1 税收基础知识课件

1、主讲 殷慧敏 597796 财务管理、投资理财专业财务管理、投资理财专业 课程简介课程简介 课程结构课程结构 情境一情境一 导论导论 税收与企业涉税基础知识税收与企业涉税基础知识 情境二准备纳税情境二准备纳税 情境三情境三 税款计算税款计算流转税流转税 情境四情境四 税款计算税款计算所得税所得税 情境五税款计算情境五税款计算其它税种其它税种 情境六情境六 税款申报与缴纳税款申报与缴纳 情境七情境七 应对税务稽查与聘请税务代理应对税务稽查与聘请税务代理( (机动机动 ) ) 情境八情境八 税务违法行为及处罚税务违法行为及处罚 主要教学方式主要教学方式 理论讲授（动脑应知能力）理论讲授（动脑应知能

2、力） 案例分析（动手应会能力）案例分析（动手应会能力） 实务操作（应知应会相结合）实务操作（应知应会相结合） 考核方式及标准考核方式及标准 课程成绩课程成绩 100%100% 应知鉴定成应知鉴定成 绩绩50%50% 应会鉴定成应会鉴定成 绩绩50%50% 平时应知鉴定成绩（平时应知鉴定成绩（20%20%） 期末应知综合性鉴定（期末应知综合性鉴定（30%30%） 平时作业平时作业 课堂抽查课堂抽查 学习态度学习态度 平时应会鉴定成绩（平时应会鉴定成绩（20%20%） 期末应会综合性鉴定（期末应会综合性鉴定（30%30%） 表格填制表格填制 案例分析案例分析 实训报告实训报告 学习态度学习态度 情

3、境一导论情境一导论 税收与企业涉税税收与企业涉税 基础知识基础知识 税收，是国家为了实现其职能，凭借政税收，是国家为了实现其职能，凭借政 治权利按照法律规定，强制地、无偿地参治权利按照法律规定，强制地、无偿地参 与社会剩余产品分配，以取得财政收入的与社会剩余产品分配，以取得财政收入的 一种规范形式，以及这种分配形成的分配一种规范形式，以及这种分配形成的分配 关系。关系。 （一）税收的本质：（一）税收的本质： 1 1、税收是一种、税收是一种分配分配 从社会产品中分割一部分集中到政府手中从社会产品中分割一部分集中到政府手中 2 2、税收是、税收是以国家为主体以国家为主体的分配的分配 是凭借政治权力

4、进行的分配是凭借政治权力进行的分配 3 3、税收分配的对象主要为、税收分配的对象主要为剩余产品剩余产品 剩余产品是税收的根本源泉剩余产品是税收的根本源泉 4 4、征税的目的是为了满足、征税的目的是为了满足社会公共需要社会公共需要 私人难以满足的需要私人难以满足的需要 二、税收的本质和特征二、税收的本质和特征 1. 1. 强制性强制性 税收的税收的强制性强制性是指国家税收以法律形式规是指国家税收以法律形式规 定，在税法规定的范围内，任何单位和个人定，在税法规定的范围内，任何单位和个人 都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。 ( (二二) ) 税收的特征税收的

5、特征 判定税与非税收入的基本点判定税与非税收入的基本点 3. 3. 固定性固定性 税收的税收的固定性固定性是指国家在征税之前，通是指国家在征税之前，通 过法律形式预先规定征税对象、征税标准和过法律形式预先规定征税对象、征税标准和 课征方法等。课征方法等。 2. 2. 无偿性无偿性 税收的税收的无偿性无偿性是指国家取得税收收入不是指国家取得税收收入不 承担偿还义务，也不需要支付任何代价。承担偿还义务，也不需要支付任何代价。 三、现代税收的职能和作用三、现代税收的职能和作用 （一）职能：（一）职能： 税收职能是税收自身固有的功能税收职能是税收自身固有的功能 1.组织财政收入组织财政收入 2.调节经

