会计学会计报表

1、会计学会计报表 第十六章 会计报表 第一节：概述 第二节：资产负债表 第三节：损益表 第四节：现金流量表 第五节：财务报表分析 会计学会计报表 第一节：概述 一、定义 是综合反映企业一定时期财务状况和经营 成果的书面文件。 二、作用 n会计报表提供的会计信息是企业经营管 理的重要依据 n是投资者和债权人进行决策的重要依据 n是国家宏观调控的依据 会计学会计报表 三、分类 1、按所反映的经济内容分类： n反映一定日期企业资产、负债及所有者 权益等财务状况的报表，如资产负债表 n反映一定时期内企业经营成果，特别是 获利能力的会计报表，如损益表 n反映一定时期内企业财务状况变动情况 的会计报表，如现

2、金流量表 会计学会计报表 四、编报要求 n便于理解 n真实可靠 n相关可比 n全面完整 n编报及时 会计学会计报表 第二节：资产负债表 一、资产负债表：反映企业在特定日期财务状况的报表。 二、财务状况：一个企业的资产、负债和所有者权益及其相互关系 三、作用： n有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 n有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。长期 偿债能力取决于获利能力和资本结构。 n有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。财务弹性是企业应付 各种挑战，适应各种变化的能力，取决于： 流动性和变现能力 经营流入现金的能力 筹措资金的能力 在不影响正常经营前提下变卖资产获取现金的能力。

3、 n有助于解释、评价、预测企业的经营绩效 会计学会计报表 资产负债表 四、局限 n资产、负债的确认和计量都涉及到人为的估计 n会计方法有很多的选择性 n不同资产项目采用不同的计价方法 n有些资产、负债的价值被忽略 n不反映现时价值 n理解资产负债表的信息需要运用判断 会计学会计报表 资产负债表 五、格式 n帐户式：左右结构，左边列示企业的资 产，右边列示企业的负债和所有者权益。 n报告式：上下结构，上边列示企业的资 产，下边列示企业的负债和所有者权益。 n我国采取帐户式。 会计学会计报表 资产负债表 六、编制 1、应注意的问题 n名称：Balance sheet n表首：公司名称，报表名称、日

4、期、计量单位 n分类 n内容：专门名词的使用 n简明扼要 n比较报表 n附注 会计学会计报表 资产负债表 2、内容 n直接由总帐帐户的期末余额填制： 资产类：短期投资、应收票据、其他应收款、固定资产、在建工 程、无形资产、递延资产等。 负债类：短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税 金、应付利润、其他应付款 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等 n由几个总帐帐户期末余额累加填制： 货币资金：现金、银行存款和其他货币资金 存货：原材料、生产成本、产成品、低值易耗品和半成品 未分配利润：本年利润和利润分配 会计学会计报表 资产负债表 n由资产帐户与有关帐户备抵填制： 固定资产净值

5、：固定资产原值-累计折旧 应收帐款净额：应收帐款-坏帐准备 长期投资：长期资产总分类帐余额-一年内到期的长期投资 长期借款：长期借款总分类帐余额-一年内到期的长期借款 应付债券：应付债券总分类帐余额-一年内到期的应付债券 长期应付款：长期应付款总分类帐余额-一年内到期的长期应付款。 n根据明细帐户分析填制 应收帐款和预收帐款 应付帐款和预付帐款 待摊费用和预提费用 会计学会计报表 第三节：损益表 一、定义：反映企业在一定时期内的经营 成果的报表 二、作用： n是企业经营成果分配的重要依据 n考核管理层的经营业绩 n为投资者和债权人的决策提供依据 n为内部管理的经营决策提供依据 会计学会计报表

6、损益表 三、项目分类 n营业收入与费用 营业收入包括：扣除销货退回、折让与折扣后的 净额 相应的成本费用：销货成本、销售费用、管理费 用和财务费用 n其他收入与收益费用 n所得税 n非常项目 会计学会计报表 损益表 四、格式 n单步式：将所有的收入及所有的费用分别加以汇总，两者相减后 得出本期损益 n多步式：分步列示、计算 第一步：计算产品销售利润（或称销售毛利）=产品销售收入-产 品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 第二步：计算营业利润=产品销售利润+其他业务利润-财务费用- 管理费用 其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 第三步：计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外

7、收入+补贴 收入-营业外支出+以前年度损益调整 第四步：计算净利润=利润总额-所得税 n我国采用多步式 会计学会计报表 损益表 五、编制 1、注意问题 n名称Income Statement n表首 n分类与专门名词 n比较 n不确定性 n应提供信息的完整性（规定：收入、经营性成果、融 资成本) n附注 会计学会计报表 损益表 2、内容 n产品销售收入：反映企业销售产品或提供劳务等主要经营业务取 得的收入总额，根据“产品销售收入”帐户发生额填列。 n产品销售成本：反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的 实际成本，根据“产品销售成本”帐户发生额填列。 n产品销售费用：反映企业在销售产品和提供

