税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案

1、1 000税务会计与纳税筹划（第六版）盖地 编著东北财经大学出版社习题参考答案第 1 章 税务会计概论1.1（1） B（ 2）C（ 3） D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD （4）ABCD1.3 （1）X（ 2）X（ 3）X（ 4）V第 2 章 增值税会计知识题?知识应用2.1 单项选择题( 1 ) C( 2) C( 3) A2.2 多项选择题( 1 ) ABC( 2) BD( 3) AD( 4) CD( 5) ABC( 6) ABCD2.3 判断题( 1)X应为视同销售( 2)V( 3)X组成计税价格 =关税完税价格 +关税 +消费税( 4)X13%( 5)X不得扣减旧货物的收购价

2、格( 6)V( 7)V技能题?计算分析题2.1（1 ）借：原材料30 930应交税费应交增值税（进项税额） 5 170贷：库存现金应付票据35 100(2)借:在途物资30 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借:应收账款一一光远厂30 000贷：在途物资30 000借:银行存款35 100应交税费一一-应交增值税（进项税额）5 100贷：应收账款光远厂30 000(3)借:在途物资100 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借:其他应收款1 170贷：在途物资1 000应交税费应交增值税（进项税额转出）170

3、(4)借:原材料10 000 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款3 000 000银行存款8 700 000(5)借:固定资产9 000贷：银行存款9 000借:固定资产5 850贷：银行存款5 850(6)借:管理费用6 000制造费用24 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借:管理费用3 000制造费用27 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800(7)借:固定资产292 500贷：实收资本292 500借:原材料20 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）3 400贷：

4、实收资本23 400(8)借:固定资产292 500贷：营业外收入292 500借:原材料20 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400(9)借:制造费用3 000应交税费一一-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3 51010)借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：原材料 贷：银行存款 借：固定资产 贷：银行存款借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款借：销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：

5、应付账款 贷：银行存款 2.2（1）借：银行存款 贷：主营业务收入11)12)4 0004 0001 5002551 75519372005 8505 85020 00020 00070 00011 90081 9002792130081 90081 90040 95035 000应交税费应交增值税（销项税额） 借：销售费用186应交税费应交增值税（进项税额）14贷：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入7 0205 9502003）应交税费应交增值税（销项税额） 借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 确认销售时6 0001 02011 70010 0001 700（4

6、）借：长期应收款贷：主营业务收入同时借：主营业务成本贷：库存商品收到款项时借：银行存款贷：长期应收款应交税费应交增值税（销项税额）（5）借：银行存款46 90090 00090 00060 00060 00035 10030 0005 100贷：主营业务收入40 000借：销售费用279应交税费应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款一一光远厂300（7）借：应收账款一一光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800|（8）借：应收账款一一光远厂46 80C贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（9）开出冋一张增值税专用发票

7、上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为其他业务收入85.47应交税费 应交增值税（销项税额）6 814.53（6）借：应收账款一一光远厂|187 200贷：主营业务收入1600001应交税费应交增值税（销项税额）p7 200|计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费 应交增值税（销项税额） 30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费一应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费一应交增值税（销项税额）6 800（11）借：在建工程4 850贷：库存商品4 000应交税费一应交增值税（销项税额）850

8、（12）借：长期股权投资5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4 000贷：库存商品4 000（13）借： 应付利润 贷：主营业务收入应交税费（14）借：贷：应交税费 借：主 营业务 成本 贷：库存商品 （15）借： 营业外支出 贷：库存商品应交税费（16）借： 应收账款光远厂贷：主营业务收入其他业务收入应交税费2.3 （1）借：原材料应交税金贷：银行存款 借：主 营业务 成本 贷：应交税金应交增值税应付职工薪酬主营业务 收入应交增值税5 8505 000销项税额 ) 8505 8505 000销项税额 ) 8504 0004 0004 85

9、04 000应交增值税（销项税额 ） 85073 71060 0003 000应交增值税（销项税额 ） 10 710300 000应交增值税（进项税额 ）51 000351 00012 750应交增值税（进项税额转 出） 12 7502）借： 应交税金应交增值税（已交 税金） 800800贷：银行存款（3）借：应交税费应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金）800 借：应交税费应交增值税（销项税额 ）900 贷：应交税费 应交增 值税（进项税额 ）900（4）借：应交税费应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金）800 借：应交税费应交增值

