基础会计第四版5第五章 会计账簿

1、诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 第 五 章 会计账簿 复习： 业务与凭证 2008年年3月月,天利公司发生下列经济业务天利公司发生下列经济业务 余额为余额为1000元。元。 1 1日、从银行提取现金日、从银行提取现金30003000元元. . 2 2日、王力预借差旅费日、王力预借差旅费20002000元元, ,以现金支付以现金支付. . 3 3日、销售给大华公司甲产品日、销售给大华公司甲产品1000010000元元, ,增值税增值税17001700 元，款项尚未收到元，款项尚未收到. . 1010日、王力出差归来日、王力出差归来, ,退回现金退回现金300300元元( (其余款尚未其余

2、款尚未 报销报销) ) 1515日、收到大华公司前欠款项日、收到大华公司前欠款项1170011700元。存入银行。元。存入银行。 2020日、将现金日、将现金10001000元存入银行。元存入银行。 要求：根据下列业务填写会计凭证要求：根据下列业务填写会计凭证 资料 付付 款款 凭凭 证证 总总 1 号号 贷方科目：银行存款银行存款 2008年 3 月 1 日 银付银付 第 1 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 提取现金提取现金 库存现金库存现金 3 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥3 0 0 0 0 0

3、核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证 总总 2 号号 贷方科目：库存现金库存现金 2008年 3 月 2 日 现付现付 第 1 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 预借差旅费预借差旅费 其他应收款其他应收款 王力王力 2 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥2 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 转转 账账 凭凭 证证 总总 3 号号 2008年 3 月 3 日 转转 第 1 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账

4、科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 销售甲销售甲 产品产品 应收账款应收账款 大华大华1 1 7 0 0 0 0 主营业务收入主营业务收入 甲产品甲产品1 0 0 0 0 0 0 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税1 7 0 0 0 0 附件 张合 计￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 收收 款款 凭凭 证证 总总 4 号号 借方科目：库存现金库存现金 2008 年 3月 10 日 现收现收 第 1 号 摘 要 贷 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十

5、 万 千 百 十 元 角 分 退回差旅费退回差旅费其他应收款其他应收款 王力王力3 0 0 0 0 附件 张合 计￥3 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 收收 款款 凭凭 证证 总总 5 号号 借方科目：银行存款银行存款 2008 年 3月 15 日 银收银收 第 1 号 摘 要 贷 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 收到大华欠款收到大华欠款应收账款应收账款 大华大华1 1 70 0 0 0 附件 张合 计￥1 17 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证

6、总总 6 号号 贷方科目：库存库存现金现金 2008年 3 月 20 日 现付现付 第 2 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现金存入银行现金存入银行 银行存款银行存款 1 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥1 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 （二）教学内容：（二）教学内容： 账簿的概念 账簿的种类 日记账的设置和登记方法 分类账的设置和登记方法 登记账簿规则 错账更正 账簿的平行登记 对账和结账 账簿的更换 1. 复习思考题 （一）教学目标：（一）教学目标： 了解会计账簿的意

7、义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及更 正错账的方法，对账与 结账。 本章内容提示本章内容提示 本章内容提示本章内容提示 （三）教学重点： 1、登记会计账簿 的规则； 2、会计账簿的设 置、登记及更 正错账的方法； 3、对账与结账。 （四）教学难点： 1、会计账簿的设 置与登记； 2、错账的更正；3、 对账与结账。 账簿的概念 是由具有一定形式相互联结的账页组成 的，以经过审核的会计凭证为依据，连 续、系统、全面、综合地记录和反映各 项经济业务的簿籍。 交易 填制审核会填制审核会 计凭证计凭证 登记账簿登记账簿 会计循会计循环的环的 中心中心环节环

8、节 账簿的概念账簿的概念 二、账簿的种类 (一)按用途分类 账簿 序时账簿分类账簿 备查账簿 总分类账 明细 分类账 现金 日记账 银行存款 日记账 1、序时账 序时账序时账 （日记账）（日记账） 对各项经济业务按经对各项经济业务按经 济业务发生时间的先济业务发生时间的先 后顺序逐笔进行登记后顺序逐笔进行登记 的账簿的账簿。 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 账簿的种类账簿的种类 按一级会计科目开 设的，分类汇总反 映经济活动情况的 账簿。任何会计主 体都要设置总分类 账。 2、分类账 分类分类 账簿账簿 总分类账 明细 分类账 对全部经济业务对全部经济业务 按照总分类账户按

