计算机数据库(经济会计类)户与复式记账随堂讲义

1、 2 2 2021-7-13 l会计恒等式（重点） 企业经济业务的类型对会计恒等式的影响 l账户的含义、基本结构及层次 l借贷与增减（重点） l复式记账原理（重点） 借贷记账法的符号、结构、与规则 3 3 2021-7-13 l大学生活的花费与来源？ 大学生的财产 l现金 l收音机 l电脑 财产的来源 l父母给的 l亲戚给的 l向亲戚朋友借的 4 4 2021-7-13 l我们日常生活的开支和财产从哪里来的 ？ l我们得到的“钱”又花在哪些方面？ l我们得到的“钱”与我们日常生活的开 支和财产有什么关系？ 5 5 2021-7-13 6 6 2021-7-13 l会计要素之间存在一种稳定的数量

2、关系 蛋糕的归属：蛋糕的归属： Mike？克？克 Mary？克？克 Andy？克？克 共计共计1000克克 蛋糕的组成：蛋糕的组成： ？克糖？克糖 ？克面粉？克面粉 ？克奶油？克奶油 共计共计1000克克 7 7 2021-7-13 l债权人和所有者的出资最终形成了企业的资产 l债权人和所有者分享整个企业 l静态恒等式，在任何时点上该等式均成立，用于 反映企业的财务状况。 l根据该恒等式，构建“资产负债表” 资产权益资产权益 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 8 8 2021-7-13 l美丽影楼 资产：照相机、镜头、冲放设备共计80000元 胶卷、药水、相纸等耗材共计10000元 周转用

3、现金计10000元 王达作为美丽影楼的唯一股东，拥有对美丽影楼全部 （资本和收益）的要求权，即100000元的股东权益， 资产（100000）权益（100000） 资产权益资产权益 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 9 9 2021-7-13 l王达通过赊购方式为美丽影楼增加一台特殊设备 30000元 美丽影楼资产：10000030000 王达拥有对美丽影楼（资本及收益）的要求权100000 元、设备供应商拥有对美丽影楼（偿债）的要求权 30000元。 资产(130000)负债(30000)所有者权益(100000) 资产权益资产权益 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 1010 202

4、1-7-13 l从对利润的定义而来 广义的收入和费用，包括利得与损失。 l动态恒等式，对于任何一段会计期间均成 立，用于反映企业的经营成果。 l根据该恒等式，构建“利润表” 收入费用利润收入费用利润 1111 2021-7-13 l美丽影楼 第一个月的营业收入：15000元 第一个月的营业费用：9000元 收入（15000）费用（9000）利润（6000） 收入费用利润收入费用利润 1212 2021-7-13 l起始：资产负债所有者权益 l过程：收入费用利润 发生收入、费用的同时，资产、负债、所有者权益也 同时受到影响，使之变成结束时点上的新资产、负债 和所有者权益。 l结束：资产负债所有者

5、权益 （所有者权益=所有者权益+投入资本变动+利润） 资产资产 1 负债负债 1 所有者权益所有者权益0 收入费用收入费用 1313 2021-7-13 l美丽影楼 第一月初资产：100000 第一月末资产：100000 30000 150009000 第一月初负债：0 第一月末负债：30000 第一月初所有者权益：100000 第一月末所有者权益：1000006000 资产（136000）负债（30000）所有者权益（ 100000）收入（15000）费用（9000） 资产资产 1 负债负债 1 所有者权益所有者权益0 收入费用收入费用 1414 2021-7-13 l第三等式将企业的财务状

6、况 和经营成果联系 起来了 同时伴随着资同时伴随着资 产、负债的变产、负债的变 化化 1515 2021-7-13 l资料：华夏公司2012年7月31日和8月31日的资产负债表如 下所示： 2012年7月31 2012年8月31日 资产总额 250 000元 295 000元 负债总额 209 000元 231 000元 l要求：请针对以下情况，分别计算该公司2012年8月实现 的利润或发生的亏损。 （1）所有者8月追加投资25 000元。 （2）所有者8月没有追加投资而是抽回投资15 000元。 （3）所有者8月追加投资45 000元，而后又抽回投资 8 000元。 （4）所有者既未追加投资

