会计风险的理论概述41、金融会计风险的定义42、金融会计风险的类型4二、金融会计风险产生的原因分析61、外部经济政策方面的原因62、内部管理模式方面的原因63、会计行为主体方面的原因6三、防范金融会计风险的对策71、紧跟外部环境，建立披露预警监督机制72、加强金融内部管理与控制83、加强会计行为主体控制，提高会计从业人员素质104、实行金融会计委派制11四、结束语11参考文献12金融会计风险防范措施探讨中文摘要：在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下,防范与化解金融风险绝不能仅仅停留在信贷与支付的风险上,而要多方面、全方位

2、看待金融风险。金融风险的表现形式是多种多样的,金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面,其危害程度并不亚于信贷风险。因此,防范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。本文根据金融会计风险的主要特性及成因,提出了通过逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系,加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统,构建全面有效的金融会计风险监督保障系统;实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制,积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统等措施以达到防范化解金融会计风险。关键词：金融会计；金融风险；会计防范Abstract:With the condition of the

3、our country economy increasingly multi-facetted trend, guard against and defuse financial risks will not only stay on the risk of credit and payment, but also the various and comprehensive view of financial risks.There are various forms of financial risk, financial accounting risk is an important pa

4、rt of financial risk, the harm degree as credit risk.Therefore, guard against and defuse financial accounting risk an important part of guard against and defuse financial risks.The paper, based on the main features and the causes of the financial accounting risk, put forward by gradually establish a

5、 new financial accounting management system to adapt to the characteristics of commercial operation, to strengthen and improve financial accounting disclosure and disclosure system, build a comprehensive and effective financial accounting risk supervision and guarantee system; Carry out from the dec

6、ision to financial risk management oversight of perfect monitoring mechanism, actively push responsibility accounting and the widely use of computerized accounting accounting system and other measures to prevent defuse financial accounting risks.Keywords: Financial Accounting；Accounting Prevention；F

7、inancial Ris引言改革开放以来，我国金融体制市场化改革的不断深入，极大地促进了国民经济的健康、快速发展。金融是现代经济的核心，同时金融又是一个特殊的高风险行业。特别是近年来，金融案件的发案率逐年上升，涉案金额大、牵涉部门多成为一大特点。 但对金融案件的分析可看出 80%的金融案件离不开会计部门的会计核算和资金清算，所以金融会计的风险防范在金融部门的内部控制管理中起着举足轻重的作用，是金融内控管理的关键所在。金融会计是金融管理工作中的一个重要组成部分，其在现代金融企业中发挥着重要的作用。金融会计的有效实施，对企业经营管理活动的核算以及其所反映的会计信息都有着较高的要求。金融会计是我国会

8、计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中做出合理和有效的决策。因此，有必要对金融会计风险的产生原因与防范进行研究。一、金融会计风险的理论概述1、金融会计风险的定义 金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。

9、所谓风险，可以根据人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性；风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑，风险是损失出现的机会或概率等。目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于 会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。2、金融会计风险的类型金融会计风险就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。1.职业道德风险随着近

10、几年我国金融业迅速发展，各行营业网点增长较快，在短短几年的时间内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的职业道德思想、专业技术和学历水平参差不齐。在利益的驱动下，素质不高的人员很容易发生会计事故和违法乱纪行为。2.信息失真风险银行的所有业务活动都是通过会计信息进行反映的。 高质量的会计信息是确保正确决策的基本条件。 会计信息失真导致不能全面、真实、客观地反映银行资金运动的安全性、流动性和盈利性的状况，使决策者难以真正了解资金运行的综合信息，必然会带来决策的失误。 甚至有的银行为维护自身利益，违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章。3.内控弱化风险我国法律规定，商业银行必须依法经