9、照总分类账户 和明细分类账户和明细分类账户 进行分类登记的进行分类登记的 账簿。账簿。 根据明细科目开设， 提供会计核算的明 细。 账簿的种类账簿的种类 3、备查账 受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿 又称辅助账簿，是对某些在又称辅助账簿，是对某些在 序时账簿和分类账簿中未能序时账簿和分类账簿中未能 记载或记载不全的经济业务记载或记载不全的经济业务 进行补充登记的账簿，提供进行补充登记的账簿，提供 某些必要的、有用的参考资某些必要的、有用的参考资 料或补充信息。料或补充信息。 账簿的种类账簿的种类 (二)按形式分类 账簿 订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿 账簿的

10、种类账簿的种类 指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连 续编号的账簿。 优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换。可以防止账页散失和被随意抽换。 缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及不利于抽换多余账页；补充不足账页以及 分工。分工。 适用：适用：现金、银行存款日记账必须使用，总账可现金、银行存款日记账必须使用，总账可 以使用。以使用。 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 指在启用之前 和使用过程中， 不把账页固定 地装订成册的 账簿。 优点：优点：可以添加和抽换不足可以添加和抽换不足 及多余的账页并进行分工。及多余的账页并进行分工。 缺点：缺点：容易

11、散失和随意更换，容易散失和随意更换， 不利于对记账内容进行控制。不利于对记账内容进行控制。 主要适用于主要适用于 明细账明细账 卡片式账簿卡片式账簿 是一种明细账，适用于内容是一种明细账，适用于内容 复杂的财产明细核算复杂的财产明细核算 。 主要用于固定资产主要用于固定资产 明细账明细账 (三)按格式分类 数量金额数量金额 式账簿式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 三栏式账簿三栏式账簿 横线登记式账簿横线登记式账簿 账簿账簿 在同一张账页的同一在同一张账页的同一 行记录某一项经济业行记录某一项经济业 务从发生到结束的有务从发生到结束的有 关内容关内容 多栏式账簿：账页上设有 借方和贷方两个基本金额

12、栏，在借方或贷方基本栏 下再分设若干小栏的账簿。 收入、费用等明细账通常 采用这种格式。 账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。 账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用 这种格式。 账簿的种类账簿的种类 第二节 账簿使用规则 20102010年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目结算凭证结算凭证借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月日日字字号号种类种类号数号数 以 上 记 录以 上 记 录 略略 415000415000 6

13、 62121银付银付 支 付 差 旅支 付 差 旅 费费 其 他 应 收其 他 应 收 款款 现支现支1078510785 10001000414000414000 6 62222银付银付 提现发薪提现发薪库存现金库存现金现支现支1078610786 45004500 0 0 369000369000 6 62424银付银付 办 公 用 品办 公 用 品 费费 管理费用管理费用转支转支4576145761 320320368680368680 6 62626银收银收 存销货款存销货款主 营 业 务主 营 业 务 收入收入 进账单进账单7852785211701170 0 0 380380380

14、380 6 63030银付银付 邮电费邮电费管理费用管理费用转支转支4572645726 250250380130380130 6 63030银收银收 存款利息存款利息财务费用财务费用结息单结息单3897638976417417 380547380547 6 63030银收银收 存押金存押金其 他 应 付其 他 应 付 款款 进账单进账单7853785336003600 384147384147 任务一：任务一：账簿应具备得基本内账簿应具备得基本内 容有哪些？容有哪些？ 在账簿扉页上附在账簿扉页上附“账簿使用登记表账簿使用登记表”，包括，包括: :启用日期、账启用日期、账 簿页数、记账人员和会

15、计机构负责人、会计主管人员姓名，并簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并 加盖名章和单位公章。例如：加盖名章和单位公章。例如：“现金日记账使用登记表现金日记账使用登记表”和和 “经管人员一览表经管人员一览表”登记方法。登记方法。 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作 时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交 接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。 1. 1.启用订本式账簿，从第一页到最后一页启用订本式账簿，从第

