2021年注册会计师考试审计知识点控制测试使用统计抽样

1、注册会计师考试审计知识点：控制测试使用记录抽样知识点：在控制测试中使用记录抽样在控制测试中应用审il抽样有两种办法。一种是发现抽样，另一种是属性预计抽样。在控制测试中使用审il抽样可以分为样本设计、选用样本和评价样本成果三个阶段。1. 拟左样本规模（重点掌握）2. 选用样本3. 对样本实行审计程序4. 分析样本5. 推断总体误差（重点掌握）在控制测试中使用记录抽样样本设计阶段1拟定测试目的2. 定义总体和抽样单元在控制测试中，注册会il师必要考虑总体同质性。同质性是指总体中所有项目应当具备同样特性。例如， 如果被审计单位岀口和内销业务解决方式不同，注册会讣师应分别评价两种不同控制状况，因而浮现

2、两个独立 总体。注册会计师泄义抽样单元应与审讣测试目的相适应。在控制测试中，注册会计师应依照被测试控制泄义抽样单元。抽样单元普通是可以提供控制运营证拯一份文献资料、一种记录或其中一行。3. 定义偏差注册会计师必要事先准拟左义构成误差条件，否则执行审计程序时就没有辨认误差原则。任左义误差构成 条件时，注册会计师应考虑审计程序目的。4. 定义测试期间注册会计师普通在期中实行控制测试。由于期中测试获取证据只与控制在期中运营关于，注册会计师需要 拟左如何获取关于剩余期间证据。（1）将总体左义为整个被审计期间交易。在设讣控制测试审计样本时，注册会计师普通将测试扩展至在剩余期间发生交易，以获取额外证据。

3、注册会计师也许髙估剩余项目数虽:。年终，如果某些被选用编号相应交易没有发生（由于实际发生交易数量低于预测数量），可以用其她交易 代替。 注册会计师也许低估剩余项目数虽:。如果剩余项目数量被低估，某些交易将没有被选用机会，注册会计师可以重新泄义总体。对未包括在重新 泄义总体中项目，注册会计师可以实行代替程序。（2）将总体左义为从年初到期中测试日为I上交易。将整个被审il期间所有交易涉及在抽样总体中普通效率不髙，有时使用代替办法测试剩余期间控制有效性 也许效率更高。注册会计师普通在期中实行控制测试，并拟左与否要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据。注册会计师应获取与控制在剩余期间发生所有重大变

4、化证据。如果发生了重大变化，注册会il师应修正其对内部控制理解，并考虑对变化后控制进行测试。或者，考虑 对剩余期间实行实质性分析程序或细巧测试。（二）选用样本阶段1拟定样本规模在控制测试中影响样本规模因素如下：（1）可接受信赖过度风险。在实行控制测试时，注册会计师重要关注抽样风险中信赖过度风险。可接受 信赖过度风险与样本规模反向变动。（2）可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注册会计师在不变化其筹划评估控制有效性，从而不变化其筹划 评估重大错报风险水平前提下，乐意接受对于设泄控制最大偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。（3）预测总体偏差率。注册会计师普通依照对有关控制设汁和执行状况理解，或依照从

5、总体中抽取少量 项目进行检查成果，对拟测试总体预测误差率进行评估。注册会计师可以依照上年测试成果和控制环境等因素对预测总体偏差率进行预讣。（4）总体规模。注册会计师以为总体规模对样本规模影响可以忽视。（5）其她因素： 控制运营有关期间越长（年或季度），需要测试样本越多。 控制程序越复杂，测试样本越多。 如果支持英运营信息技术普通控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便也许足以获得对控制有效 运营较髙保证水平。2选用样本在控制测试中使用记录抽样办法时，注册会il师必要使用随机数表或计算机辅助审计技术选样和系统选样 中选取一种办法。3.实行审计程序在对选用样本项目实行审计程序时也许浮现如下几种状

6、况：（1）无效单据如果注册会计师可以合理确信该收据无效是正常且不构成对设左控制偏差，就要用此外收据代替。并且， 如果使用了随机选样，注册会汁师要用一种代替随机数与新收据样本相应。（2）未使用或不合用单据注册会计师对未使用或不合用单据考虑与无效单据类似。（3）对总体预计浮现错误如果注册会计师高估了总体规模和编号范畴，选用样本中超过实际编号所有数字都彼视为未使用单据。在 这种状况下，注册会计师要用额外随机数代替这些数字，以拟定相应恰当单拯。（4）无法对选用项目实行检查如果注册会计师无法对选用项目实行筹划审计程序或恰当代替程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目 视为控制偏差。（5）在结束之前停止测试如果在对样本第一某些进行