6、济运行调节经济运行 3.纠正收入的分配不公纠正收入的分配不公 2021年7月12日 （四）税收分类（四）税收分类 1 1、按征税对象分类、按征税对象分类 2 2、按税收与价格关系分类、按税收与价格关系分类 3 3、按计税依据分类、按计税依据分类 4 4、按税负能否转嫁分类、按税负能否转嫁分类 5 5、按税收管理与使用权限分类、按税收管理与使用权限分类 2021年7月12日模块一 税收与税务会计基础理论 知识 流转税流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象。以商品或劳务的流转额为征税对象。 所得税所得税 以所得额为征税对象。以所得额为征税对象。 财产税财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。

7、以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。 行为税行为税 以纳税人的某种行为征税对象的税。以纳税人的某种行为征税对象的税。 资源税资源税 对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。 2021年7月12日模块一 税收与税务会计基础理论 知识 价内税价内税 是是 计税价格包括税金计税价格包括税金 否否 价外税价外税 2021年7月12日模块一 税收与税务会计基础理论 知识 从量税：从量税： 以征税对象的以征税对象的 数量单位数量单位 为标准，按为标准，按 固定单位税额固定单位税额 征收的税种。征收的税种。 从价税：从价税： 以征税对象的以征税对象的 价格金额价

8、格金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税种。征收的税种。 2021年7月12日模块一 税收与税务会计基础理论 知识 直接税直接税 不能不能 纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直接将税负转嫁给他人 能够能够 间接税间接税 纳税人纳税人= =负税人负税人 纳税人纳税人负税人负税人 2021年7月12日 中央税中央税 地方税地方税 中央与地中央与地 方共享税方共享税 收收 入入 归？归？ 支支 配配 使使 用用 中央 地方 分享 管管 理理 权权 限限 归？归？ K102税收制度的构成要素税收制度的构成要素 税收制度：国家规定的税收法令、条例和征管办税收制度：国家规定的税收法令、条例和

9、征管办 法的总称。法的总称。 它由各种税收要素它由各种税收要素构成税收制度的基本构成税收制度的基本 因素组成。因素组成。 向谁征？向谁征？ 对什么征对什么征? 征多少征多少? 如何征？如何征？ 一、纳税人：纳税主体一、纳税人：纳税主体 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 ( (一一) )纳税人的分类纳税人的分类 从法律角度划分，纳税人可分为从法律角度划分，纳税人可分为法人法人和和自然自然 人两人两大类。大类。 （二）相关概念：（二）相关概念： 1.1.扣缴义务人：扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款税法上规定负有扣缴税款 义务的单位和个人义务的单位和个人

10、 2.2.负税人：负税人：税收负担的真正承担者。税收负担的真正承担者。 2021年7月12日 A A、外国企业外国企业A A委托境内委托境内代理公司代理公司B B，销售其一台机器设，销售其一台机器设 备。备。 B B、小王小王向某向某商场商场购买了一台电视机，支付商场购买了一台电视机，支付商场50005000元。元。 2021年7月12日 负税人负税人 最终负担税款的人最终负担税款的人 与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税 与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税 扣缴义务扣缴义务 人人 代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人 既非纳税人既非纳税人 也非负税人也非负税人 纳税人纳税人 直接负

11、有纳税义直接负有纳税义 务的单位和个人务的单位和个人 解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课 税问题纳税主体税问题纳税主体 法人和自然人法人和自然人 二、二、征税对象征税对象：征税的客体：征税的客体 征税的目的物，即对什么征税。征税的目的物，即对什么征税。 征税对象是一种税区别于另一种税征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。的标志。 征税对象：流转额征税对象：流转额征税对象：所得额征税对象：所得额 流转税流转税所得税所得税 税目：税目：征税对象具体化征税对象具体化 征税对象征税对象 解决某税种对解决某税种对 “什么什么”课税课税 问题问题 区别税种的主要标区别税种的主要标 志志 计税依据计税依