16、一页到最后一页 应顺序编写页数，不得跳页、缺号。应顺序编写页数，不得跳页、缺号。 2. 2.使用活页式账页，应按账户顺序编号，使用活页式账页，应按账户顺序编号， 并定期装订成册。装订后再按实际使用的账并定期装订成册。装订后再按实际使用的账 页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户 的名称和页次。的名称和页次。 任务三：任务三：以登记日记账为例以登记日记账为例 借贷余三栏式借贷余三栏式 2011 年凭 证 摘要对应科目 收入 （借方） 付出 （贷方） 余额 月日字号 61期初余额10000 2收1收到货款应收账款600016000 2收2收到职工还款其他应收款

17、200018000 2付1支付费用管理费用200016000 2本日合计8000200016000 任务三：账簿登记规则任务三：账簿登记规则 日期栏日期栏 凭证栏凭证栏 摘要栏摘要栏 收入栏收入栏 结余栏结余栏 对方科目对方科目 支出栏支出栏 2.操作演练操作演练 解决问题解决问题 2记 记1 银行存款银行存款 提现备发工资提现备发工资 35000003624200 31 本月合计本月合计 8500000500000802400 1.登记及时登记及时 3.蓝黑墨水蓝黑墨水 2.内容完整、内容完整、 准确准确 6.结出余额结出余额 5.顺序、连续登记顺序、连续登记 7.过次承前过次承前 4.文字

18、与数字文字与数字 之间留空白之间留空白 8.按规定更按规定更 正错账正错账 期初余额期初余额 1. 1.登记及时登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，会计人员必须根据审核无误的会计凭证， 及时完成登账工作，不得拖延、迟办。及时完成登账工作，不得拖延、迟办。 2. 2.内容准确、清楚、完整内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，并标明记账符号登记账簿时， 必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经 济业务登账完毕，要

19、在相应的记账凭证上签名或者盖章并注济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注 明账簿的页数或明账簿的页数或用用“”“”符号表示已登记入账符号表示已登记入账，以此防止重，以此防止重 记、漏记，并便于查阅、核对。记、漏记，并便于查阅、核对。 3. 3.登记账簿必须使用登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用，不得使用 铅笔或圆珠笔铅笔或圆珠笔( (银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外) )。 红色墨水红色墨水必须按照规定使用：必须按照规定使用： (1)(1)画线、改错画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错冲销错 误记录。误记

20、录。 (2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少登记减少 数数。 (3)(3)在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记登记负数余额负数余额。 (4)(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他 会计记录。会计记录。 应应 收收 账账 款款 明明 细细 分分 类类 账账 明细科目：明细科目：A公司公司 20052005年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 8 31 8 31 转转 11 1

21、1 销售商品销售商品 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 更正本月转更正本月转1111号凭证号凭证 100 000100 000 20 000 20 000 银收银收 8 8 收回收回A A公司账款公司账款 30 000 30 000 10 00010 000 冲销错误冲销错误 余额负数余额负数 4. 4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、 简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上 下位置对齐。文字、数字书写下位置对齐。文字、数字

22、书写 时，不占满格，紧靠本行底线，时，不占满格，紧靠本行底线， 一般为行宽的一般为行宽的二分之一二分之一。 5. 5.顺序、连续登记顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连。各种账簿必须按照编定的页次，连 续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空 页或空行划线注销，或者注明页或空行划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白” 字样字样, ,并由记账人员在空白处签名或盖章。并由记账人员在空白处签名或盖章。 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方

23、或或 余余 额额 贷贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数 李乐 李乐 此页空白 此行空白 记账人员 6. 6.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额 后，应后，应 当在当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余等字样。没有余

24、额的账户，应当在额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额字，并在余额 栏内用栏内用“0”0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结 出余额。出余额。 2005年凭 证 摘要借贷 借 或 贷 余额 月日字号 81期初余额借60 000 81收回货款 60000平 163销售商品款未收 20000 借20 000 31本月合计 20000 60000借20000 应收账款明细账 公司名称：AK公司 写出余额方向，写出余额方向， 余额方向代表账余额方向代表账 户的性质户的性质 计算余额计算余额 7. 7.过次承前。每一张账页记