7、，也未抽回投资。 1616 2021-7-13 l2012.7.31 资产250 000=负债209 000+所41 000 l2012.8.31 资产295 000=负债231 000+所64 000 l所有者权益的变动过程 （1）64 000=41 000+资本变动25 000+当期利润-2 000 （2）64 000=41 000+资本变动-15 000+当期利润38 000 （2）64 000=41 000+资本变动37 000+当期利润-14 000 （2）64 000=41 000+资本变动0+当期利润23 000 1717 2021-7-13 l经济事项的发生必然带来企业的“变化

8、 ”。“变化”即意味着有的东西消失了 ，有的东西出现了。 l风停了以后，风到哪里去了？ l物质不灭，能量守恒。这个世界就这么 循环着，没有什么东西会真正的不见了 。 1818 2021-7-13 l既记录消失的东西，也记录出 现的东西 l至少影响两个账户，但绝不破 坏会计恒等关系 l分析交易、事项等对会计恒等关系分析交易、事项等对会计恒等关系 的影响是会计信息加工的基础。的影响是会计信息加工的基础。 1919 2021-7-13 l资产项目之间的此增彼减； l负债项目之间的此增彼减； l所有者权益项目之间的此增彼减； l资产与负债项目的同增或同减； l资产与所有者权益项目的同增或同减； l负债

9、与所有者权益项目的此增彼减； 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 2020 2021-7-13 l1月3日，李斌注册成立笃信财务咨询公 司，注册资金100 000元，其中计算机价 值80 000元，办公用品等易耗品10 000元 ，周转现金10 000元 资产之固定资产增加资产之固定资产增加80 000元元；资产之低值易耗品增加资产之低值易耗品增加10 000元元；资产之现金增加资产之现金增加10 000元元； 所有者权益之实收资本增加所有者权益之实收资本增加10 0000元元 固定资产固定资产80000+低值易耗品低值易耗品10000+现金现金10000=实收资本实收资本 100000 2

10、121 2021-7-13 l6日，赊购复印设备和打印机各一台，共计 30 000元。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10000+现金现金10000=应付账款应付账款 30000+实收资本实收资本100000 资产之固定资产增加资产之固定资产增加30 000元元 负债之应付账款增加负债之应付账款增加30 000元元 等式左右的金额同时增加等式左右的金额同时增加30000元元 2222 2021-7-13 l9日，用现金300元购买软盘、打印材料。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金9700=应付账款应付账款 30000+实收资本实收资本1

11、00000 资产之现金减少资产之现金减少300元元 资产之低值易耗品增加资产之低值易耗品增加300元元 等式左右的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变 2323 2021-7-13 l12日，向银行借款28 000元偿还部分赊购设 备款。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金9700=应付账款应付账款 2000+银行借款银行借款28000+实收资本实收资本100000 负债之应付账款减少负债之应付账款减少28 000元元 负债之银行借款增加负债之银行借款增加28 000元元 等式左右的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变 2424 2021-7-13 l1

12、2日，用现金清偿尚未付清的赊购设备款2 000元。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金7700=银行借款银行借款 28000+实收资本实收资本100000 资产之现金减少资产之现金减少2 000元元 负债之应付账款减少负债之应付账款减少2 000元元 等式左右的金额同时减少等式左右的金额同时减少2 000元元 2525 2021-7-13 l16日，收到白云山高科技公司财务咨询费 12 000元。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金19700=银行借款银行借款 28000+实收资本实收资本100000+收入收入12000

13、资产之现金增加资产之现金增加12 000元元 增加所有者权益的收入发生增加所有者权益的收入发生12 000元元 等式左右的金额同时增加等式左右的金额同时增加12 000 2626 2021-7-13 l28日，李斌用现金支付职工工资2 000元。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金17700=银行借款银行借款 28000+实收资本实收资本100000+收入收入12000-费用费用2000 资产之现金减少资产之现金减少2 000元元 减少所有者权益的费用发生减少所有者权益的费用发生2 000元元 等式左右的金额同时减少等式左右的金额同时减少2 000元元 27