11、营。 但在不正当利益的诱惑下，有的银行突破贷款总规模限额管理规定，超过规定限额发放贷款；有的银行故意混淆会计科目，把贷款记在内部往来科目上；有的银行违章拆借，用账外吸收的资金发放账外贷款、账外投资、账外核算，或者存款不入账、暗中发放贷款、私设小金库等。4.会计结算风险结算风险是利用结算管理的复杂性和不健全性的特点和弱点，通过结算凭证和结算渠道进行套取、侵吞、挪用结算资金所带来的风险，其手段隐蔽多样，涉及金额较大，是金融会计的主要风险。 票据法、支付结算办法等法律法规的颁布和实施形成了比较完善的会计结算制度体系，加强了银行的内部控制和管理。5.操作失误风险操作风险是由不完善的内部程序、人员失误、

12、系统故障或外部事件造成损失的风险，广泛存在于银行经营管理的每个环节，是银行经营管理面临的基础风险之一。6.决策失误风险决策风险是银行经营最大的风险。 主要表现在会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向决策层提供决策需要的各类信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得决策层决策失误，从而可能带来损失。二、金融会计风险产生的原因分析1、外部经济政策方面的原因1993年的财会制度改革在我国确立了权责发生制的会计原则,权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终,不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为,小则事关金融业自身的利害得失,大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定。经济

13、规律是不以人们的意志为转移的,亚洲金融危机从自身的角度来说就是脱离会计谨慎性原则而导致的泡沫经济造成的,只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利,甚至直接导致风险。中央银行对金融机构监管缺少经验,监管力度不够,措施没有及时到位,因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。金融改革开放后,对金融会计在金融机构中的作用从上到下认识不够,有关法规不够健全,管理制度滞后,直接制约着会计职能的发挥,会计仅限于记账、算账、报账,而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。2、内部管理模式方面的原因我国一些企业的金融会计管理模式仍然不够科学与完善，很难把企业的金融会计风险控制

14、在较低的水准。这就导致了不少企业的会计信息失真现象较为严重与普遍，并滋生了各种资金丢失或贪污盗窃等问题，也严重阻碍了企业的科学化、制度化与正常化发展。此外，还有些企业的领导不够重视内部控制工作，并没有配备合适的监督与制约手段，无形中大大增加了企业的金融会计风险。当然，企业的金融会计手段也不够先进，尤其是会计核算的监督制度急需进一步优化，还有就是要对企业的会计电算化进行进一步改善与健全。竞争激烈的市场经济环境，在缺乏健全的市场准入标准情况下，各地金融机构剧增，大量增加的金融机构，虽有利于市场效率的提高和社会性平均利润率的形成，但违规经营，从事非法活动的可能性增加了，一方面行为主体为金融机构，会计

15、人员被迫执行或共同舞弊，其违法违纪金额巨大，涉及面宽，影响较大；另一方面行为主体为个人，或是会计人员与其他人员同谋共犯，或是会计人员钻制度的漏洞，违法违纪，从而银行风险日趋增大。3、会计行为主体方面的原因我国企业的不少会计从业人员的整体素质仍然不够高，主要就是他们的会计专业知识、专业技能以及职业道德素质等仍然有待进一步提升。还有些企业的金融机构工作人员的整体会计素质表现出越来越明显的缺陷性。事实上，这对于企业来说，金融会计风险产生有其重大的影响因素，因为很多情况下金融会计风险就是会计人员自身的素质不高造成的。三、解决金融会计风险的对策鉴于以上各种金融会计风险的存在以及已经细致分析了造成的原因所

16、在，就应该尽快有针对性地采取合适的防范措施，以帮助企业尽可能地减少或避免金融会计风险。具体的风险防范措施阐述如下。1、紧跟外部环境，建立披露预警监督机制（1）改善金融会计信息的披露程序。这就是说，企业的金融会计信息质量经常会出现失真的情况，为了更好地避免出现这种情况，企业就应该根据金融机构的具体要求报送已经注册会计师出具审计报告的会计报表，并对于出具审计报告的会计师事务所的资质情况进行认真的鉴定，让金融机构在与企业进行接洽的过程中，可以强化对各种会计信息的质量鉴定。此外，企业还应该根据金融机构的要求单独编制能够切实反映金融会计风险状况的补充报表。因此，这就要求企业能够尽快成立专门的会计报表负责