25、录结束，转入下一页登记，过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记， 在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或

26、余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数 下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页 ”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页” 登记账簿的规则 即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并 结出余额，在结出余额，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“过次页过次页”。 同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页同时将计算出的借、贷方发

27、生额合计和余额记入下一页 的第一行内的的第一行内的“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”栏内，并在栏内，并在 “摘要摘要”栏注明栏注明“承前页承前页”。办完转页手续后，再开始登记。办完转页手续后，再开始登记 经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。 8. 8.账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行 刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及 时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账时查找原因视错账的具体内容，按照规

28、定的手续和更正错账 的方法予以更正。的方法予以更正。 第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则 二、账簿启用规则：二、账簿启用规则：启用日期、账簿页数、记启用日期、账簿页数、记 账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。并加盖名章和单位公章。 三、账簿登记规则：三、账簿登记规则：八个方面八个方面 一、账簿应具备的基本内容一、账簿应具备的基本内容 ：封面、扉封面、扉 页、账页页、账页 第三节第三节 账簿的设置和账簿的设置和 登记登记 梁亦斌 账簿的设置账簿的设置 企业通常需设置的账簿有日记账、 总账、明细分类账三种 日记账日记账 按

29、经济业务发生时间按经济业务发生时间 的先后顺序逐笔进行的先后顺序逐笔进行 登记的账簿登记的账簿。 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 账簿的种类账簿的种类 一、日记账的设置和登记方法一、日记账的设置和登记方法 日记帐设置与登记日记帐设置与登记 现金日记账的格式一般为三栏式现金日记账的格式一般为三栏式 (一一)现金日记账的格式及登记方法 (一一)现金日记账的格式及登记方法 由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证，由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证， 按经济业务发生顺序逐日逐笔进行登记。按经济业务发生顺序逐日逐笔进行登记。 2、现金日记账登记的依据、现金日记账登记的依据 现

30、金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证(从银行提取现金时从银行提取现金时) 现金日记账由谁来登记？现金日记账由谁来登记？ 3、现金日记账的登记方法、现金日记账的登记方法: “年年”、“月月”、“日日”、“凭证字号凭证字号”、 “摘要摘要”按凭证逐日逐笔登记。按凭证逐日逐笔登记。 现金日记账上现金日记账上“借方借方”、“贷方贷方”金额：金额： 现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证(从银行提取现金时从银行提取现金时) 每日登记完毕，结算出余额，并将结余数与库每日登记完毕，结算出余额，并将结余数与库 存现金实

31、际数核对，做到账实相符。存现金实际数核对，做到账实相符。 视频视频 三、小结： 1、现金日记账根据收、付款凭证登记。 2、现金日记账的格式及登记的方法。 四、作业： 练习册P35 练习题六28题 银行存款日记账的格式及登记方法 1银行存款日记账的格式一般为三栏式银行存款日记账的格式一般为三栏式 （二）银行存款日记账的格式及登（二）银行存款日记账的格式及登 记方法记方法 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证(把现金存入银行时把现金存入银行时) 由出纳员登记，按每一种存款分别设置。由出纳员登记，按每一种存款分别设置。 2、银行存款日记账根据什

32、么凭证登记？、银行存款日记账根据什么凭证登记？ 银行存款日记账由谁来登记？银行存款日记账由谁来登记？ 3、登记方法、登记方法: “年年”、“月月”、“日日”、“凭证号凭证号”根据银根据银 行存款收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记。行存款收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记。 银行存款日记账银行存款日记账“借方借方” 、“贷方贷方”填写：填写： 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证(把现金存入银行时把现金存入银行时) 每日登记完毕，应结出存款余额，银行存款日每日登记完毕，应结出存款余额，银行存款日 记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对记账应定期与