14、27 2021-7-13 l31日，笃信财务咨询公司在年终向股东李 斌分配股票股利5 000元。 固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金17700=银行借款银行借款 28000+实收资本实收资本105000+未分配利润未分配利润5000 所有者权益之未分配利润减少所有者权益之未分配利润减少5 000元元 所有者权益之实收资本增加所有者权益之实收资本增加5 000元元 等式左右的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变 2828 2021-7-13 第二、不论发生什么类型的经济业务，会计等式的平衡关系始终成第二、不论发生什么类型的经济业务，会计等式的平衡关系始终成

15、立。立。 1. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加 2. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少；引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少； 3. 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减 金额相等；金额相等； 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减 金额相等。金额相等。 第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关 项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减

16、；异方项目，项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目， 同增同减）；同增同减）； 2929 2021-7-13 l【例2-1】 3030 2021-7-13 l练习题四，P88 （3.28号交） 3131 2021-7-13 l仅仅依靠6大会计要素和会计恒等式来反 映企业的经济活动太粗糙！ l需要进一步细化会计要素，以更完整、 合理地反映企业的经济活动。 账户账户 3232 2021-7-13 3333 2021-7-13 l所谓账户，就是对会计要素进行分类核 算的工具。 根据信息使用者的具体要求和管理需要，对 会计要素进行科学的再分类，并给每一类别 以标准的名字和相应的结构。

17、账户的名字称为“会计科目” 账户具有专门的结构与登记方法 3434 2021-7-13 l对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 l会计科目 VS 会计账户 l联系： （1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致 ； （2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科 目就要开设多少个账户； （3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名 称。 3535 2021-7-13 l（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科 目着重反映会计对象科学分类的内容； l（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的 结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现 在名称编号上，由国家统一规定； l（3）设置账户的内容包含

18、着会计科目的内容 ；会计科目可单独存在，它不包括账户。 3636 2021-7-13 l 库存现金库存现金 期初数：2 500 （1） 6 000 （2）5 000 （3） 8 000 （4） 1 500 （5）7 000 本期发生额：本期发生额：15 500 12 000 期末余额：期末余额： 6 000 3737 2021-7-13 l统一性与灵活性相结合 l内外兼顾原则 对外报告信息和对内加强管理的要求 l简明实用原则 3838 2021-7-13 资产类资产类 库库 存存 现现 金金 应应 收收 票票 据据 * 坏坏 账账 准准 备备 待待 处处 理理 财财 产产 损损 溢溢 材材 料

19、料 采采 购购 库库 存存 商商 品品 原原 材材 料料 长长 期期 股股 权权 投投 资资 固固 定定 资资 产产 * 累累 计计 折折 旧旧 无无 形形 资资 产产 长长 期期 待待 摊摊 费费 用用 原原 材材 料料 可可 供供 出出 售售 金金 融融 资资 产产 预预 付付 账账 款款 应应 收收 账账 款款 银银 行行 存存 款款 交交 易易 性性 金金 融融 资资 产产 持持 有有 至至 到到 期期 投投 资资 3939 2021-7-13 负债类负债类 应应 付付 债债 券券 长长 期期 借借 款款 预预 提提 费费 用用 应应 交交 税税 费费 应应 付付 职职 工工 薪薪 酬

20、酬 其其 他他 应应 付付 款款 预预 收收 账账 款款 应应 付付 票票 据据 应应 付付 账账 款款 短短 期期 借借 款款 长长 期期 应应 付付 款款 4040 2021-7-13 套套 期期 工工 具具 衍衍 生生 工工 具具 共同类共同类 被被 套套 期期 项项 目目 即可能是资产，也即可能是资产，也 可能是负债可能是负债 清清 算算 资资 金金 往往 来来 货货 币币 兑兑 换换 4141 2021-7-13 盈盈 余余 公公 积积 资资 本本 公公 积积 实实 收收 资资 本本 / 股股 本本 所有者权益类所有者权益类 本本 年年 利利 润润 利利 润润 分分 配配 4242

21、2021-7-13 劳劳 务务 成成 本本 制制 造造 费费 用用 生生 产产 成成 本本 成本类成本类 研研 发发 支支 出出 属于资产属于资产 要素要素 4343 2021-7-13 4444 2021-7-13 所所 得得 税税 费费 用用 营营 业业 外外 支支 出出 其其 他他 业业 务务 成成 本本 营营 业业 税税 金金 及及 附附 加加 销销 售售 费费 用用 财财 务务 费费 用用 资资 产产 减减 值值 损损 失失 管管 理理 费费 用用 损益（费用）类损益（费用）类 主主 营营 业业 务务 成成 本本 4545 2021-7-13 l是对会计要素科学的再分类 账户之间应有