17、部门，不断规范自身的会计报表，让现有的会计报表能够在完善的金融会计信息揭示与披露系统下，更为集中、全面、真实地披露企业的相关金融风险信息。（2）健全高效的风险预警系统。建立高效的风险预警系统,通过实现银行经营管理规范化、操作流程化、制度严谨化、业务标准化、监控综合化、整改彻底化等目标,全面落实会计风险的防范措施,坚决遏制重大差错事故和重大经济案件的发生。企业的金融会计风险的有效防范，还应该配套一个强有力的风险预警系统。在此，风险预警系统就是指事前预防、事中控制和事后监督等几个方面的有效风险控制。那么，这就要求企业尽快制定并实施相关的金融风险预警考核指标体系，主要包含了备付金比率等流动性风险指标

18、的反映体系等。企业必须做好事前的风险预警，并对企业的金融会计业务进行正常的监控。当然，这种事中的监控必须是动态变化的，不可以盲目地一刀切，从而在最大限度地预防或规避各种金融会计风险的同时，还可以真正减少金融会计风险对企业生产经营的伤害。最后，企工作，要对企业的金融会计信息中的原始凭证等进行全面且严格的分析与复核，严格考核各个职能部门的金融风险控制责任执行力度与执行效果，一旦发现问题，要及时给出整改建议，从而让企业能够处于一种全面的金融会计风险监督保障系统中。（3）加强金融会计监督管理加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审计部门应建立工作情况通报

19、制度，这样既有利于各监督管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止各部门检查内容雷同，避免重复劳动；有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果。坚持对金融会计工作事前、事中、事后监管并重的原则。从金融机构内部监督看，加强事前监督，关键是要强化“接柜制”职能。即：单独设置接柜岗位，对客户提交的一切证，必须经过接柜员审查，验证其合法性、合规性、完整性和有效性后，分类传递给各个业务柜组进行下一步处理。对有重大疑点的票据凭证及时向会计主管汇报，以便做出准确判断，予以正确处理。比如对票据诈骗风险的防范，这一环节的工作是相当重要的。加强事中监管，关键是要强化核对监督职能

20、。即：计账员对接柜员提交的记账凭证审核监督，复核员对记账员处理业务进行再监督，会计主管负担对重大事项进行审批管理，综合员对当日全部业务进行监督，这样形成层层监督，相互牵制机制，可有效防止错误和舞弊现象的发生。加强事后监督，关键是要突出重点，增强针对性，特别是对一些会计风险多发机构和易引发会计风险的项目，要集中力量，解剖麻雀，真正把产生风险的原因及事情的来龙去脉搞清楚，以便完善会计制度，从根本上解决问题。从外部监管看，加强对金融会计工作的事前、事中、事后监督，关键是要建立符合金融会计特点和适应金融会计发展要求的一整套会计内控评价制度、检查手段和金融会计信息收集、整理、分析及预警系统。比如：建立对

21、金融机构会计内控制度的定期评价制度，对评价不合理的机构下达会计内控整改意见书，督促其纠改存在问题，就可以达到事前防范会计风险的目的。改进以手工操作为主的会计检查手段，有利于进一步适应金融会计工作电子化要求，提高检查效率和质量。建立金融会计信息收集、整理、分析及预警系统，有利于实现对金融会计工作的全过程监管。要加大对金融会计违规行为的处罚力度，特别是对金融会计数据造假行为和形成案件的单位要加大处罚力度，不仅要对单位进行处罚，而且要对有关责任人进行处罚。情节严重，触犯法律的，要追究法律责任。2、加强金融内部管理与控制（1）建立健全内部会计控制机制。这就要求企业全面落实各种会计规章制度，对于会计工作

