营改增后房地产企业纳税变化-会计实务精选文档首发

1、会计实务优秀获奖文档首发!营改增后房地产企业纳税变化-会计实务精选文档首发营改增后房地产企业纳税变化 房地产开发企业是我国国民经济的命脉，也是中国老百姓极为敏感的行 业，实施营改增之后，房地产开发企业相关的财税处理有何变化呢？下面 将为大家一一介绍。、会计处理的变化营改增之前，房地产开发企业按照销售不动产税目征收营业税，税率为5%应交税费应交增值税（销项税额）99.10假设企业销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7% 3% 2%则企业相关的会计处理如F：借：银行存款1000贷：主营业务收入 1000借：营业税金及附加 50贷：应交税费应交营业

2、税 50借：营业税金及附加 6贷：应交税费应交城市维护建设税3.5应交税费应交教育费附加1.5应交税费应交地方教育附加 1营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下: 借：银行存款1000贷：主营业务收入 900.90会计实务优秀获奖文档首发!不考虑当月增值税进项税额的情况下: 借：营业税金及附加 11.89贷：应交税费应交城市维护建设税6.94应交税费应交教育费附加2.97应交税费应交地方教育附加1.98、会计利润的变化 仍引用上述的例子，通过分录可以看出，由于增值税属于价外税，不影响会计利润，因此缴纳增值税下，企业确认收入900.90万元，而缴纳营业税情

3、况下，企业确认收入1000万元，销售收入下降 9.91%假定不考虑营业成本，则缴纳营业税情况下: 对利润总额的影响=1000 - 50 - 6= 944 （万元） 缴纳增值税的情况下:对利润总额的影响=900.90 - 11.89 = 889.01 （万元） 由此可见，在不考虑营业成本的情况下，营改增后，企业的会计利润有所F降。而如果考虑营业成本这一因素，则在采购环节的进项税额能否抵扣变得尤为重要。如果在采购环节企业无法取得增值税专用发票，则相关的 进项税额不得抵扣，相应的税金则计入房地产开发成本，税金会进一步增 加购入成本，从而进一步减少会计利润。而如果在采购环节能够取得增值 税专用发票，进

4、项税额可以抵扣的话，则企业的房地产开发成本则为不含 税价款，而原缴纳营业税时，采购环节的购买价款中已经包含了施工方的 营业税额，因此，营改增会导致房地产开发企业的采购成本降低，相应的 利润总额会有可能高于原缴纳营业税的情况。企业的可抵扣成本比例越 高，毛利率的提高幅度也会越大。、税负变化营改增之前，房地产开发企业涉及到的税种主要有营业税、房产税、土地 增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、 城市维护建设税、 教育费附加、地方教育附加等，其中营业税、土地增值税、企业所得税是 房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。营改增后，税种 由营业税改为增值税， 其他税种不变，税率由原

5、来的营业税 5%改为增值税 11%单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终 会降低整体税负。不过，如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用 发票的话，则可能会导致企业整体的税负增加。因此，能否取得增值税专 用发票以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是企业税 负增减的重要因素。四、发票管理的变化 原营业税税制下，营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据， 而不作为抵扣凭证。在增值税税制下，增值税发票的管理尤为重要，由于方开具增值税专用发票，会涉及到下游企业的抵扣，增值税形成整个行 业完整的闭环

6、链条，因此销项发票的领购、开具、保管、作废，进项发票 的取得、认证、抵扣等都显得尤为重要。企业在营改增后，应更加重视发 票的管理，同时在选择供应商时，应注意选择增值税一般纳税人，以便相 应的进项税额可以抵扣，减少企业的应纳税额。营改增是我国税制改革的重要举措，关乎国计民生，因此企业应积极响应 国家政策，做好万分准备，相信营改增定会给企业带来福音。结语：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计 准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般 原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便