22、质的区别，每个账户都能独立 地说明企业经营的某一方面； 所有的账户整合起来，应当能够系统、全面 地反映整个财务会计对象的情况。 l满足决策与管理的需要，配合财务报告 指标。 4646 2021-7-13 l会计账户通过一种特别的结构，简明清晰地表 达经济业务对各会计要素产生的影响。 l经济业务对会计要素的影响不外乎两方面 增加（出现） 减少（消失） l所以账户采取了“左右式”的基本结构 一部分反映增加 一部分反映减少 4747 2021-7-13 l教学用的简化账户反 映了账户的基本结构 “丁”字形账户 T形账户 左左 账户账户 右右 账户账户 年年 凭证凭证 摘摘 借借 贷贷 余余 月月 日

23、日 编号编号 要要 方方 方方 额额 n实务中的账户格式根实务中的账户格式根 据实际需要设计据实际需要设计 账户名称账户名称 日期和经济业务摘要日期和经济业务摘要 所依据的凭证编号所依据的凭证编号 借、贷、余三栏金额借、贷、余三栏金额 4848 2021-7-13 现金和银行存款日记帐现金和银行存款日记帐 1 1 转转2 向向S购买购买A原料原料 * 76000000 * 银行存款日记帐银行存款日记帐 4949 2021-7-13 l账户结构的两个方向可以用不同的符号 表示。在借贷记账法下，用借方和贷方 表示账户的两个方向。 左为借 右为贷 约定俗成 借借 账户账户 贷贷 5050 2021-

24、7-13 l期初余额 l本期增加发生额 对于不同的账户， 可能是借方发生 额，也可能是贷 方发生额 l本期减少发生额 l期末余额 借借 会计科目会计科目 贷贷 期初余额期初余额 （期初余额）（期初余额） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 （期末余额）（期末余额） 5151 2021-7-13 l李斌的笃信财务咨询公司在1月末拥有现 金17700元，这就是1月现金账户的期末 余额，也是2月的期初余额。假设在2月 份，该公司一共发生现金收入80 000元， 现金支出45 000元。则80 000为现金账户 在2月份的本期增加发生额，45 000元则 为本

25、期减少发生额。2月份的期末余额则 为52 700元（17700+80000-45000）。 5252 2021-7-13 借借 库存现金库存现金 贷贷 17 700 - - 80 000 45 000 52 700 期初余额期初余额 本期增加本期增加 发生额发生额 期末余额期末余额 本期减少本期减少 发生额发生额 5353 2021-7-13 l期初、期末余额一定在增加方 l账户金额四个指标之间存在如下关系 5454 2021-7-13 l资产类账户 l负债类账户 l共同类账户 l所有者权益类账户 l成本类账户 l损益类账户 5555 2021-7-13 l总分类账户 关于某一会计科目总括的货

26、币信息 l明细分类账户 提供关于某一会计科目下各个细项的详细信 息（甚至包括数量信息） 5656 2021-7-13 5757 2021-7-13 5858 2021-7-13 材料材料固定资产固定资产应收账款应收账款 甲甲 材材 料料 乙乙 材材 料料 丙丙 材材 料料 机机 器器 A A 公公 司司 B B 公公 司司 C C 公公 司司 非非 生生 产产 用用 生生 产产 用用 设设 备备 工工 具具 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 （三级账户）（三级账户） 明细分类账户明细分类账户 （二级账户）（二级账户） 账户层次结构账户层次结构 5959 2021-7-13 l是对

27、同一经济业务的反映，只是反映的详细程 度不同 l从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计 、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细 分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余 额合计之和各自保持相等。 l总分类账户对明细分类账户起着控制的作用， 而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体 化，起着辅助总分类账户的作用。 6060 2021-7-13 l平行登记原则 依据相同 登记时间相同 登记的（借贷）方向相同 登记的金额相同 6161 2021-7-13 统统 驭驭 补充说明补充说明 6262 2021-7-13 原材料原材料 购买购买A原料原料76000000 本期发生额本期发生额 和余额和余