22、人员的岗位职责等进行明确的规定，及时调整他们的岗位操作流程，为他们制定出一个明确的金融会计控制目标。同时，企业还应该切实加强对于会计工作人员的岗位工作授权，并致力于管理层次和操作层次健全内部会计控制制度体系，根据企业自身的金融业务活动来不断调整自己的生产经营方式，从而让企业的会计内部控制机制能够切实落实到位。当然，企业在这种健全的内部会计控制机制下，还应该确立一个相对独立的财务体制，尤其是要全面推广一个专用、安全、高效、稳健的财务会计核算软件，减少财务会计人员的工作随意性与盲目性，针对各种突出问题进行专项治理，从而在企业内部建立一个更为牢固稳定的金融会计风险应对体系。（2）落实会计责任制，改革

23、现行金融会计管理体制。责任会计的推行也是防范金融会计风险的一个重要手段，即将金融会计风险进行分散处理，这样有利于企业随时发现自身的问题，从而积极地解决问题。当然，这需要计算机等现代技术的支持，主要原因在于责任中心会因此产生很多的财务报表等文件，计算机可以很大程度上提升企业的工作效率，通过责任会计制，可以有效地实现金融企业的分权管理，充分实现权责利的完美结合，从而不断地提高金融会计的核算质量，减少金融会计风险。企业在有效防范金融会计风险的过程中，还应该树立起一责任会计的理念。应该来说，这对于处于现代企业管理制度要求下的企业来说，其是防范各种金融会计风险的重要环节。因此，企业在进行金融会计风险防范

24、的时候，就应该根据分散性原则来采取多种途径化解或避免各种金融会计风险，尤其是要强调分散责任的问题。这里的分散责任主要就是指根据科学求实的精神来建立一个合理、规范、有序的责任中心或责任体系，改变过去那种传大锅饭的金融风险防范思想，而是要让广大金融会计工作者能够积极主动地全面参与进来，在应对各种金融会计风险的时候，能够变压力为动力。此外，我国企业还应该在这种会计责任制的落实基础上，建立一支高素质的金融会计队伍。这就需要企业能够加强对会计工作人员的法制教育工作，提高他们的法律意识，规范他们的会计行为，让他们自觉主动的融入到金融会计风险的管理制度中去。企业还可以给会计人员创造更多的机会来进行会计业务能

25、力方面的培训与提高，比如说举办各种培训班等，从而让会计工作人员得以提升自身的专业素养，对于会计工作更具系统性与规划性。进一步改进金融企业会计制度在我国加入世贸组织，金融业全面对外开放的新形势下，按照国际通行的谨慎会计标准，改进金融企业会计制度，不仅是我国金融业适应国际标准的需要，也是有效防范金融会计风险，提高金融机构竞争力的需要。从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几方面入手：一是真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定，从对贷款质量的分类，国有独资商业银行和股份制商业银行正式实施贷款质量五级分类标准，农村信用社和其他非银行金融机构也要进行五级分类的试点。要以推行五级分类

26、为契机，加强检查与监督，使金融机构能真实地反映其信贷质量；对其他资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性；二是合理确定收入限。缩短应收未收利息核算期限，由目前的8个月缩短到9个月。同时，考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长，形成大量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实行逐年税前冲减政策；三是改进固定资产折旧办法。在目前实际分类折旧的基础上，特别对电子机具等技术更新快的固定资产，实行加速折旧法；四是适当降低金融机构税负水平。虽然财政部、税总局对降低金融企业营业税作出规定，但与国