10、税（销项税额 ）1 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额 ）1 000（5）借：应交税费应交增值税（销项税额 ）800 贷：应交税金应交增值税（已交 税金）800 借：应交税费应交增值税（销项税额 ）1 200 贷：应交税费应交增值税（进项税额 ）1 200第 3 章 消费税会计知识题?知识应用3.1 单项选择题（1）D （2） C （3） B （ 4） B （5） A3.2 多项选择题（ 1）ABC （ 2） ABCD （3） AB（4） ABC3.3 判断题（1）X不包括代收代缴的消费税（2）X材料成本不包括辅助材料成本（3）X 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建

11、工程”借方（4）X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题?计算分析题3.1 (1)应纳消费税额 =585 X 1 000 -( 1 + 17% X 30%=150 000 元(2) 应纳消费税额 =20 X 220=4 400元(3) 应纳消费税额 =(10 000+2 000+1 000 )-( 1-30%)X 30%=5 571.43 元(4) 当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额 =6 000X 30%=1 800元 本月应纳消费税额 =6X 150+30 0

12、00 X 30%-1 800=8 100 元 如果是外购的，应纳消费税额也是 8 100 元(5) 消费税组成计税价格 =70 000 X 150X( 1+200% -( 1-8%) =34 239 130.43 元 应纳消费税额 =34 239 130.43 X8%=2 739 130.44 元增值税组成计税价格 =70 000 X 150+70 000 X 150X 200%+2 739 130.44=34 239 130.44 应纳增值税额 =34 239 130.43 X 17%=5 820 652.18 元3.2( 1 )借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：

13、营业税金及附加150 000贷：应交税费应交消费税(2)借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交消费税( 4)取得收入时借：银行存款贷：主营业务收入585 000500 00085 000150 00034 40030 0004 40035 10030 000应交税费应交增值税(销项税额)计提消费税时应纳消费税 =6X150+30 000 X 30%=9 900元借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：待扣税金待扣消费税 当月实际上缴消费税时 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款5 1009 9009 9001 8001 8008 1008

14、 100(5)应纳关税 =70 000X150X200%=21 000 000 元借：物资采购应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付账款一一XX外商3.3 应纳增值税额 =500X 17%=85元应纳消费税额 =500X 30%=150元借：银行存款贷：其他业务收入34 239 130.445 820 652.1829 559 782.6210 500 000应交税费应交增值税(销项税额)85585500借：其他业务支出150贷：应交税费应交消费税 1503.4 应纳增值税额=2 000 -( 1+17% X 17%=290.60 元 应纳消费税额=2 000 -( 1 + 17% X

15、 30%=512.82 元 借：其他应付款2 000贷：其他业务收入1 709.40应交税费应交增值税(销项税额) 290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费应交消费税 512.823.5 应纳增值税额 =4 000 000X17%=680 000元应纳消费税额 =4 000 000X10%=400 000元借：长期股权投资贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)应交消费税3 080 0002 000 000680 000400 0003.6(1)购入原材料借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款( 2)购入已税烟丝借：原材料应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存

16、款( 3)将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000 X 10%X( 1+5% - 应交消费税 =6 000 X 30%=1 800元 应交增值税 =6 000 X 17%=1 020元 借：销售费用贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额应交消费税(4 委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=(10 000+1 000) -( 1-30% ) 应交消费税 =15 714.29 X30%=4 714.29 元 借：委托加工物资10 000贷：原材料 借：委托加工物资应交税费应交增值税(进项税额贷：银行存款 借：委托加工物资贷：银行存款 收回后 借：库存商品贷：委托加工物资10 00030 0

17、005 10035 10020 0003 40023 4001-30%)=6 000 元6 8204 0001 0201 800=15 714.29 元1 0001701 1704 714.294 714.2915 714.2915 714.2923 400销售 借：银行存款贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29(5) 本月销售卷烟应纳增值税额=90 000 X 17%=15 300元应纳消费税额=90 000 X 45%+150X 6=41 400 元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90

18、 000应交税费应交增值税(销项税额)15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41 400(6) 本月应纳消费税 =1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。 本月共应纳增值税 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.7进口消费税组成计税价格 =10 X 100X( 1+200% -( 1-8%) =3 260.87 万元 进口应纳消费税额 =3 260.87 X 8%=260.87万元进口应纳增值税额 =3 260.87 X 17%=554.35万元以上两项由海关代征增值