28、额 结转下期结转下期 原原 材材 料料 总总 账账 6363 2021-7-13 进销存进销存 明细账明细账 购买购买A原料原料76000000 本期发生额本期发生额 和余额和余额 结转下期结转下期 原原 材材 料料 明明 细细 账账 明细科目：材料明细科目：材料A 品名：品名：A 类别：辅料类别：辅料 存放地点：存放地点：F3 计量单位：计量单位：t 6464 2021-7-13 lP57（自学） 资产负债表账户 利润表账户 6565 2021-7-13 lP57（自学，结课复习时讲解） ） l实账户（永久性账户） l虚账户（暂时性账户） 6666 2021-7-13 lP6373（先行自学

29、、结课复习时讲解） 盘存账户 资本账户 结算账户 集合汇转账户 成本计算账户 财务成果账户财务成果账户 跨期摊配账户跨期摊配账户 计价对比账户计价对比账户 调整账户调整账户 暂记账户暂记账户 A A会计核算和监督的内容，是建立会计等会计核算和监督的内容，是建立会计等 式、设置会计账户的基础和前提。式、设置会计账户的基础和前提。 B B会计对象的基本分类，是会计等式建立会计对象的基本分类，是会计等式建立 的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和 监督的具体内容。监督的具体内容。 C C运用数学该种原理描述会计要素数量关运用数学该种原理描述会计要素数量关 系的表达式，是

30、会计账户在应用过程中系的表达式，是会计账户在应用过程中 必须遵循的基本理论依据。必须遵循的基本理论依据。 D D对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是 设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依据。 E E根据会计科目设置，具有一定格式，分根据会计科目设置，具有一定格式，分 类反映会计要素增减变动及其结果的工类反映会计要素增减变动及其结果的工 具。具。 会计对象会计对象 会计要素会计要素 会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系 68

31、68 2021-7-13 6969 2021-7-13 l账户确定之后，就需要选择记账方法， 对会计主体发生的经济业务进行账务处 理。 分析一笔业务影响到企业哪些方面？ 应该如何记录到账簿中？ l记账方法的种类 单式记账法（了解即可） 复式记账法 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账 方法。方法。 通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而 不登记实物资产的收付内容。不登记实物资产的收付内容。 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录 的

32、正确性。的正确性。 单式记账及其评价单式记账及其评价 原材料原材料 银行存款银行存款 1000 经济业务经济业务 用银行存款用银行存款 10001000元购买元购买 材料。材料。 单式记账单式记账 不予登记不予登记 7171 2021-7-13 l复式记账法就是对每项经济业务都要以 相等的金额在两个或两个以上相互联系 的账户中进行登记，借以全面反映资金 运动的来龙去脉（变化的全过程）的一 种科学的记账方法。 ldouble entry bookkeeping 1.1.复式记账的基本含义复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以

33、上 账户中相互联系登记的记账方法。账户中相互联系登记的记账方法。 复式记账复式记账 原材料原材料 银行存款银行存款 1000 1000 经济业务经济业务 用银行存款用银行存款 10001000元购买元购买 材料。材料。 复式记账复式记账 7373 2021-7-13 l通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的 两个或多个方面。 两个或两个以上的要素 一个要素的两个或两个以上的方面 反映资金运动的来龙去脉 l由于以相等的金额在两个或两个以上的账户中 进行记录，因此可以进行试算平衡，从而便于 检查账户记录的正确性 7474 2021-7-13 l任何经济业务都会影响到企业的两个或 两个以上的方面（

34、回忆前面“经济业务对会 计恒等式的影响”） l但不影响会计等式的恒等关系 l这意味着我们可以在遵循数额相等的法 则下，同时记录变化的多个要素以增进 信息之间的联系，此即double entry bookkeeping 7575 2021-7-13 l“增”与“减”增减记账法 l“收”与“付”收付记账法 l“借”与“贷”借贷记账法 （） 7676 2021-7-13 l“借”、“贷”纯粹是记账符号， “借”指账户 的左边，“贷”指账户的右边。 l会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理 解，也不能直接当作增加或减少！与不同类型的 账户结合，才具有增加或减少的含义。 l“借”和“贷”可以指明账户

