中级最后押题会计实务冲刺模拟试卷财考02

1、 19 / 202011年中级最后押题_会计实务_冲刺模拟试卷-财考02第一大题 ：单项选择题1、下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的是（）。 a.对于共同控制经营，合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债 b.对于共同控制经营，合营方应将其确认为长期股权投资 c.对于共同控制资产，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认 d.对于共同控制资产，合营方应确认应由本企业负担的负债 2、下列关于投资性房地产的会计处理中，正确的是（）。 a.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理 b.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应将变更

2、时公允价值与账面价值的差额，计入留存收益 c.处置投资性房地产时，应将售价与账面价值的差额，计入营业外支出 d.处置投资性房地产时，应将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的金额转出计入投资收益 3、下列有关无形资产的表述中，正确的是（）。 a.对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 b.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试， c.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 d.无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 4、对于融资租赁业务

3、，下列各项中不影响融资租入资产入账价值的是（）。 a.初始直接费用 b.承租人担保的余值 c.行使优惠购买选择权时应支付的价款 d.或有租金 5、2010年5月，a公司与b公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向b公司销售400件x产品；b公司应预付定金150万元，若a公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，a公司的库存中没有x产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，a公司预计每件x产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 a.因上述合同不可撤销，a公司在收到b公司定金时将其确认为收入 b.a公司对该事项应确认

4、预计负债320万元 c.a公司对该事项应确认预计负债150万元 d.a公司对该事项应确认存货跌价准备150万元 6、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。 a.企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元 b.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元 c.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元 d.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 7、甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处

5、取得对乙公司60的股权，另发生相关手续费用10万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日，乙公司宣告发放2009年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2010年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。 a.2 820万元 b.3 120万元 c.3 300万元 d.3 480万元 8、下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是（）。 a.附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性 b.具有融资性质的分期收款销售商品 c.预收货款方式销售商品 d.认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价

6、值达成的 9、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（）。 a.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出 b.外币专门借款于相关资产构建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用 c.外币一般借款发生的汇兑差额，应计入当期损益 d.期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，产生的汇兑差额计入财务费用 10、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损

7、失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2 500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（）万元。 a.843 b.800 c.825 d.3 329 11、a公司2010年3月1日支付价款3 075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2010年4月3日，a公司收到现金股利65万元。2010年12月31日，该项股权投资的公允

8、价值为2 900万元。2011年2月4日，a公司将这项股权投资对外出售，售价为3 050万元。假定不考虑其他因素，则a公司因该项股权投资确认的投资收益为（）万元。 a.150 b.30 c.95 d.40 12、日后期间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。 a.发生巨额亏损 b.发生企业合并或处置子公司 c.发生重大诉讼 d.发现前期重大差错 13、甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元/件。2010年1月1日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为2

9、5.5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为（）万元。 a.231.5 b.206 c.216 d.180.5 14、甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借入一笔长期借款，本金为6 000万元，年利率为8，期限为3年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2 400万元；7月1日支付工程进度款1 300万元；8月1日因非正常原

10、因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。 a.320 b.223.7 c.236.6 d.242.9 15、下列关于事业单位会计核算的说法中，不正确的是（）。 a.事业单位对外投资取得的投资收益应通过“投资收益”科目核算 b.事业单位发生的大型修缮支出，应增加固定资产价值，同时计入固定基金 c.事业单位应设置“对外投资”科目核算对外投资 d.事业单位经营收入包括非独立核算部门的商品销售收入和服务收入、未纳入“收支两条线”管理的租赁收入以及其他经营收入等 第二大题 ：多项选择题1、下列各项中，属

11、于利得的有（）。 a.出租无形资产取得的收益 b.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 c.处置固定资产发生的净收益 d.以现金清偿债务形成的债务重组收益 2、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。 a.委托加工应税消费品收回直接销售的，收回时支付的消费税 b.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税 c.存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费 d.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费 3、下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。 a.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本 b.与专设销售机构相关的固定资产日常修理

12、费用应计入销售费用 c.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 d.经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益 4、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试的有（）。 a.企业合并形成的商誉 b.固定资产 c.使用寿命不确定的无形资产 d.长期股权投资 5、下列不属于债务重组事项的有（）。 a.债务人改组 b.将可转换公司债券转换为股份 c.债务人借新债还旧债 d.债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务 6、下列关于金融资产的表述，正确的有（）。 a.因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时

13、企业不需将其他的持有至到期投资重分类 b.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益 c.交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产 d.取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额 7、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。 a.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目 b.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日

14、的公允价值作为自用房地产的账面价值 c.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值 d.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价 8、关于或有事项的表述中，正确的有（）。 a.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产 b.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额 c.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定 d.所需支出不存在连

