风险导向审计在内部审计中的应用研究

1、本科论文摘 要在经济全球化迅速发展、信息技术革命和国际竞争加剧的形势下，世界经济面貌发生了巨大的变化，企业在面临机会和挑战的同时，面对的经营风险也大幅度增加，如何提高企业风险管理与控制，降低企业面临的风险在这种情形下便显得越发重要。风险管理成为企业稳定发展的前提条件，风险成为了内部审计关注的重点，之前的审计任务更多的是如何快速救火，而此时的审计任务办成了如何更好的防火，减少企业的损失。审计工作的关注点前移，提高企业应对变化环境的能力，保证企业的稳步发展。风险导向审计作为现代审计方法，在审计工作中有着诸多优点，然而由于这种审计模式在我国起步较晚，尚未形成系统的理论结果，所以仍处于探索阶段，实务方

2、面仅仅停留于理论研究阶段。本文主要针对风险导向审计的相关理念与在内部审计中的应用进行一系列的讨论与分析。探讨该种审计模式在企业中应用的作用，提高企业的管理水平，使得审计效率与企业的管理效率得到双重提升。关键词：风险导向，内部审计，企业管理AbstractIntherapiddevelopmentofeconomicglobalization,therevolutionofinformationtechnology,andinternationalcompetitionsituation,greatchangeshavetakenplaceintheworldeconomicoutlook,th

3、eenterpriseinthefaceofopportunitiesandchallengesatthesametime,inthefaceofbusinessrisksareincreasedsignificantly,reducetherisksofenterprises,improvethemanagementofenterpriseriskandcontrolitbecomesincreasinglyimportant.Enterprisewanttogainafootholdmustpayattentiontoriskmanagement,andthefunctionofinter

4、nalauditandpatternfollowedinfavouroftherisk,maketheauditpayattentiontohowtofire,asafiremissionbutletfocusmovedforward,helpenterprisestocopewiththechangingenvironment,earlywarningfunctionforriskmanagement,ensurethesteadydevelopmentoftheenterprise.Asamodernauditingmethod,risk-orientedinternalauditisst

5、illintheresearchstageofbasicconceptsandbasictheoriesinChinastheoreticalandpracticalcircles,andthereisnosystematictheoreticalresearchresultonrisk-orientedinternalaudit.Thispaperdiscussesandanalyzestheconceptsofrisk-orientedinternalauditanditsapplicationinenterprises.Thispaperdiscussesthefunctionofthe

6、auditmodeintheenterprise,andimprovesthemanagementleveloftheenterprise,sothattheauditefficiencyandthemanagementefficiencyoftheenterprisecanbeimproved.Key worlds:Risk management,Internalaudit,Business administration目 录1导论11.1研究背景11.2研究意义11.3研究内容与思路22风险导向审计与内部审计的相关理论22.1内部审计的定义22.2风险导向审计的定义32.3风险导向审计在内

7、部审计中应用的流程42.4风险导向审计的重要性53风险导向审计在内部审计中应用存在问题的分析63.1风险导向审计在内部审计中应用较少63.2传统审计制约风险导向审计在内部审计中的应用73.3企业风险意识较为淡薄83.4缺乏足够的风险信息数据库83.5企业不能构建良好的风险导向审计模式83.6内部审计缺乏一定的独立性94确保风险导向审计在内部审计中有效的建议104.1.企业管理者要转化内部审计的观念104.2加快内部审计团队的建设104.3完善单位财务风险管理机制114.4运用信息化手段，建立风险信息采集库124.5与国情相结合逐步推行风险导向审计124.6提高内部审计工作的有效性13结 论13

8、致 谢14参考文献141导论1.1研究背景二十世纪末以来，随着我国社会主义市场经济逐渐完善，企业管理环境发生巨变与知识经济的持续发展冲击着企业内部审计，内部审计工作的有效性能够提高企业管理效率，不仅是企业重要的管理手段，还能够促进社会经济的稳定发展。经济的稳定增长使得企业在发展中面临诸多机会，同时面对的挑战与风险也随之增大，如果企业的管理理念不加以改变，一味的追求经济利益而忽视风险管理，会对企业目标的实现产生一定的阻力。风险管理在这种情况下显得尤为重要，因此风险导向审计随之产生，在这一模式下控制风险成为内部审计的目标，以便企业在遇见问题时，能够及时提出应对策略，防止更大的损失出现。在我国，风险