35、的对应关系，通过 账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 7777 2021-7-13 l在借贷记账法中，借方和贷方分别用于 记录某一会计科目的增加或减少。但究 竟哪一方用于登记增加？哪一方用于登 记减少？ l与会计恒等式有关 l与会计信息的表述会计报表的结构 安排有关 7878 2021-7-13 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资产负债表资产负债表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入-费用利润费用利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 7979 2021-7-13 l既然资产在

36、等式的左方、在会计报表的左方，因此也将它 （的增加和余额）记录在账户的左方（借方）。 l相对应地，资产账户的左方/贷方将反映资产的减少。 l如有余额，必然在账户的右方/借方。 借借 资产类账户资产类账户 贷贷 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 8080 2021-7-13 l成本类账户中的“生产成本”、“制造 费用”、“劳务成本”等账户反映的实 际上就是企业的在产品，属于企业的资 产。 l成本类账户中的“研发支出”账户反映 的实际上是企业无形资产的形成，也属 于企业的资产。 l因此其结构同资产类账户 8181 2021-7-13 l

37、同理，既然负债和所有者权益在等式的右方、在会计报表 的右方，因此也将它们记录在账户的右方（贷方）。 l相对应地，负债和所有者权益账户的右方/借方将反映它 们的减少。 l如有余额，必然在账户的右方/贷方。 借借 负负/所类账户所类账户 贷贷 期初余额期初余额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 8282 2021-7-13 l由于收入是增加所有者权益的因素，因此收入账 户的结构与所有者权益相同。 l贷方记录收入的增加，借方记录收入的冲减 l期末结转入所有者权益账户，无余额集合汇 转账户 借借 收入类账户收入类账户 贷贷 本期减少发生额本期减少发生额 本期

38、增加发生额本期增加发生额 8383 2021-7-13 l由于费用是减少所有者权益的因素，因此费用账 户的结构与所有者权益相反。 l借方记录费用的增加，贷方记录费用的抵减 l期末结转入所有者权益账户，无余额集合汇 转账户 借借 费用类账户费用类账户 贷贷 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 8484 2021-7-13 l双重性质账户在一个账户中既核算资产 、费用，又同时核算负债、所有者权益 、收入。根据期末余额的方向，最终确 定账户的性质。 l例如“往来账项” l双重性质账户实际上是会计核算中的一 种简化处理重要性原则的运用 8585 2021-7-13 账户名称账户

39、名称期初余额期初余额 本期借方本期借方 发生额发生额 本期贷方本期贷方 发生额发生额 期末余额期末余额 银行存款银行存款12 0008 90021 000 应付账款应付账款3 4006 60012 000 固定资产固定资产244 000100 000343 000 短期借款短期借款35 00014 00025 000 实收资本实收资本1 600 00001 400 000 8686 2021-7-13 l例（1）收到投资者甲投入资本800 000元 ，已存入银行 借借 实收资本实收资本 贷贷 800 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 800 000 8787 2021-7-13 l例（2）

40、向A公司购买原材料50 000元， 货款尚未支付，材料已验收入库（不考 虑增值税） 借借 应付账款应付账款 贷贷 50 000 借借 原材料原材料 贷贷 50 000 8888 2021-7-13 l例（3）购买生产设备一台300 000元，款 项已经用银行存款支付 借借 银行存款银行存款 贷贷 300 000 借借 固定资产固定资产 贷贷 300 000 8989 2021-7-13 l例（4）收到投资者乙投入资本200 000元 ，其中银行存款100 000元，已存入企业 账户，价值100 000元的设备一台已收妥 。 借借 实收资本实收资本 贷贷 200 000 借借 银行存款银行存款

41、贷贷 100 000 借借 固定资产固定资产 贷贷 100 000 9090 2021-7-13 l例（5）用50 000元银行存款偿还A公司 货款 借借 银行存款银行存款 贷贷 50 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 50 000 9191 2021-7-13 l例（6）向B公司销售本企业产品1000件 ，单价120元，货款尚未收到。（不考虑 增值税） 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 120 000 借借 应收账款应收账款 贷贷 120 000 9292 2021-7-13 l例（7）向C公司购入原材料60 000元， 其中20 000元用银行存款支付，余款暂欠 。（不考虑增值税）