15、续范围，涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定 9、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。 a.合同变更形成的收入应当计入合同收入 b.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入 c.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入 d.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益 10、下列说法中，正确的有（）。 a.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数 b.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数 c.母公司在报告

16、期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表 d.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表 第三大题 ：判断题1、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（） 2、通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（） 3、企业至少应于每年年末对无形资产的残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。（） 4、企业固定

17、资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（） 5、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（） 6、在对资产进行减值测试而预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。（） 7、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（） 8、企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（） 9、企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的

18、，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（） 10、民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（） 第四大题 ：计算题1、s股份有限公司（本题下称“s公司”）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为25。自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15。该公司2010年利润总额为6 600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2010年1月1

19、日，以2 040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5，年实际利率为4，到期日为2012年12月31日。s公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2009年12月15日，s公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 600万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。s公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定s公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）2010年6月20日，s公司因

20、废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）2010年9月12日，s公司自证券市场购入某股票；支付价款800万元（假定不考虑交易费用）。s公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2010年10月10日，s公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。s公司预计履行该担保责任很可能支出的

21、金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下： s公司预计2010年1月1日存在的暂时性差异将在2011年1月1日以后转回。 s公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 s公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“s公司2010年12月31日暂时性差异计算表” 。 （2）计算s公司2010年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算s公司2010年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制s公司2010年确认所得税费用的相关会计分录。（答案以万元为单位） 2、a公

22、司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2010年1月1日，a公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。a公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3。（2）2010年12月31日，a公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。（3）2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2011年底，a公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（4）2012年，预计未来现金流量

23、未发生变动。（5）2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。（6）2014年末，a公司此债券投资到期，如期收回投资。假设不考虑其他因素（结果保留两位小数）。要求：（1）编制2010年1月1日a公司取得该项金融资产的有关分录；（2）计算确定2010年12月31日a公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制2011年12月31日a公司该项持有至到期投资的有关分录；（4）编制2012年12月31日a公司的有关分录；（5）编制2013年12月31日a公司的有关分录；（6）编制2014年12月31日a公司收回投资的有关分录。 第五大题 ：综合题1、甲上市公司为增值税一般纳

24、税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年发生的部分交易或事项如下：（1）2010年12月31日，甲公司自乙公司租入一台大型设备，该设备为全新设备，预计使用寿命为10年。主要合同条款及相关资料如下： 租赁期为3年，租赁期开始日为2010年12月31日； 自2011年开始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100万元。租赁合同规定的年利率为8%； 2013年12月31日，甲公司应将该设备退还乙公司； 在租赁期内，甲公司每年按该设备所产产品的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。甲公司预计2011年2013年，该设备所产产品的年销售收入分别为1000万元、1500万元、2000万元。 该项设

25、备的公允价值280万元； 甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。 （p/a，8%，3）2.5771 对于该事项，甲公司在2010年12月31日的主要账务处理如下： 将该项租赁业务认定为融资租赁 算得最低租赁付款额为345万元，将其计入长期应付款； 确认固定资产入账价值为301万元。（2）甲公司于2010年1月5日销售给丙公司一批材料，价税合计为40万元，按购销合同约定，丙公司应于2010年7月5日前支付全部货款。但至2010年12月21日，丙公司尚未支付货款。由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2010年12月25日，经协商，甲公司同意丙公司以

26、一台生产设备偿还债务。该设备系丙公司于2009年购入的新设备，其账面原价为35万元，已提折旧为5万元，设备的不含税公允价值为30万元。甲公司对该项应收账款已提取坏账准备2万元。抵债设备已于2010年12月25日运抵甲公司。对于该事项，甲公司的主要账务处理如下： 确认固定资产入账价值35.1万元； 确认债务重组损失4.9万元并计入营业外支出。（3）2010年8月12日，为提高产品质量，甲公司以其持有的一项长期股权投资交换丁公司拥有的一项产品专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备60万元，在交换日的公允价值为600万元；丁公司专利技术的账面原价

27、为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备30万元，在交换日的公允价值为620万元。甲公司另向丁公司支付补价20万元。在试生产过程中，甲公司为该项专利技术另向丁公司支付专业服务费5万元。对于该事项，甲公司的主要账务处理如下： 确认无形资产入账价值620万元； 确认管理费用5万元； 确认投资收益140万元。（4）2010年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。每份期权在2010年1月1日的公允价值为2

28、4元。 2010年1月1日，甲公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，甲公司预计2011年将以同样速度增长，因此预计该项股票期权将于2011年12月31日可行权。企业预计2011年还将有8名管理人员离开企业。对于该项股份支付，甲公司在2010年的有关账务处理如下： 2010年授予日未做任何账务处理； 2010年12月31日，确认管理费用6.72万元，并按相同金额计入资本公积。（5）2010年1月1日，甲公司以800万元的价格购入一项管理用无形资产，并于当日达到预定用途。该项无形资产的法律保护期限为15年，预计使用寿命为10年。甲公司计划在5年后出售该无形资产，戊公司已向甲公司承诺5年后