33、银行对账单核对，至少每月核对 一次。一次。 月份终了，如果账面结余数与银行对账单余额月份终了，如果账面结余数与银行对账单余额 之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并 按月编制按月编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 登记方法登记方法: 银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 视频视频 20082008年年3 3月初，天利公司银行存款日记账余月初，天利公司银行存款日记账余 额为额为200000200000元。元。3 3月发生下列业务：月发生下列业务： 1 1日、从银行提取现金日、从银行提取现金30003000元元. . 2 2日、王力

34、预借差旅费日、王力预借差旅费20002000元元, ,以现金支付以现金支付. . 3 3日、销售给大华公司甲产品日、销售给大华公司甲产品1000010000元元, ,增值税增值税 17001700元元, ,款项尚未收到款项尚未收到. . 1010日、王力出差归来日、王力出差归来, ,退回现金退回现金300300元元( (其余款尚其余款尚 未报销未报销) ) 1515日、收到大华公司前欠款项日、收到大华公司前欠款项1170011700元。存入银元。存入银 行。行。 2020日、将现金日、将现金10001000元存入银行。元存入银行。 根据上述资料填写银行存款日记账根据上述资料填写银行存款日记账

35、（1）为了坚持内部牵制原则，实行钱、账）为了坚持内部牵制原则，实行钱、账 分管，出纳人员不得负责登记现金日记分管，出纳人员不得负责登记现金日记 账和银行存款日记账以外的任何账簿。账和银行存款日记账以外的任何账簿。 （2）出纳人员登记现金日记账和银行存款）出纳人员登记现金日记账和银行存款 日记账后，应将各种收付款凭证交由会日记账后，应将各种收付款凭证交由会 计人员据以登记总分类账及有关的明细计人员据以登记总分类账及有关的明细 分类账。分类账。 注意事项： 日记帐设置与登记 二、分类账的格式和登记登记方法二、分类账的格式和登记登记方法 o总分类账是按照总分类账户分类登总分类账是按照总分类账户分类登

36、 记全部经济业务的账簿。记全部经济业务的账簿。 o任何单位都要设置总分类账。任何单位都要设置总分类账。 o在总分类账中，应按照会计科目的在总分类账中，应按照会计科目的 编码顺序分设账户，并为每个账户编码顺序分设账户，并为每个账户 预留若干账页。预留若干账页。 （一）总分类账的格式及登记方法（一）总分类账的格式及登记方法 格式：格式： 总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏 式的订本账。 登记依据：登记依据： 总分类账登记的依据和方法，取决于所采用 的会计核算组织程序。在第七章学习。 分类帐设置与登记 视频视频 根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记 步宇公司17年月日有关总分类账和明细分类账余额如

37、下原 材 料 59，000元 应付账款 133，500元 甲 70吨 每吨 500元 红光公司 65，000元 -乙 60公斤 每公斤400元 民生公司 68，500元 7月6日，从民生公司购入甲材料80吨，单价500元吨，材料已验 收入库。材料价款未付。 10日，以银行存款40，000元偿还所欠红光公司货款 15日生产车间领用材料一批，用于产品生产，其中，甲材料40吨单 价500元吨，乙材料30公斤，单价400元公斤。 20日，以银行存款60，000元偿还所欠民生公司货款 25日，向红光公司购入乙材料40公斤，单价400元公斤，材料已验 收入库，货款未付。 要求： 开设并登记“原材料”、“应

38、付账款”总分类账和明细分类账户 明细分类账是按照二级科目、明细分类开设，对明细分类账是按照二级科目、明细分类开设，对 经济活动提供详细、具体的资料。经济活动提供详细、具体的资料。 各种材料物资、应收应付款项、收入、费用、利各种材料物资、应收应付款项、收入、费用、利 润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明 细分类核算。细分类核算。 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡 片式账簿片式账簿( (如固定资产明细账如固定资产明细账) )，按账页格式主要，按账页格式主要 有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细账

39、、有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细账、 多栏式明细账。多栏式明细账。 ( (二二) )明细分类账的格式及登记方法明细分类账的格式及登记方法 分类帐设置与登记 1 1、三栏式明细账、三栏式明细账 o 三栏式明细账的格式与三栏式总分类账的格 式相同，即账页只设有借方、贷方和余额三 个金额栏，不设数量栏。 o 这种格式适用于那些只需要进行金额核算 o 主要用于债权、债务结算科目，如“应付账 款”、 “应收账款”实收资本、短期借款 等科目。 分类帐设置与登记 分类帐设置与登记 视频视频 三栏式应付账款的登记三栏式应付账款的登记 2、数量金额式明细分类账 o 数量金额式明细分类账的账页，在借方