12、据 征税对象数量征税对象数量 化计算应纳税化计算应纳税 额的直接根据额的直接根据 计税金额：从价计税计税金额：从价计税 计税数量：从量计税计税数量：从量计税 既从价又从量：复合既从价又从量：复合 计税计税 税目税目征税对象具体征税对象具体 化化 列举法和概括法列举法和概括法 三、税率：税收制度的核心：三、税率：税收制度的核心： 应纳税额与征税对象之间的比例。应纳税额与征税对象之间的比例。 是否应该赚得越是否应该赚得越 多交税越多？多交税越多？ 税率的基本形式：税率的基本形式： 1 1、比例税率比例税率：比例税率即对同一课税对象，不：比例税率即对同一课税对象，不 论数额大小，均按同一比例计征论数

13、额大小，均按同一比例计征 的税率。的税率。 (1) (1) 产品比例税率产品比例税率 (2) (2) 行业比例税率行业比例税率 (3) (3) 地区差别比例税率地区差别比例税率 (4) (4) 幅度比例税率幅度比例税率 (5) (5) 分档比例税率分档比例税率 2021年7月12日 2 2、累进税率累进税率：随课税对象数额的增大而提高的随课税对象数额的增大而提高的 税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同 的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率， 课税对象数额越大，税率越高。课税对象数额越大，税率越高。 全额累

14、进全额累进 类型类型 超额累进：个人所得税超额累进：个人所得税 超率累进：土地增值税超率累进：土地增值税 能体现量力负担的原则能体现量力负担的原则 2021年年7月月12日日 累进税率累进税率 例：课税对象数额例：课税对象数额= 9000 全额累进税率全额累进税率 计计 税税 900020%=1800 超额累进税率超额累进税率 计计 税税 15003%=45 0 15004500 3 % 10%20%25% 90009000 (45001500) 10%=300 (90004500) 20%=900 =1245 (9100) 910025%=2275 (91009000)25%=25 25 =

15、1270 2021年7月12日 级级 距距 应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数 1小于小于1500元元3%0 2超过超过15004500元的部分元的部分10%105 3超过超过45009000元的部分元的部分20%555 4超过超过900035000元的部分元的部分25%1005 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 2021年7月12日 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用） 级级 数数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率 （% %） 速算速算 扣除数扣除数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距 1 1不超过不超过1 5001 500元的元的不超过不超过1 45

16、51 455元元3 30 0 2 2超过超过1 5001 500至至4 5004 500元的部分元的部分超过超过1 4551 455至至4 1554 155元的部分元的部分1010105105 3 3超过超过4 5004 500至至9 0009 000元的部分元的部分超过超过4 1554 155至至7 7557 755元的部分元的部分2020555555 4 4超过超过9 0009 000至至35 00035 000元的部分元的部分超过超过7 7557 755至至27 25527 255元的部分元的部分25251 0051 005 5 5超过超过35 00035 000至至55 00055 0

17、00元的部分元的部分超过超过27 25527 255至至41 25541 255元的部分元的部分30302 7552 755 6 6超过超过55 00055 000至至80 00080 000元的部分元的部分超过超过41 25541 255至至57 50557 505元的部分元的部分35355 5055 505 7 7超过超过80 00080 000的部分的部分超过超过57 50557 505元的部分元的部分454513 50513 505 3 3、定额税率定额税率 定额税率又称定额税率又称“固定税额固定税额”，是按单位，是按单位 课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。课税对象直接规定固定税

18、额的一种税率形式。 定额税率在具体运用时，一般分为以下几种形式：定额税率在具体运用时，一般分为以下几种形式： 4 4、0 0税率税率： 征税对象的持有人负有纳税义务，但不需要征税对象的持有人负有纳税义务，但不需要 缴税。缴税。 (1)(1)在所得课税中，对所得中的免税部分规定税在所得课税中，对所得中的免税部分规定税 率为零，保证所得少者的生活和生产需要；率为零，保证所得少者的生活和生产需要； (2)(2)在商品课税中，对出口商品规定税率为零，在商品课税中，对出口商品规定税率为零， 即退还出口商品已纳的税款。即退还出口商品已纳的税款。 2021年7月12日 四、纳税环节：四、纳税环节：纳税环节是