9、导向审计在内部审计中应用并不成熟，帐项基础审计和制度基础审计仍然是我国大多数企业所采用的审计模式。审计效率低、审计结果的可操作性较低等问题容易在这两种审计模式应用过程中出现。导致审计结果不准确、审计内容狭窄的情况出现。风险导向审计依据风险立项，在审计过程中关注风险，测试风险，控制风险。审计工作紧紧围绕着如何有效的控制风险展开，包括风险评价、分析、风险评估等。这一系列变化将内部审计变得更加简单直接。不能有效地提高企业的价值，内部审计在企业中得不到重视是传统审计模式的弊端之一。我国企业在经济全球化的情形下，面临的考验越来越多，中国一些企业或者公司参加国内国际的机会和次数越来越多，在国际上扮演的角色

10、也日益重要，企业对环境安全的要求也越来越高，保证环境发展安全是内部审计部门应发挥的作用。1.2研究意义风险导向审计在国际上具有极大地先进性，因为在20世纪末期时，国外的学者与相关组织机构已开始从不同的角度，不同的领域研究风险导向审计，以满足风险管理的要求。这种审计模式解决了企业很多问题，并且形成了较为完整的流程，有较多的应用经验。在国内虽然实务阶段已经开始向这种审计模式探索，但仍然徘徊在传统的审计方式中，而理论方面由于起步较晚，停留在基本概念中，没有系统性的研究成果。这导致风险导向审计在我国应用并不广泛，缺乏足够的理论基础，没有形成统一的实施框架，经验不足导致在实际操作中遇到诸多问题，许多企业

11、在提高风险管理，转变审计模式的过程中遇到了困难。尽管内部控制系统在我国的大多数企业中已经建立，然而在实际的审计工作中对内部控制的执行力仅仅流于表面，不能够较好的应用。企业的员工甚至是管理者对风险意识不足，不能够为企业的运营降低风险，企业难以控制管理风险。风险导向审计在内部审计应用前，我国经历了三种传统的审计模式，包括财务导向审计、业务导向审计、管理导向审计。随着社会环境的变化，传统审计模式已经不能满足企业管理的需求。一方面为了推动内部审计发展进步，另一方面为了帮助企业在复杂的环境中发展生存，都不断催促着内部审计工作人员在工作时将风险考虑在内，因此企业在经营的过程中，对风险管理必须加以重视。近十

12、年来风险导向审计在国外已经运用的相对成熟，同时国内越来越多的企业开始对风险管理加以重视，在这种情况会计师事务所不得不为了降低风险而转变审计模式，重新建设审计程序，风险导向审计开始走向应用化。本文的主要思想是风险导向审计在内部审计中的应用，包括风险导向审计与内部审计的相关概念，以及应用的优点重要性，对在实践中遇到的问题进行分析，并且根据问题提出相应的解决方法。1.3研究内容与思路本文是以风险导向在内部审计中的应用为主题，主要探讨风险导向内部审计的相关理论，发展变化，在实践中的应用，特征要素等等，并进行深一步的探讨。本文按照“导论-风险导向审计与内部审计的相关理论-风险导向审计在内部审计中应用存在

13、问题的分析-确保风险导向审计在内部审计中有效的建议-结论”这一思路展开。本文从五个方面探讨风险导向内部审计，首先是导论，介绍该课题相关的研究背景、研究意义，论文的研究内容与思路。其次的重点是风险导向审计与内部审计的相关理论，讨论内部审计与风险导向审计的概念以及流程，为论文主题建立理论基础。再次主要讨论该种审计模式在内部审计中应用存在的问题分析，然后重点讨论促使风险导向审计能够合理应用的建议，及如何更加有效的推行这种审计模式。最后则是结论。2风险导向审计与内部审计的相关理论2.1内部审计的定义内部审计是现代审计的特色所在，内部审计是企业经济管理的重要组成部分，其是针对外部审计相对而言的，与外部审

14、计并列且互为补充。在社会经济不断发展、企业面对的环境不断发生变化情形之下，内部审计的概念、职能与组织形式也随着发生变化，因此内部审计在不同时期都有着不同的内涵，其在不同时期也呈现出不同的特点。内部审计在1999年被重新定义，其是对企业的经济活动、财务状况进行独立客观的监督，并提出建议。其目的是改善企业的经营状况，对企业的经营活动进行完善，以提高企业的经济效益。内部审计有监督评价这一特点，这个特点在审计工作中对企业内部的运营工作起着监督审查的作用，对企业的经营活动进行监督。同时内部审计还具有查错防弊的特点，内部审计运用这个特点可以发现企业运营过程中不符合规则的行为，对管理方面的不足之处进行改正，