40、(收入)、贷方(发出)和余额(结存)栏内， 分别设有数量、单价和金额三个栏次。 o 这种账页格式适用于既要进行金额核算， 又要进行实物数量核算的各种财产物资科 目，如“原材料”、“库存商品”等。 分类帐设置与登记 分类帐设置与登记 视频视频 原材料数量金额式的登记原材料数量金额式的登记 练习答案 原材料甲材料明细账 应付账款红光公司 总账应付账款、原材料 转转 账账 凭凭 证证 总总 1 号号 2017年 7 月 6 日 转转 字第 1 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角

41、分 购买材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0 应付账款民生公司民生公司4 0 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥4 0 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证 总总 2 号号 贷方科目：银行存款银行存款 2017年 7 月 1 0 日 银付银付 第 1 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 归还前欠货款归还前欠货款应付账款应付账款红光公司红光公司 40 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥4 0 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记

42、账： 出纳： 制单：梁梁 转转 账账 凭凭 证证 总总 3号号 2017年 7 月 15日 转转 字第 2 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 发出材料发出材料制造费用制造费用3 2 0 0 0 0 0 原材料原材料甲材料甲材料2 0 0 0 0 0 0 乙材料乙材料1 20 0 0 0 0 附件 张合 计￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证 总总 4 号号 贷方科目：银行存款银行存款 20

43、17年 7 月 2 0 日 银付银付 第 2 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 归还前欠货款归还前欠货款应付账款应付账款民生公司民生公司60 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥6 0 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 转转 账账 凭凭 证证 总总 5 号号 2017年 7 月 25 日 转转 字第 3 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 购买材购买材 料料

44、 原材料原材料乙材料乙材料1 6 0 0 0 0 0 应付账款应付账款红光公司红光公司1 6 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥1 6 0 0 0 0 0￥1 6 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 3、多栏式明细分类账 p多栏式明细账对账户的借方和贷方分设若多栏式明细账对账户的借方和贷方分设若 干专栏进行明细分类核算，以满足管理上的干专栏进行明细分类核算，以满足管理上的 需要。需要。 p适用于明细项目较多，内容要求分项列示适用于明细项目较多，内容要求分项列示 的收入和费用：如的收入和费用：如“管理费用管理费用”、制造费用、制造费用 “主营业务收入主营业务收入”、“本年利

45、润本年利润”等科目。等科目。 p费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减 有关费用的事项，可以在明细账中以红字在有关费用的事项，可以在明细账中以红字在 借方登记。借方登记。 分类帐设置与登记 分类帐设置与登记 管理费用视频管理费用视频 4、横线登记式明细账 看书本95页例题 横线登记式 其他应收款视频 三 备查账的格式和登记方法 没有固定格式 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 4日，向A企业购入甲材料1200公斤，单价20元，价款 24000元；购入乙材料2000公斤，单价18元，价款36000 元。货物已验收入库，款项60000元尚未支付。 10日，向B企

46、业购入甲材料2000公斤，单价20元，价款 40000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 3000公斤，单价20元，价值60000元；领用乙材料2500 公斤，单价18元，价值45000元。 22日，向A企业偿还前欠货款45000元，向B企业偿还前欠 货款30000元，用银行存款支付。 29日，向A企业购入乙材料1200公斤，单价18元，价款 21600元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 映雪公司映雪公司1313年年2 2月月2828日有关总分类账和明细分类账余额如下日有关总分类账和明细分类账余额如下 原原 材材 料料 1414，8008

47、00元元 应付账款应付账款 4545，000000元元 甲甲 200200公斤公斤 每每公斤公斤 2020元元 A A公司公司 2525，000000元元 -乙乙 60600 0公斤公斤 每公斤每公斤1818元元 B B公司公司 2020，000000元元 转转 账账 凭凭 证证 总总 1 号号 2013年 3 月 4 日 转转 字第 1 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 购买材料购买材料原材料原材料甲材料甲材料2 4 0 0 0 0 0 乙材料乙材料3 3 6 6