19、税销项税额=80 X 35.1 -( 1 + 17% X 17%=408万元 当月应纳增值税额 =408-554.35= -146.35 万元，留待以后抵扣 借：物资采购32 608 700应交税费应交增值税(进项税额)5 543 500贷：银行存款38 152 200借：银行存款28 080 000贷：主营业务收入24 000 000应交税费应交增值税(销项税额)4 080 000第 4 章 关税会计知识题?知识应用4.1 单项选择题(1) A (2) B(3) C(4) A4.2 多项选择题( 1 ) ABCD( 2 ) ABCD( 3 ) ABC ( 4 ) ABCD4.3 判断题(1)

20、 X 货物和物品(2) X 也可在主管地征收 技能题?计算分析题4.1 (1)关税=200 000 X 7.5 X 10%=150 000 元(2) 完税价格=(200 000+20 000)X 6.6 -( 1-2%) =1 481 632.65 元关税=1 481 632.65 X10%=148 163.27 元(3) 完税价格=200 000 X 7-( 1-2%) =1 428 571.43 元关税=1 428 571.43 X10%=142 857.14 元4)完税价格 =200 000X 6.6-( 1+10%) =1 200 000 元出口关税 =1 200 000 X10%=1

21、20 000元(5) 完税价格 =(200 000-10 000-3 000)X 6.6-( 1+10%) =1 122 000 元 出口关税 =1 122 000 X10%=112 200元(6) 完税价格 =(200 000-10 000)X 6.6-(1+10%) =1 140 000 元 出口关税 =1 140 000 X10%=114 000元4.2 (1)借：物资采购1 650 000应交税费应交增值税(进项税额) 280 500贷：银行存款美元现汇存款1 500 000人民币存款430 500采购成本 =(20+20X10%)X 7.5=165 万元应纳增值税 =1 650 00

22、0X17%=280 500元( 2)借：物资采购1 629 795.92应交税费应交增值税(进项税额) 277 065.31贷：银行存款美元现汇存款1 481 632.65人民币存款425 228.58采购成本 =1 481 632.65 +148 163.27=1 629 795.92 元 应纳增值税 =1 629 795.92 X17%=277 065.31 元3）借：物资采购1 571 428.57应交税费应交增值税（进项税额） 267 142.86贷：银行存款美元现汇存款1 428 571.43人民币存款410 000采购成本 =1 428 571.43 +142 857.14=1 5

23、71 428.57 元4）借：营业税金及附加 贷：银行存款120 000120 0005）借：营业税金及附加112 200贷：银行存款112 2006）借：营业税金及附加114 000贷：银行存款114 000应纳增值税 =1 571 428.57X 17%=267 142.86 元4.3 应纳关税=(100+1-3 )X 6.6 X 10%=64.68 万元4.4应纳关税=50 X 10%=5万元4.5应纳关税 =300 000-(1+2%) +10 000 X6.6-(1+10%)X 10%=182 470.59 元第 5 章 出口货物免、退税会计知识题?知识应用5.1 单项选择题（1）C

24、 （2） C （ 3） A （4） D5.2 多项选择题（1）ACD （2）ABD （ 3）ABC （4） AC技能题?计算分析题5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30 X 7 X（ 17%-13% =8.4万元当期应纳税额 =500- （300-8.4）-10=198.4 万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =50X6.8X（17%-13%）=13.6 万元当期应纳税额=800 X 17% （100-13.6） =49.5万元借：主营业务成本136 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）136 0005.3 当期进项税额 =230 万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =180

25、X6.8X（17%-13%）=48.96 万元当期应纳税额 =700X 17%- （230-48.96）= -62.04 万元当期免抵退税额=180X 6.8 X 13%=159.12万元159.12 万元62.04 万元当期应退税额 =62.04万元当期免抵税额 =159.12 -62.04=97.08万元5.4（ 1）购进商品时 借：物资采购50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500（ 2 ）商品入库时借：库存商品50 000贷：物资采购50 000（ 3 ）出口销售实现时借：应收账款67 000贷：主营业务收入67 000（4）计算应收的出口退税 =50

26、 000X13%=6 500元 借：应收出口退税6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税）6 500（ 5 ）当退税差额转账时借：主营业务成本 2 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 000（ 6 ）收到出口退税款时借：银行存款6 500贷：应收出口退税6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300 X（ 17%-13% -700 X（ 17%-13% =24万元当期应纳税额 =1.02-（18-24= 7.02万元借：主营业务成本240 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出240 000第 6 章 营业税会计知识题?知识应用6.1 单项选择题( 1)D(2)