19、税法规定的课纳税环节是税法规定的课 税对象从生产到消费的整个流转过程中，税对象从生产到消费的整个流转过程中， 应当缴纳税款的环节。应当缴纳税款的环节。 一次课征制一次课征制：如资源税、消费税：如资源税、消费税 两次课征制两次课征制 多次课征制（道道征税）：多次课征制（道道征税）：如增值税如增值税 2021年7月12日 五、纳税期限：五、纳税期限：纳税人在发生纳税义务后，纳税人在发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止 时间。时间。 按次征收：如耕地占用税按次征收：如耕地占用税 按期征收：如增值税按期征收：如增值税 六、纳税地点：六、纳税地点：纳

20、税人纳税人( (包括代征、代扣、包括代征、代扣、 代缴义务人代缴义务人) )申报纳税的具体地点。申报纳税的具体地点。 2021年7月12日 七、税七、税收减免收减免 税基式减免：税基式减免： 税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免 项目扣除项目扣除 缩小计税依据缩小计税依据 跨期结转跨期结转 起征点起征点 免征额免征额 全部免征全部免征 减半征收减半征收 2021年7月12日 起征点与免征额起征点与免征额 起征点起征点 开始征税的起开始征税的起 点点 未达到起征点不征税，未达到起征点不征税， 达到或超过的全额计达到或超过的全额计 税税 个别优惠特点。在起征个别优惠特点。在起征 点附近税负分

21、配不公平点附近税负分配不公平 免征额免征额 免于征税的数免于征税的数 额额 未达免征额不征税，未达免征额不征税， 超过此点只就超过部超过此点只就超过部 分征税分征税 普遍优惠的特点。普遍优惠的特点。 税负分配比较公平税负分配比较公平 2021年7月12日 某纳税人的应税收入为某纳税人的应税收入为30003000元，税率为元，税率为5%5%。 假定规定假定规定20002000元为元为起征点起征点： 则其应纳税额为则其应纳税额为150150元元(3000(30005%);5%); 假定规定假定规定20002000元为元为免征额免征额： 则其应纳税额为则其应纳税额为5050元元【（3000-2000

22、3000-2000）5%5%】 2021年7月12日 八、税收加征八、税收加征 （1 1）地方附加：）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征 收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。 （2 2）加成征收：）加成征收：按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为 依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的10%10%，加征成数，加征成数 一般规定在一成至十成之间。如劳务一般规定在一成至十成之间

23、。如劳务报酬所得的加成。报酬所得的加成。 K103 企业行为与企业行为与 国家税收管理国家税收管理 K104 税收管理体制税收管理体制 一、税收管理体制的概念：一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地税收管理体制是划分中央与地方政府以及地 方政府之间税收方政府之间税收收入收入和税收和税收管理权限管理权限的制度。的制度。 ( (一一) )税收管理权限：税收管理权限： 税收立法权税收立法权 税收法规的制订、审议、表决、批准、公布税收法规的制订、审议、表决、批准、公布 税收执法权税收执法权( (管理权管理权) ) 税收法规的执行：税种的开征与停征；法规的解税收法规的执行：税种

24、的开征与停征；法规的解 释；税率、税目的调整；减免、加征的审批释；税率、税目的调整；减免、加征的审批 1 1、税收立法权的划分：、税收立法权的划分： 1 1） 税收立法权是制订、修改、解释或废止税收法律、税收立法权是制订、修改、解释或废止税收法律、 法规、规章和规范性文件的权力。法规、规章和规范性文件的权力。 什么机关有税收立法权？什么机关有税收立法权？ 如何划分各级机关的税收立法权？如何划分各级机关的税收立法权？ 2）我国税收立法权划分的现状：）我国税收立法权划分的现状： 中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地 方税：立法权集中在中央。方税：