27、内交通运输、邮电通讯行业的营业税相比，同第三产业营业税负担相比，金融业仍是最高的。因此，需进一步降低金融机构税负水平；五是金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展趋势，制定规范金融新业务相关会计标准及规定，使金融会计制度建设具有超前性，防范金融新业务会计风险。（3）加强金融会计电子化工作。电子技术在金融会计中的普及推广，对金融会计操作规范、核算程序、风险防范都提出了新的更高的要求。这就需要金融会计工作适应这种变化。当前，应主要抓好以下几项工作：一是按照金融会计特点、客观需要和安全性要求，进一步统一规范金融机构会计软件开发管理，实行金融会计软件标准化，促进金融会计电子化进一步发展。

28、二是按照金融会计电子化要求，健全完善会计基本制度和操作流程。在健全会计基本制度方面，重点要明确有关会计电子化的管理模式、岗位设置、电子凭证、支付依据、磁介质档案等规定；在完善操作流程方面，应以业务实现和会计核算的要求为依据，结合计算机系统的特点，设计相应的劳动组合形式、信息传递方式和分级授权模式。三是建立有效的内控管理机制，加强计算机安全防范。重点要抓会计基本制度执行、操作规范的落实，建立相互监督制约机制及密码管理、操作人员级别管理、授权授信管理等工作。同时要加强日常检查指导，定期总结推行会计电子化工作存在的问题，积极采取针对性措施加以解决。3、加强会计行为主体控制，提高会计从业人员素质金融会

29、计人员作为一线工作者，对于规避、化解金融会计风险起主导作用，因此加强金融会计人员队伍建设，提高相关工作人员的综合素质对于防范风险、保证会计信息质量具有重要作用。因此，管理者要充分认识到会计人员在防范金融会计风险中的重要作用，可以设置专门的部门，配备专业的工作人员，在机构设置上和人员配备上给予一定的支持；二是建立合理的绩效考核体系，使薪酬与会计人员的业务素质挂钩，刺激会计人员积极补充新知识，努力提升学习层次和职业素养；三是，对会计人员进行定期的培训，内容除了业务技能培训外还应加强对其政治素质、职业道德、财经法规的培训，全方位提供工作人员素质；此外，还可以通过举办业务技能比赛等竞技形式选拔优秀的管

30、理人才，形成能者居之的良好风尚，及时向管理层补充新鲜血液。4、实行金融会计委派制目前，较为可行的改革措施是实行金融会计委派制。金融会计委派制应主要包括以下几个方面的内容：一是总行对各分行和直辖支行实行计经理委派制度，分行对所辖分支机构实行会计经理委派制度。会计经理的人事关系隶属派出行，工作关系由派出行财会部和派入行双重管理。二是建立委派会计经理资格制度。委派会计经理必须符合会计法定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派员管理机构按有关程序考核确认后，报行领导批准其委派资格。三是赋予会计委派经理与履行职责相当的权力。主要包括：依法进行会计核算、实行会计监督的权力；重大经济事项

31、研究的参与权；重要业务审核权；对下级行会计经理任免的专业审批权等。四是明确委派会计经理的义务和责。委派会计经理必须极支持、配合、协助单位负责人合法依章经营，尊重班子的意见，维护单位的经济利益，做好领导的参谋助手；严格执行各项会计制度规定，并根据本单位实际，补充制定会计工作单项考核办法、实施细则，报上级批准后组织实施；正确使用会计科目，及时、准确、完整地反映和核算各项业务，提供真实、准确的会计信息；加强会计内控建设；及时完成单位领导和上级会计部门交办的其他工作等。五是建立对委派会计经理的考核制度。坚持日常考核、定期考核、年终考核相结合的办法，对考核为称职的继续留任，对考核为不称职的及时调整。六建立委派会计经理定期轮换制度。凡在同一单位担任会计经理进行轮换，这样有利于防范会计经理在一个单位呆的时间较长，而引发道德风险，有利于会计委派制度职能作用的发挥。四、结束语综上所述，金融风险可谓无处不在。金融会计贯穿于防范风险的全过程，是防范金融不可须臾或缺的屏障。伴随着我国经济的飞速发展，金融风险也与日俱增，做好会计风范，将对我国金融风险的治理产生深远影响。总之，我