27、B( 3)C(4)B(5)D6.2 多项选择题(1)ABD( 2)AB ( 3) CD ( 4) AC( 5) BD6.3判断题(1)V( 2)X营业税的纳税人包括外资企业和外国企业( 3)X一律按增值税计税( 4 )X无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入( 5)X这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务( 6)V( 7 )V技能题?计算分析题6.1 (1)营业税额=(200 000-100 000 )X 3%=3 000 元(2 )营业税额=(5 000 X 20-50 000 -10 000-10 000 )X 5%=1 500 元(3) 营业税额=(200

28、000-80 000 -50 000-30 000 )X 5%=2 000 元(4) 营业税额 =(100 000+80 000+10 000)X 3%=57 000元(5) 营业税额 =(3 000+40 000)X 3%=1 290元(6) 营业税额 =(100 000-20 000 -15 000)X 3%=1 950元 ( 7)营业税额 =10 000X 3%+500X 5%=325元6.2 ( 1)借：营业税金及附加3 000贷：应交税费应交营业税3 000( 2)借：营业税金及附加1 500贷：应交税费应交营业税1 500(3)借：营业税金及附加57 000贷：应交税费应交营业税5

29、7 000( 4)借：营业税金及附加1 950贷：应交税费应交营业税1 950(5) 应缴售房营业税额 =3 000 000X5%=150 000元 借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交营业税150 000预收款应缴营业税 =2 000 000X5%=100 000元 借：应交税费应交营业税100 000贷：银行存款 100 0006.3 ( 1)家属楼完工时借：固定资产 9 700 0009 700 000贷：在建工程( 2)家属楼出售时应按售价的 5%缴纳销售不动产营业税10%，则应补缴建筑环应纳营业税额=1 200 X 5%=60万元同时补缴建筑环节 3%的营业税，税务机关核

30、定的成本利润率为节营业税为：应纳营业税=970 X( 1 + 10% -( 1-3%)X 3%=33万元并做如下会计分录： 取得收入时 借：银行存款贷：主营业务收入 计提税金时 借：营业税金及附加贷：应交税费12 000 00012 000 000 补提建筑环节营业税时 借：固定资产贷：应交税费 结转销售不动产成本时 借：主营业务成本贷：固定资产 上缴营业税时 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款6.4( 1 )取得转让收入时 借：银行存款贷：其他业务收入( 2 )结转专利技术成本 借：其他业务支出贷：无形资产( 3 )计提营业税时600 000应交营业税600 000330 000应交营业税

31、330 00010 030 00010 030 000930 000930 0002 500 0002 500 0002 000 0002 000 000应纳营业税额 =2 500 000X5%=125 000元借：其他业务支出125 000贷：应交税费应交营业税125 000( 4)缴纳营业税时借：应交税费应交营业税125 000贷：银行存款6.5( 1 )将厂房作清理时 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产( 2 )发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款( 3 )收到销售收入 借：银行存款125 000100 000100 000200 00015 00015 000150 000贷

32、：固定资产清理4）计提应交营业税150 000应交营业税额 =150 000 X 5%=7 500元 借：固定资产清理7 500贷：应交税费应交营业税7 500( 5 )结转清理净收益时 借：固定资产清理27 500贷：营业外收入27 5006.6(200 000-100 000-20 000-10 000-30 000 )X 5%=2 000元 6.7(3 000+6 000+6 000)X 15%=2 250元6.8 1 000X 5%+(50 000+5 000-40 000)X 5%=50+750=800元第 7 章 资源税会计?知识应用7.1 单项选择题（1）A（2） D（3） C

33、（4） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C （10）C 技能题?计算分析题7.1 应纳资源税 =（700+200-50）X 12=10 200元7.2应纳资源税 =3 125X32X1.3X（1-30%）=91 000 元7.3 应纳资源税=50 000+3 000 - 68% X 0.6 X（ 1-30%） =22 852.94 元7.4应纳资源税 =70 000+50 000+5X1.2X 25=3 000 150 元7.5应纳资源税 =1 000 X 24=24 000元借：营业税金及附加24 000贷：应交税费应交资源税24 0007.6应纳资源税 =800

34、X1.3X（1-30%） =728 元借：营业税金及附加728贷：应交税费应交资源税7287.7应纳资源税 =（1 000+500） X 22=33 000元借：营业税金及附加33 000贷：应交税费应交资源税33 0007.8 借：应交税费应交资源税 3 000贷：银行存款3 000第 8 章 所得税会计?知识应用8.1 单项选择题（ 1 ） B（ 2） D（ 3） D（ 4） C8.2 多项选择题( 1 ) ABCD( 2)AC (3) AB(4)ABCD(5) AD8.3 判断题(1)V( 2)X( 3)X企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补( 4 )V( 5)X经营租赁的租赁费可以扣除，