8、劳务等主要经营业务 过程中所发生的各项销售费用。根据“产品销售费用”帐户的发 生额填列。 n产品销售税金及附加：反映企业销售产品、提供劳务等主营业务 应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。根 据“产品销售税金及附加”帐户的发生额填列。 n其他业务利润：反映企业除销售产品和提供劳务等主营业务外的 其他业务收入扣除其他业务成本、费用和税金后的利润（如亏损 以“-”填列），根据“其他业务收入”和“其他业务支出”帐户 发生额相减后填列。 会计学会计报表 损益表 n管理费用：反映企业发生的管理费用，根据“管理费用”帐户发生额填 列 n财务费用：反映企业发生的财务费用，根据“财务费用”帐户

9、的发生额 填列 n投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收 益”帐户发生额填列，如亏损则以“-”填列 n补贴收入：反映企业取得的各种补贴收入，根据“补贴收入”帐户发生 额填列。 n营业外收入：反映企业经营业务以外的收入。根据“营业外收入”帐户 发生额填列 n营业外支出：反映企业经营业务以外的支出。根据“营业外支出”帐户 发生额填列 n以前年度损益调整：反映企业调整以前年度损益事项而调整的本年利润 数额。根据“以前年度损益调整”帐户发生额填列，如调整损失，则为 “-”。 会计学会计报表 损益表 n利润总额：反映企业实现的利润，如亏损则为 “-” n所得税：反映企业从当年损益

10、中扣除的所得税 数额，根据“所得税”发生额填列 n净利润：企业交纳所得税后的净利润，如亏损 以“-”表示。 会计学会计报表 第四节：现金流量表 一、定义：反映企业在特定报告时期内的现金流量。 二、现金：包括现金和现金等价物 现金等价物包括：短期国库券、商业票据及货币市场资 金等 三、现金流量：现金流入、现金流出和现金净流入量 四、企业的活动： n经营活动 n筹资活动 n投资活动 会计学会计报表 现金流量表 五、作用 n有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量 n有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利及对外筹资 的能力 n有助于报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量差异的原 因 六

11、、应用 nFASB要求企业于1988年7月以后以现金流量表替代财务状况变动 表 n英国ASB于1991年9月颁布现金流量表，取代资金来源与运 用表 n1998年1月1日起，中国采用现金流量表 会计学会计报表 现金流量表 七、内容 1、来自经营活动的现金流量 流入： n出售商品或提供劳务 n利息收入及股利收入 n其他非因投资及筹资活动产生的现金流入，如诉讼所得、保险赔 付等 流出： n购入商品或接受劳务 n各项营业费用 n其他非因投资或筹资产生的现金流出，如诉讼费用等 会计学会计报表 现金流量表 2、投资活动的现金流量 流入： n收回或转售贷款或企业购入的债券 n减少长期投资 n处置固定资产、递

12、耗资产及无形资产 流出： n提供贷款 n增加长期投资 n取得固定资产、递耗资产及无形资产 会计学会计报表 现金流量表 3、筹资活动的现金流量 流入： n发行股票 n举借长期负债 流出： n回购股票 n偿还长期负债本金 n支付现金股利 会计学会计报表 现金流量表 八、编制 n间接法:是编制经营活动现金流量的方法。以本期净利润（净亏损） 为起算点，调整影响利润但不影响现金的收入和费用，以及不影 响利润但影响现金的非现金流动资产、经营性活动负债的增减变 化，以此来确定经营活动所产生的现金流量净额。 如：不影响现金的收入和费用：不影响现金的收入，扣除；不影响 现金的费用，加上。 坏帐准备和转销的坏帐

13、固定资产折旧 无形资产摊销等 间接法是补充，与直接法相一致。 会计学会计报表 现金流量表 n直接法：以本期的营业收入为起点，调整与经 营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化， 将损益表中以权责发生制为基础计算的收入与 费用项目，转换为以收付实现制为基础计算的 “收到现金收入”和“付出现金的费用”，直 接表示。 n我国企业会计准则规定：以直接法反映企业经 营、投资和筹资活动对现金流量影响的同时， 又要求用间接法来反映经营活动产生的现金流 量，相互核对。 会计学会计报表 第五节：分析 一、定义：在财务报表及其相关资料的基础上， 通过一定的方法和手段，对财务报表提供的数 据进行系统和深入的分析和研

14、究，揭示有关指 标之间的关系、变动情况及其形成原因，从而 向使用者提供更相关和全面的财务信息。 二、分析的基本方法 1、同期的对比分析 2、不同期的对比分析 会计学会计报表 同期的对比分析 n结构分析法，即共同比分析法。 资产负债表：以资产总额为基数，核算百 分比。 损益表：以销售净额为基数核算 现金流量表：先调整为来源和运用，再计 算比率。 n比率分析法 会计学会计报表 不同期的对比分析 n比较财务报表 n比较共同比表 n比较财务比率表 n趋势百分比分析：将不同期换算成同一 期的百分比 会计学会计报表 财务比率分析 1、短期偿债能力分析 n流动比率=流动资产/流动负债 比率越高，短期偿债能力越强 通常为2比较适宜 不同行业不一致 n速动比率=速动资产/流动负债 速动资产指变现能力强的流动资产，两种计算 方式： （1）流动资产