42、 借借 原材料原材料 贷贷 60 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 20 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 40 000 9393 2021-7-13 l例（8）收到B公司还来的货款120 000元 。 借借 应收账款应收账款 贷贷 120 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 120 000 9494 2021-7-13 l经济事项对会计恒等式的8种影响 资产项目之间的此增彼减借资产、贷资产 负债项目之间的此增彼减借负债、贷负债 所有者权益项目之间的此增彼减借所有者权益、贷所有 者权益 资产与负债项目之间的同增借资产、贷负债 资产与负债项目之间的同减借负债、贷资产 资产与所有者权益项

43、目之间的同增借资产、贷所有者权 益 资产与所有者权益项目之间的同减借所有者权益、贷资 产 负债与所有者权益项目之间此增彼减有借有贷 l最终会计恒等式保持不变，说明增减的金额相等。 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 9595 2021-7-13 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 资产类账资产类账 户户 银行存款银行存款 500000 借借贷贷 所有者权益类账所有者权益类账 户户实收资本 实收资本 500000 借借贷贷 收到投资者投资收到投资者投资 500000500000元存入银

44、行。元存入银行。 借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 9696 2021-7-13 l有借必有贷 借贷必相等 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至 少两个账户发生变化 这些账户可能属于不同的会计要素也可能属于同一 个会计要素 所记入的账户可以是等式的同 一方向，也可以是不同方向 所记入两个账户的金额，借方 和贷方必须相等 9797 2021-7-13 9898 2021-7-13 (1)(1)会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方 向和金额的一种记录形式。向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，

45、会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制 经济业务经济业务 应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认对这些问题进行确认 ，并写出一定的记录，并写出一定的记录 形式，即形式，即会计分录会计分录。 【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。 编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 编制会计分录基本步骤编制会计分录基本步骤 第一，分析涉

46、及要素；第一，分析涉及要素； 第二，确定登记账户；第二，确定登记账户； 第三，分析增减变化；第三，分析增减变化； 第四，确定记账方向；第四，确定记账方向； 第五，确定登记金额；第五，确定登记金额； 第六，写出完整分录。第六，写出完整分录。 资产资产 500000500000 所有者权益所有者权益 银行存款银行存款 借：银行存款借：银行存款500000500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000500000 增加增加 增加增加 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 500000500000 会计分录内容会计分录内容 （三要素）（三要素） 会计分录会计分录 书写要求书写要求 借：银行存款借

47、：银行存款 500000500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000500000 登记方向登记方向 登记账户登记账户登记金额登记金额 借在上贷在下。借在上贷在下。 借、贷错开一字格。借、贷错开一字格。 金额分排两列。金额分排两列。 金额后不必写金额后不必写“元元”。 教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的由两个以上账户所组成的 会计分录。会计分录。 会计分录的种类会计分录的种类 【例例】购材料货款购材料货款15

48、00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行存元已用银行存 款支付，尚欠供货企业款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。 会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 应付账款应付账款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款） 【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行存元已用银行存 款支付，尚欠供货企业款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。

49、元。 复合会计分录的分解复合会计分录的分解 复合会计分录复合会计分录 借：原材料借：原材料 1500015000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 应付账款应付账款 50005000 简单会计分录简单会计分录 分解分解 借：原材料借：原材料 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 借：原材料借：原材料 50005000 贷：应付账款贷：应付账款 50005000 账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及 的几个账户之间的相互依存关系。的几个账户之间的相互依存关系

50、。 【例例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行， “银行存款银行存款”与与“ 实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固 定的，不可随意。定的，不可随意。 对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。 【例例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就账户就 互为对应账户。互为对应账户。 两个重要名词两个重要名词 104104 2021-7-13 l【1】美丽影楼开业，王达投入照相机、冲放 设备等固定资产共计8万元，投入耗

51、材等原材 料共计1万元，现金1万元。 借：固定资产借：固定资产 80 000 原材料原材料 10 000 银行存款银行存款 10 000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）100 000 105105 2021-7-13 l【2】美丽影楼用银行存款付房屋全年租 金3000元。 借：预付账款（其他应收款）借：预付账款（其他应收款） 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 106106 2021-7-13 l【3】美丽影楼赊购设备一套计3万元 借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000 107107 2021-7-13 l【4】美丽影楼收到顾客洗