35、固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除( 6)V( 7)X( 8)X应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9) x(10) V技能题 ?计算分析题8.1 (1)允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000 X 12%=360万元在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50 万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、 国家机关进行的捐赠， 并且未超过扣除限额， 所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为 50万元。应纳税所得额 =3 000-50=2 950 万元(2) 去掉题目中“税务机关核定的计税工资

36、为160万元”税前扣除的职工工会经费 =200X 2%=4职工福利费 =200X14%=28职工教育经费 =200X 2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整(3) 业务招待费扣除限额 =20 000 X 5%o =100万元业务招待费的 60%=105X 60%=63万元业务招待费的扣除额为 63万元(4) 第1 年亏损 1 00万元，弥补期限至第 5年，弥补额 90万元，第3年亏损 40万元， 弥补期限至第 7年，弥补额 40万元，第 7年亏损 20万元，弥补额 20万元，第 8年弥补亏 损后有盈利 20 万元，应纳所得税额 =20X 25%=5万元(5) 去掉题目中“ (该商场有职工

37、120人，计税工资标准为每月800元/人)” 准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000X 5% =40万元业务招待费的 60%=30X 60%=18 全年应纳税所得额 =8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5 万元 当年应纳所得税额 =1 922.5X 25%=480.625 万元8.2( 1 )中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入 =35 000 - 12=2 917元 月应纳税所得额 =2 917-2 000=917 元 月应纳税额 =917X 10%-25=66.7 元 年工薪收入应纳税额 =66.7 X 12=800.4 元(2) 中国境内稿酬收入应

38、纳税额=(2 000-800 )X 20%X( 1-30%) =168元(3) A国收入按我国税法规定计算的应纳税额 (即抵扣限额)=8 000 X (1-20%) X 20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 1 280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3 000 X 5%=150元，该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 150元，不用在我国补缴 税款。该纳税人应纳个人所得税 =800.4+168=968.4 元8.3A 绘画收入应纳的个人所得税 =43 000X( 1-20

39、%) X20%=6 880元B A、B 国收入应纳的个人所得税款 A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150 000 X( 1-20%)X 20%X( 1-30%) =16800元，李某在 A国实际缴纳的税款 12 000元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税 4 800(16 800-12 000 )元。 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10 000X 5%=500元，李某在B国实际缴纳的税款 2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我国补缴税款。C 取得保险赔款 20 000 元，可免征个人所得税。D 贷款利息

40、应纳的个人所得税款 =5 000X20%=1 000元 李某应纳个人所得税税款 =6 880+4 800+1 000=12 680 元第 9 章 土地增值税会计?知识应用9.1 单项选择题( 1 )B( 2)D ( 3) C ( 4)C( 5) B9.2 多项选择题( 1 ) CD ( 2)AD( 3) CD ( 4) ABD9.3 判断题1)X合作建房后分房自用的可免缴土地增值税2)V3)V4)X房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题?计算分析题9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的 10%( 150万元)，可据实扣除 扣除项目金额 = (300+1 200)X( 1+2

41、0%) +150+7.7+150=2 107.7万元增值额 =3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额 =892.3 - 2 107.7=42.34%应纳税额 =892.3X 30%=267.69 万元9.2扣除项目金额 =(500+1 500)X( 1+20%) +200+10+100+(500+1500)X 5%=2810万元 增值额 =4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35%应纳税额=1 190 X 30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额 =(500+1 500)X(1+20%)

42、+200+10+(500+1500)X 10%=2 810万元 增值额 =4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35%应纳税额 =1 190 X 30%=357万元9.3借：递延所得税资产土地增值税500 000贷：应交税费应交土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税500 000贷：银行存款500 000借：营业税金及附加800 000贷：应交税费应交土地增值税300 000递延所得税资产土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税300 000贷：银行存款300 0009.4扣除项目金额 =300X 50%+40=190万元增值额 =400-190=210 万元增值额占扣除项目金额 =210十190=110.53%应纳税额=210 X 50%-190X 15%=76.5 万元转让时借：固定资产清理 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2000 000 收到转让收入时借：银行存款4 000 000贷：固定资产清理4 000 000应交流转税时借：固定资产清理400 000贷：应交税费应交营业税等400 000计算应缴土地增值税