29、按500万元的价格购买该无形资产。 2010年，甲公司对该事项的账务处理如下： 确认无形资产入账价值800万元； 2010年对该项无形资产累计摊销160万元，并计入管理费用。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示） 2、甲公司和丙公司为不同集团的两家公司。2010年1月10日，甲公司以6400万元作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积，所得税

30、税率均为25。（1）购买日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示。 上表中乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额是乙公司一栋办公楼所引起的，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产公允价值与账面价值的差额是乙公司一项专利技术所引起的，其尚可使用年限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。乙公司合并日结存的存货在2010年对外销售了40，剩余部分在2011年全部对外出售。（2）2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： 2010年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备，该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计

31、使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 2010年，甲公司向乙公司销售a产品100台，每台售价5万元。a产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2010年，乙公司从甲公司购入的a产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存a产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2010年度，乙公司实现净利润3 290万元，可供出售金融资产公允价值

32、上升最终导致资本公积增加1 000万元。（3）2011年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： 2011年，甲公司向乙公司销售b产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。b产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2011年，乙公司对外售出a产品30台，b产品40台，其余部分形成期末存货。 2011年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存a产品和b产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。 2011年度，乙公司发放现金股利1 500万元，实现净利润2 204万元。要求：（1）作出购买日长期股权投资的相关处理；（2）计算企业合并产生的商誉；（3）编制2010年12月31日对乙公

33、司的调整和抵销分录；（4）编制2011年12月31日对乙公司的调整和抵销分录。 第一大题 ：单项选择题1、答案：b解析：共同控制经营，是企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行的某项经济活动，该经济活动不构成独立的会计主体，因此对于共同控制经营，合营方不应将其确认为长期股权投资。2、答案：b解析：选项a，应作为会计政策变更处理；选项c，处置投资性房地产时，应通过其他业务收入、其他业务成本处理，不计入营业外收支；选项d，应将原转换日计入资本公积的金额计入其他业务成本。3、答案：d解析：选项a，应作为会计估计变更处理；选项b，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值

34、测试；选项c，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。4、答案：d解析：选项d，由于或有租金的金额不固定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此，或有租金在实际发生时，计入当期损益。5、答案：c解析：该事项已成为亏损合同。a公司如继续履行合同，则将发生亏损320（3.32.5）400万元，如果不履行合同，则将应双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。6、答案：b解析：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业

35、为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值计税基础；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面价值计税基础。7、答案：b解析：（1）甲公司2010年2月26日初始投资成本5 200603 120（万元）；（2）甲公司3月29日根据乙公司宣告分配的现金股利按照持股比例应确认为投资收益；（3）甲公司3月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为3 120万元。8、答案：a解析：选项a，企业不能合理估

36、计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。9、答案：c解析：选项a，一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；选项b，外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化，如果不符合资本化条件则计入财务费用。选项d，期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，应将期末公允价值按照期末汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额计入公允价值变动损益。10、答案：c解析：与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，因此甲公司2009年末应确认的负债为825万元。11、答案：b解析：a公司的

37、有关分录为： 2010年3月1日借：可供出售金融资产成本 3 020 应收股利 65 贷：银行存款 3 085 2010年4月3日借：银行存款 65 贷：应收股利 65 2010年12月31日借：资本公积其他资本公积 120 贷：可供出售金融资产公允价值变动 120 2011年2月4日借：银行存款 3 050 可供出售金融资产公允价值变动 120 贷：可供出售金融资产成本 3 020 投资收益 150 借：投资收益 120 贷：资本公积其他资本公积 12012、答案：d解析：对于日后期间发现的前期差错，应该作为调整事项处理。13、答案：b解析：2010年3月31日甲公司“专项储备安全生产费”

38、的余额200（1504）101701206（万元）。14、答案：d解析：2009年17月和12月为资本化期间； 2009年专门借款在工程期内产生的利息费用6 00088/12320（万元）； 2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益3 6000.362 3000.311 8000.3177.1（万元）； 2009年专门借款利息费用资本化额32077.1242.9（万元）。15、答案：a解析：选项a，事业单位对外投资取得的投资收益应通过“其他收入”科目核算。第二大题 ：多项选择题1、答案：cd解析：选项a，计入其他业务收入，属于企业的收入；选项b，计入资本公积资本溢价。2、答案：abc

39、d解析：3、答案：abc解析：经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此d选项不正确。4、答案：ac解析：5、答案：abc解析：根据债务重组准则规定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项abc都没有体现债权人让步，所以不选。6、答案：ac解析：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，因此b选项不正确；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益，因此d选项不正确。7、答案：

40、ab解析：作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。8、答案：bcd解析：企业清偿因或有