25、立法权集中在中央。 依法赋予地方适当的地方税收立法权依法赋予地方适当的地方税收立法权 保证政令统一，维护全国统一市场，企业平等竞争保证政令统一，维护全国统一市场，企业平等竞争 灵活及时地解决地方性问题灵活及时地解决地方性问题 2、税收执法权的划分：、税收执法权的划分： 1）中央税：）中央税： 税收管理权由国务院及税务主管部门掌握，中央税务机税收管理权由国务院及税务主管部门掌握，中央税务机 构负责征收构负责征收 2）地方税：）地方税： 税收管理权由地方人民政府及税务主管部门掌握，地方税收管理权由地方人民政府及税务主管部门掌握，地方 税务机构负责征收税务机构负责征收 3）共享税：）共享税： 原则上

26、中央税务机构负责征收，地方部分由中央税务机原则上中央税务机构负责征收，地方部分由中央税务机 构划入地方金库构划入地方金库 4）经全国人大和国务院批准，少数民族自治区及经济特区可）经全国人大和国务院批准，少数民族自治区及经济特区可 有一些特殊的税收管理权。有一些特殊的税收管理权。 5）涉外税收必须执行全国统一税法，各地区一律不得自行制）涉外税收必须执行全国统一税法，各地区一律不得自行制 定优惠定优惠 6）税收减免权高度集中：）税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。税法规定之外，一律不得减免税。 二、二、 我国税收机构设置和征管范围划分我国税收机构设置和征管范围划分 国家税务总局国家

27、税务总局 中央政府中央政府 省级人民政府省级人民政府 国家税务局系统国家税务局系统地方税务局系统地方税务局系统 省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市 国家税务局国家税务局 省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市 地方税务局地方税务局 地区、地级市、自治地区、地级市、自治 州、盟国家税务局州、盟国家税务局 地区、地级市、自治地区、地级市、自治 州、盟地方税务局州、盟地方税务局 县、县级市、旗县、县级市、旗 国家税务局国家税务局 县、县级市、旗县、县级市、旗 地方税务局地方税务局 征收分局、税务所征收分局、税务所征收分局、税务所征收分局、税务所 同级同级 政府政府 同级同级 政府政府 (二二)税收征

28、收管理范围划分：税收征收管理范围划分： 中国现行税制体系中国现行税制体系 税税 类类税税 种种 流转税类流转税类增值税、消费税、营业税、关税、增值税、消费税、营业税、关税、 所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税 特定目的税特定目的税城市维护建设税、固定资产投资方向调节税城市维护建设税、固定资产投资方向调节税 （停征）（停征） 财产税和行为税财产税和行为税 类类 房产税、车船税、契税、印花税、船舶吨税、房产税、车船税、契税、印花税、船舶吨税、 土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 资源税类资源税类资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使

29、用税 农业税类农业税类烟叶税烟叶税 1 1、国家税务局系统征收管理的税种：、国家税务局系统征收管理的税种： 增值税、消费税、车辆购置税；增值税、消费税、车辆购置税； 铁道部门铁道部门( (删）、删）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得 税、城市维护建设税；税、城市维护建设税； 中央企业，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制中央企业，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制 企业缴纳的所得税；企业缴纳的所得税； 地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税、

30、资源税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税； 证券交易印花税；证券交易印花税； 中央税的滞纳金、补税、罚款。中央税的滞纳金、补税、罚款。 2 2、 地方税务局系统征收管理的税种：地方税务局系统征收管理的税种： 营业税、城建税；营业税、城建税； 地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税；地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税； 个人所得税；资源税、城镇土地使用税、个人所得税；资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、房产税、车船税、印花税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、 地方税的滞纳金、补税、罚款。地方税的滞纳金、补税、罚款。 2006年废除年废除 3 3、 地方财政部门征收管理的税种地方财政

31、部门征收管理的税种 农业税、牧业税农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占及其地方附加、契税、耕地占 用税。用税。 在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但 在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。 4 4、海关征收管理的税种、海关征收管理的税种 关税、行李和邮递物品进口关税、关税、行李和邮递物品进口关税、 进口环节的增值税和消费税。进口环节的增值税和消费税。 ( (三三) )、中央政府与地方政府税收收入划分、中央政府与地方政府税收收入划分 1 1、中央政府固定收入包括、中央政府固定收入包括 消费税、车辆购置税、关