48、0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 应付账款应付账款民生公司民生公司6 0 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 转转 账账 凭凭 证证 总总 2号号 2013年 3月 10日 转转 字第 2号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 购买材料购买材料原材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0 应付账款应付账款B公司公司4 0 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥4 0 0 0

49、 0 0 0￥4 0 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 转转 账账 凭凭 证证 总总 3号号 2013年 3月 13日 转转 字第 3 号 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目 明 细 科 目十万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 发出材料发出材料制造费用制造费用1 0 5 0 0 0 0 原材料原材料甲材料甲材料6 0 0 0 0 0 乙材料乙材料45 0 0 0 0 附件 张合 计￥1 0 5 0 0 0 0￥1 0 5 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证 总总

50、4 号号 贷方科目：银行存款银行存款 2013年 3 月 22 日 银付银付 第 1 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 归还前欠货款归还前欠货款应付账款应付账款A公司公司 4 5 0 0 0 0 0 B公司公司 3 0 0 0 0 0 0 附件 张合 计￥7 5 0 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 付付 款款 凭凭 证证 总总 5 号号 贷方科目：银行存款银行存款 2013年 3 月 2 9 日 银付银付 第 2 号 摘 要 借 方 科 目金 额 记 账 ( ) 总 账 科 目明 细

51、 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购入材料购入材料原材料原材料乙公司乙公司21 6 0 0 0 0 附件 张合 计￥2 1 6 0 0 0 0 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：梁梁 映雪账簿答案： 原材料甲材料明细账 应付账款红光公司 总账应付账款、原材料 第四节 错账更正方法 梁亦斌 一、查找错账的方法 串户 “库存现金”记到“银行存款” 反方 “借方”记到“贷方” 错位 1170000写成立 11700000 倒码 193写成 139 写错 123写成456 如果原材料明细账借方发生额为1489300 原材料总账借方金额为1488300 差数法 根据错账差数直接查找的方

52、法 通常是由漏记或重记 如果原材料明细账借方发生额为1489300 原材料总账借方金额为1488300 差额1000，可能是漏记或重记1000元 尾数法 金额错误是角与分，只检查元以下尾数 除2法 借：其他应收款 2000 误记为：贷：其他应收款2000 金额差了4000 4000/2=2000 除9法 数字写小 700写成70 相差630 数字写大 10写成100相差90 数字颠倒 89写成98 相差9 9/9=1错数前后两数之差是1 10、21、32、43、54、65、76 、87、89及其各“倒数” 差数是18/9=2，那么错数前后两 数之差是2. 20、31、42、53、64、75、8

53、6 、97及其各“倒数”。 二 错账更正方法 （1 1）从银行提取现金）从银行提取现金35003500元，过账后，原记元，过账后，原记 账凭证没错，账簿错将金额记为账凭证没错，账簿错将金额记为53005300元；元； （2 2）接受某企业固定资产投资，价值）接受某企业固定资产投资，价值7000070000 元。查账时发现凭证与账簿均记为：元。查账时发现凭证与账簿均记为： 借：固定资产70 000 贷：资本公积70 000 更正方法更正方法 划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法 （一）划线更正法 1 1、含义：将错误的文字或数字划一条、含义：将错误的文字或数字划一条 红色

54、横线注销，然后，在划线的上方红色横线注销，然后，在划线的上方 用蓝字将正确的文字或数字填写在同用蓝字将正确的文字或数字填写在同 一行的上方位置，并由更正人员在更一行的上方位置，并由更正人员在更 正处盖章，以明确责任。正处盖章，以明确责任。 2、适用范围：、适用范围： 在每月结账前，如果发现在每月结账前，如果发现账簿记账簿记 录有错误录有错误，而其所依据的，而其所依据的记账凭记账凭 证没有错误证没有错误，即纯属记账时文字，即纯属记账时文字 或数字的笔误，应采用划线更正或数字的笔误，应采用划线更正 法进行更正。法进行更正。 下面哪道题适合于划线更正法划线更正法 （1 1）从银行提取现金）从银行提取