41、事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。9、答案：abcd解析：选项d，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失。10、答案：bcd解析：选项a，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。第三大题 ：判断题1、答案：解析：同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。2、答案：解析：3、答案：解析：4、答案：解析：预计清理费用不属于弃置费用，弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规

42、、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。5、答案：解析：超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。6、答案：解析：7、答案：解析：递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。8、答案：解析：企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。9、答案：解析：企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。1

43、0、答案：解析：民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。第四大题 ：计算题1、答案：解析：（1）（2）应纳税所得额6 60081.62002 2001302008 848.4（万元）应交所得税8 848.4252 212.1（万元）（3）递延所得税资产发生额13015230/25（2515）72.5（万元）递延所得税负债发生额20015360/25（2515）114（万元）本期共发生的所得税费用2 212.1（72.5）（114）2 170.6（万元）（4）借：所得税费用2 1

44、70.6递延所得税负债114贷：应交税费应交所得税2 212.1 递延所得税资产 72.52、答案：解析：（1）2010年1月1日借：持有至到期投资成本 2 000利息调整 366.38贷：银行存款 2 366.38（2）2010年12月31日a公司应确认的投资收益2 366.38370.99（万元）a公司应摊销的利息调整2 000770.9969.01（万元）所以2010年底，该项持有至到期投资的摊余成本2 366.3869.012 297.37（万元）相关分录为：借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 69.01 投资收益 70.99借：银行存款 140贷：应收利息 140（3）2

45、011年12月31日，a公司应确认的投资收益2 297.37368.92（万元）借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 71.08 投资收益 68.92借：银行存款 140贷：应收利息 140未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本2 297.3771.082 226.29（万元）应计提的减值准备2 226.292 000226.29（万元）借：资产减值损失 226.29贷：持有至到期投资减值准备 226.29（4）2012年12月31日a公司应确认的投资收益2 000360（万元）借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 80 投资收益 60借：银行存款 140贷：应收利

46、息 140（5）2013年12月31日a公司应确认的投资收益（2 00080）357.6 （万元）借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 82.4 投资收益 57.6借：银行存款 140贷：应收利息 140借：持有至到期投资减值准备 226.29贷：资产减值损失 226.29（6）2014年12月31日尚未摊销的“利息调整”366.3869.0171.088082.463.89（万元）a公司应确认的投资收益14063.8976.11 （万元）借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 63.89 投资收益 76.11借：银行存款 2 140贷：应收利息 140 持有至到期投资成本

47、2 000第五大题 ：综合题1、答案：解析：事项（1）中的处理正确，和不正确。该项租赁业务，最低租赁付款额为300万元，或有租金不计入最低租赁付款额；因最低租赁付款额现值257.71万元，小于租赁开始日租赁资产公允价值280万元，因此应该以最低租赁付款额现值为基础确定该固定资产的入账价值，该固定资产的入账价值为258.71万元（257.711）。事项（2）中和的处理均不正确。对于该债务重组事项，甲公司应确认固定资产入账价值30万元，确认应交税费应交增值税（进项税额）5.1万元，确认债务重组损失2.9万元并计入营业外支出，同时结转应收账款及相关坏账准备。事项（3）中和处理不正确，处理正确。甲公司

48、应将专业服务费计入无形资产成本，无形资产入账价值为625，不确认管理费用。事项（4）中处理正确，处理不正确。因甲公司2010年12月31日预计该项股份支付在2011年可行权，因此等待期为2年，甲公司在2010年应确认的管理费用为10.08万元，并按相同金额计入资本公积。事项（5）中处理正确，处理不正确。对于该项无形资产，甲公司应按5年摊销，预计净残值为500万元，2010年对该项无形资产应摊销60万元，并计入管理费用。2、答案：解析：（1）购买日长期股权投资的处理：借：长期股权投资6 400贷：银行存款 6400（2）计算企业合并产生的商誉合并商誉6 4009 60060640（万元）（3）2

49、010年12月31日应编制的调整和抵销分录按合并日公允价值对子公司个别财务报表进行调整：借：存货200（400200）固定资产2 900（5 9003 000）无形资产1 000（1 500500）贷：资本公积4 100借：营业成本80管理费用490贷：存货80（20040）固定资产累计折旧290（2 90010）无形资产累计摊销200（1 0005）对母子公司间的内部交易进行抵销：a.内部固定资产交易的抵销借：营业外收入128688（700140）贷：固定资产原价128借：固定资产累计折旧8（128/8/2）贷：管理费用8借：递延所得税资产30（1288）25贷：所得税费用30b.内部存货交易的抵销借：营业收入500（1005）贷：营业成本500借：营业成本12060（53）贷：存货120借：存货存货跌价准备20贷：资产减值损失20借：递延所得税资产25（12020）25贷：