小企业会计准则6资产PPT学习教案

1、会计学1 小企业会计准则小企业会计准则6资产资产 第1页/共29页 实施条例 第六十五 条： 专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 商誉 第2页/共29页 物与土地使用权 之间按照合理的 方法进行分配； 难以合理分配的， 应当全部作为固 定资产。 第3页/共29页 无形资产应当按照成本进行初始计量。无形资产应当按照成本进行初始计量。 （一）外购无形资产（一）外购无形资产 外购无形资产的成本包括：购买价款、相外购无形资产的成本包括：购买价款、相 关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用 ）。）。 实施条例第六十六条：外购的无形资产，以 购买价款和

2、支付的相关税费以及直接归属于使该 资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 差异分析：对于外购无形资产的初始计量，一般 情况下会计与税法不存在差异。 第4页/共29页 所得税法实施条例六十六条规定 ：通过接受投资、取得的无形资产， 以该资产的公允价值和支付的相关税 费为计税基础。 。 第5页/共29页 实施条例 第六 十六条规定：自行 开发的无形资产， 以开发过程中该资 产符合资本化条件 后至达到预定用途 前发生的支出为计 税基础。 第6页/共29页 借：无形资产借：无形资产专有技术专有技术 500 000500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000500 000 第7页/共29

3、页 借：无形资产借：无形资产土地使用权土地使用权3 000 0003 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 3 000 000 3 000 000 第8页/共29页 借：研发支出借：研发支出费用化支出费用化支出 700000 资本化支出资本化支出 1200000 贷：银行存款贷：银行存款 1900000 第9页/共29页 借：管理费用借：管理费用 700000 无形资产无形资产资本化支出资本化支出1200000 贷：研发支出贷：研发支出费用化支出费用化支出 700000 资本化支出资本化支出1200000 第10页/共29页 第11页/共29页 借：无形资产借：无形资产土地使用权土地使用权

4、 9000000 贷：银行存款贷：银行存款 9000000 第12页/共29页 所得税法实施条例第六十七条规定： 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣 除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资 或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定 了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限 分期摊销。 第13页/共29页 例题例题 借：管理费用借：管理费用无形资产摊销无形资产摊销 1 000 1 000 贷：累计摊销贷：累计摊销专利权专利权 1 000 1 000 第14页/共29页 第15页/共29页 例题例题 第16页/共29页 n借：营业税金及附加（150 0005%） 7 500 n贷：应交税费应交营业税7 500 例题例题 第17页/共29页 n n摊销金额=180000015=120000 n借：其他业务成本商标权摊销120 000 n贷：累计摊销120 000 例题例题 第18页/共29页 第19页/共29页 例题例题 第20页/共29页 例题例题 第21页/共29页 企业所得税法第十三条所得税法实施条例第六十九条规定 第22页/共29页 第23页/共29页 所得税法实施条例第六十八条、第六十九条