55、现金35003500元，过账后，原元，过账后，原 记账凭证没错，账簿错将金额记为记账凭证没错，账簿错将金额记为53005300 元；元； （2 2）接受某企业固定资产投资，价值）接受某企业固定资产投资，价值 7000070000元。查账时发现凭证与账簿均记元。查账时发现凭证与账簿均记 为：为： 借：固定资产借：固定资产70 00070 000 贷：资本公积贷：资本公积70 00070 000 记账凭证原材料借方金额为2300元，在过账时， 误记为3200元，记账凭证无误，只是过账笔误 造成过账错误。 原材料原材料 3200 合计 2300 2300 3、注意事项：、注意事项： （1）必须使原有

56、字迹仍可辨认，以备查）必须使原有字迹仍可辨认，以备查 考考 。 （2）对于文字差错，可只划去错误的部）对于文字差错，可只划去错误的部 分，不必将与错字相关联的其他文字划分，不必将与错字相关联的其他文字划 去；但对于数字差错，应将错误的数额去；但对于数字差错，应将错误的数额 全部划线，不得只更正错误数额中的个全部划线，不得只更正错误数额中的个 别数字。别数字。 视频视频 练习： 1 1日、从银行提取现金日、从银行提取现金30003000元元. . 更改为：更改为： 1 1日、从银行提取现金日、从银行提取现金33003300元元. . 凭证没有错，账簿登记为凭证没有错，账簿登记为30003000元

57、。元。 用正确的方法进行更正用正确的方法进行更正 （二）红字更正法 是用红字冲销原有错误账户或数是用红字冲销原有错误账户或数 字字, ,以更正或调整账簿记录的一以更正或调整账簿记录的一 种方法。种方法。 情况 根据记账凭证登记账簿以后，发现根据记账凭证登记账簿以后，发现 记账凭证中的记账凭证中的应借、应贷会计科目应借、应贷会计科目 或记账方向有错误或记账方向有错误。 红字正法案例红字正法案例 例例1 1、以转账支票支付车间水电费、以转账支票支付车间水电费60006000元，在填制元，在填制 记账凭证时误记入记账凭证时误记入“管理费用管理费用”科目，并据以科目，并据以 登记入账。登记入账。 （1

58、 1）其错误记账凭证所反映的会计分录为：）其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：管理费用借：管理费用 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000 方法方法 先用红字金额填制一张与原错误记先用红字金额填制一张与原错误记 账凭证内容完全相同的记账凭证，账凭证内容完全相同的记账凭证， 并据以用红字登记入账，冲销原有并据以用红字登记入账，冲销原有 错误的账簿记录；然后，再用蓝字错误的账簿记录；然后，再用蓝字 填制一张正确的记账凭证，据以用填制一张正确的记账凭证，据以用 蓝字登记入账。蓝字登记入账。( (全额冲销全额冲销) ) (2) (2) 在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证在

59、更正时，应用红字金额编制如下记账凭证 进行更正：进行更正： 借：管理费用借：管理费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000 (3) 用黑字正确分录，并据以登记入账：用黑字正确分录，并据以登记入账： 借：制造费用借：制造费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000 银行存款银行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合计合计 6000 管理费用管理费用 (1)6000 (2)6000 合计0 制造费用制造费用 (3)6000 合计合计6000 视频视频 练习： 用银行存款用银行存款5000元购入元购入5台小型计算台小型计

60、算 器，查账时发现凭证与账簿均记为：器，查账时发现凭证与账簿均记为： 借：固定资产5 000 贷：银行存款5 000 答案 借：固定资产5 000 贷：银行存款5 000 借：管理费用5 000 贷：银行存款5 000 情况2 根据记账凭证登记账簿以后，发现根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭记账凭 证中应借、应贷的会计科目、记账方向证中应借、应贷的会计科目、记账方向 都没有错误都没有错误，只是，只是所记金额大于应记的所记金额大于应记的 正确金额正确金额，应采用红字更正法。，应采用红字更正法。 视频视频 生产产品领用材料生产产品领用材料4 0004 000元，在填制记账凭证时，元，在填制记账凭