52、照片现金收入 1.5万元，现金1.5万送存银行。 借：库存现金借：库存现金 15 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 000 借：银行存款借：银行存款 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 000 108108 2021-7-13 l【5】取得广宇公司广告收入2万元 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 109109 2021-7-13 l【6】购买耗材1.2万元，其中一半用银行 存款支付，一半暂欠。 借：原材料借：原材料 12 000 贷：银行存款贷：银行存款6 000 应付账款应付账款 6 000 110110 2021

53、-7-13 l【7】提现2000元备用 借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 111111 2021-7-13 l【8】预收美妙公司广告收入2.2万元 借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：预收账款贷：预收账款 22 000 112112 2021-7-13 l【9】支付零星费用350元 借：管理费用借：管理费用 350 贷：库存现金贷：库存现金350 113113 2021-7-13 l【10】用银行存款归还阳光公司购货款3 万元 借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 114114 2021-7-13 l判

54、断所要处理的交易或事项引起了哪些账户的 变化 l判断这些账户的性质（属于那个会计要素） l确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 l根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟 是借记还是贷记 l按格式编制完整的会计分录 l检查借贷是否平衡，有无错误 115115 2021-7-13 (1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总 计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 原材料原材料 现金现金

55、应付账款应付账款 短期借款短期借款 实收资本实收资本 资本公积资本公积 账户登记账户登记 正确与否？正确与否？ 只有通过只有通过 验证才能验证才能 知道。验知道。验 证的方法证的方法 即为试算即为试算 平衡。平衡。 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 发生额平衡法发生额平衡法 A A平衡公式：所有账户本期借方发生额合计平衡公式：所有账户本期借方发生额合计 所有账户本期贷方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计 B B平衡原理：平衡原理： 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 全部账户的借、贷

56、方发生额合计数，就是对一定全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定 时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然 相等！相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。 试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 1.1.收到投资者收到投资者 借：银行存款借：银行存款 400 000400 000 投资。投资。 贷：实收资本贷：实收资本 400 000400 000 2.2. 归还前欠货归还前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 00050 000 款。款。 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050

57、000 3. 3. 用银行存款用银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 购买设备。购买设备。 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000 4.4. 用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 00080 000 金转增资本。金转增资本。 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 000 合合 计计 630 000 630 000 630 000630 000 注意：注意： 每笔分录每笔分录 都体现了都体现了 借贷记账借贷记账 法的记账法的记账 规则：规则：有有 借必有贷借必有贷 ，借贷必，借贷必 相等。相等。 经济业务经济业务 会计分录会计分录

58、 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”。 发生额平衡法发生额平衡法 银行存款银行存款 （业务登记略）（业务登记略）期初余额期初余额300000 （业务登记略）（业务登记略） 本期减少发生额本期减少发生额 190000 借借贷贷 本期增加发生额本期增加发生额 400000 期末余额期末余额 510000 账户名称账户名称 本期发生额本期发生额 借方借方贷方贷方 银行存款银行存款400000400000190000190000 应付账款应付账款800008000050005000 （其余账户略）（其余账户略） 合计合计695000695000695000

59、695000 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 应付账款应付账款 期初余额期初余额80000 （业务登记略）（业务登记略） （业务登记略）（业务登记略） 本期增加发生额本期增加发生额 5000 期末余额期末余额 5000 借借 贷贷 本期减少发生额本期减少发生额 80000 A A平衡公式：平衡公式： 余额平衡法余额平衡法 实收资本实收资本应付账款应付账款库存商品库存商品原材料原材料银行存款银行存款现金现金 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 B B平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。会计等式的平衡原理。 余额平衡法余额平衡法 资产类资产类负债类负债类 所有者权所有者权 益类益类 原材料原材料 现金现金 应付账款应付账款 短期借款短期借款实收资本实收资本 资本公积资本公积 会计要素会计要素 会计账户会计账户 会计等式会计等式 根据核算会根据核算会 计要素的要计要素的要 求设置。求设置。 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。会计等式的相等关系通过各类