财务报表案例分析讲座

1、2021-7-15Comparative Study on Measures of Window Dressing 1 D公司案例-高科技公司的法宝R Financial information systems design and implementation Appraisal or valuation services, fairness opinions, or contribution-in-kind reports; 2021-7-15Comparative Study on Measures of Window Dressing 25 Sarbanes Oxley Act Act

2、uarial services; Internal audit outsourcing services Management functions or human resources; Broker or dealer, investment adviser, or investment banking services; Legal services and expert services unrelated to the audit; Any other services that the Board determines, by regulation, is impermissible

3、. 事务所执行其他非审计业务（如税务咨询），必须事先得 到PCAOP的批准 事务所负责某一公司审计的合伙人或复核合伙人至少每5 年轮换一次 规定审计师必须向审计委员汇报的事项 限制与被审计客户有利害冲突的人员参与审计 CEO, CFO, Controller, CAO, etc. 1 year 2021-7-15Comparative Study on Measures of Window Dressing 26 Sarbanes-Oxley Act 要求审计总署（GAO）对事务所的强制轮换进行专题研究， 并在1年内向国会报告 授权SEC颁布最终规定以贯彻本法案 州级管理当局在监管非备案事务所

4、应考虑的事项 3、强化公司的责任 增强了对审计委员会的要求 上市公司必须证明其定期报告所附会计报表及信息披露的 恰当性，并且保证在所有重大方面公允地反映了公司的经 营成果和财务状况 将上市公司的行政官员、董事或任何人所采取的以提供带 有重大误导性会计报表为目的影响、强迫、操纵或误导审 计师行为界定为非法 2021-7-15Comparative Study on Measures of Window Dressing 27 Sarbanes Oxley Act 上市公司的财务资料若违反证券法，其CEO和CFO应对此 负责并返还12个月内的奖金及红利 禁止在退休基金的管制期内进行内部交易 4、增

5、加了对公司定期报告的信息披露要求 要求上市公司必须在年报和季报中披露所有的重大表外项 目 要求公司加强对贷款信息的披露 增加对管理层和主要股东有关经济业务的披露条款 要求审计师提供内部控制评价报告 责令SEC发布规定以要求上市公司制定并披露高级财务管 理人员的道德守则 责令SEC发布规定以要求上市公司披露与审计委员财务专 家有关的信息 2021-7-15Comparative Study on Measures of Window Dressing 28 Sarbanes-Oxley Act 5、加强对证券分析师的管理 授权SEC制定具体规定以维护证券分析师的客观性和独立 性 授权SEC规定一个期限，在该期限内担任或即将担任公开 发行股票承销商或包销销的经纪人和交易商不得公开发布 关于该股票或发行人的研究报告 6、增加授权 授予SEC2003年度7.76亿美元的财政拨款 收取SEC谴责权，且SEC可根据情况暂时或永久停止当事 人执行与SEC管辖