32、税、和海关代征的进消费税、车辆购置税、关税、和海关代征的进 口环节增值税、消费税。口环节增值税、消费税。 2 2、地方政府固定收入：、地方政府固定收入： 营业税、营业税、个人所得税个人所得税 城镇土地使用税、城市维护城镇土地使用税、城市维护 建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船 税、资源税、契税、烟叶税、印花税等税、资源税、契税、烟叶税、印花税等 3 3、中央政府与地方政府共享收入包括：、中央政府与地方政府共享收入包括： (1) (1) 增值税增值税( (不包括海关代征的部分不包括海关代征的部分) ) 中央中央75%75% (2) (2) 营

33、业税：营业税：铁道部门铁道部门(删）、删）、各银行总行、各保险总公司集中缴各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的营业税归中央纳的营业税归中央 (3) (3) 企业所得税：企业所得税：铁道部门铁道部门(删）删） 、各银行总行及海洋石油企业、各银行总行及海洋石油企业 缴纳的部分归中央，其余部分中央占缴纳的部分归中央，其余部分中央占60%60% (5)(5)资源税：海洋石油企业缴纳的归中央资源税：海洋石油企业缴纳的归中央 (6)(6)城市维护建设税：城市维护建设税：铁道部门铁道部门(删）、删）、各银行总行、各保险总各银行总行、各保险总 公司集中缴纳的归中央公司集中缴纳的归中央 (7)(7)印花税：证券

34、交易印花税印花税：证券交易印花税94%94%归中央归中央 K105 K105 纳税人的权利与义务纳税人的权利与义务 一纳税人的权利一纳税人的权利 1 1、知情权：、知情权： 向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关 情况的权利。情况的权利。 2 2、保密权：、保密权： 要求税务机关为其商业秘密和个人隐私等保守秘密。要求税务机关为其商业秘密和个人隐私等保守秘密。 3 3、税收监督权：、税收监督权： 可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行

35、 监督检举监督检举 4 4、纳税申报方式选择权：、纳税申报方式选择权： 5 5、申请延期申报权、申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。 6 6、延期缴纳税款权、延期缴纳税款权 纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 7 7、申请退还多缴税款权：、申请退还多缴税款权： 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，有权申请税务机关退还。税务纳税人超过应纳税额缴纳

36、的税款，有权申请税务机关退还。税务 机关发现后应当自发现之日起机关发现后应当自发现之日起1010日内办理退还手续；纳税人自结算缴日内办理退还手续；纳税人自结算缴 纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并 加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 3030日内查实并办理退还手续。日内查实并办理退还手续。 8 8、依法享受税收优惠权：、依法享受税收优惠权： 纳税人有依法享受国家税法规定的减税、免税、退税的权利。对纳税人有依法享受国家税法规定

37、的减税、免税、退税的权利。对 属税收法规规定的扶持性减税、免税的，或符合困难性减税、免税条属税收法规规定的扶持性减税、免税的，或符合困难性减税、免税条 件的纳税人可依法提出书面减免申请。件的纳税人可依法提出书面减免申请。 9 9、委托税务代理权：、委托税务代理权： 1010、陈述与申辩权。、陈述与申辩权。 纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。税务机关纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。税务机关 不会因申辩而加重处罚。不会因申辩而加重处罚。 1111、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。 1212、税收法律救济权：、税收法律救济权： 纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请行政复议和提起行政纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请行政复议和提起行政 诉讼以及请求国家赔偿的权利。诉讼以及请求国家赔偿的权利。 1313、依法要求听证的权利：、依法要求听证的权利： 税务机关对纳税人作出规定金额罚款之前，应告知纳税人，纳税人税务机关对纳税人作出规定金额罚款之前，应告知纳税人，纳税人 有权要求举行听证。有权要求举行听证。 1414、索取有关税收凭证的权利、索取有关税收凭证的权利