15、防止不利于企业经济的情况产生。针对这些问题提出相应的解决方案，进一步起到防范风险的作用，能够降低风险发生的概率甚至是杜绝企业出现损失，企业的经济效益得到提高，从而使企业能够得到长期稳定的发展。内审需要具有一定的独立性，独立于其他部门，明确内审的职责，能够有效的保证内审结果的有效性。2.2风险导向审计的定义内部审计师在风险审计模型的基础之上开展审计工作，运用风险导向审计对风险进行评估和改善，审计目标是降低风险。不同的审计方法应用在不同的情况之下，审计方法的选择主要是根据风险因素，风险对企业的影响程度等。为了将剩余风险降到企业可接受范围，需要提高对风险点的实质性测试力度。在上述工作的基础上针对不同

16、的问题采取合适的策略，合理应对风险，将可能产生的损失控制在企业承受范围内。在这种审计模式下，要求审计人员在审计过程中从始至终都要关注风险，所出具的报告也要以风险为中心，协助企业对风险进行管理，以降低风险为目标，提出可采用的建议和措施。风险导向审计中的风险一词，包括企业在经营过程中遇到的各种风险，即所有可能影响企业目标实现的负面事件，不仅仅是“审计风险”。因此风险导向审计的目的不是局限于降低审计风险，同时还要降低企业的经营风险。这种审计模式能帮助企业更好地应对风险，担任防火任务而不是救火任务，保证企业的稳步前行。风险导向审计在发达国家中风险导向审计已经运用的较为成熟，由于我国的理论起步较晚，实际

17、操作经验不足，仍然需要审计人员不懈的努力，学习这种审计模式的特点，操作流程，在实际工作中能够熟练的运用，提高企业的工作效率，同时提高企业的利益，降低企业的损失。2.3风险导向审计在内部审计中应用的流程风险导向审计的工作流程主要分为四个阶段。首先在前期准备阶段分为三个步骤，第一从企业的目标出发，了解企业的经营状况，根据风险的大小确定审计目标，第二通过评估风险，识别出风险较高的领域，确定本次审计的重点领域，以更好的应对风险。第三根据审计风险制定审计计划。其次审计活动实施阶段则分为两个步骤，包括评估企业内部控制效果、应对剩余风险，在第一个步骤中：重点是对内部控制进行测试，了解内部控制的相关措施。而应

18、对剩余风险则是内部审计工作人员对剩余风险进行审计。再次审计结果报告阶段意味着风险导向审计进入了尾声，这项工作的重点是对审计过程中出现的问题进行分析并且提出相应的解决措施，审计人员完成工作后出具审计报告。最后是后续审计阶段，对审计中出现的问题进行追踪，使审计报告能够发挥相应的作用。图2.12.4风险导向审计的重要性二十世纪九十年代，由于经济全球化的迅速发展，从而导致外部风险大大增加，人们需要面对的是环境的巨变与经营的挑战，侧重于给予管理决策提供制度保障的管理导向内部审计显然已经不能满足企业发展的需要。与此同时人类从工业时代迈向了信息时代，内部审计的技术随着社会经济的迅速发展被极大的丰富，信息技术

19、的逐渐强大为内审的发展提供了物质基础。企业的经营环境在经济全球化的情况下越来越难以预测,企业管理者面临的经营风险明显增大，其面对的经营环境有着极大的不确定性与变化性，在这种情况下，人们对审计的要求有所提高，对审计工作有效性的期望值不断提高，传统审计不能满足需求，风险导向审计应运而生。运用这种审计模式，顾名思义，所有的工作均围绕着风险展开，风险是关键因素，风险管理分析所运用的方法也更加的专业，对风险的分析更加的科学专业，对风险的控制更加的有效，从而降低风险发生的概率。在现代，对于风险也有了不同的定义。风险不再是遇到危险，更多的是对未来结果的不确定性与损失。风险带来的不再只是损失，更多的意味着机会

20、。如何合理的规避风险，采取有效且及时的防范措施极为重要。风险越大，机会越多，回报越大。在内部审计中运用风险导向审计能够全面、深入的考虑风险，寻找关键风险点成为了工作的重点，对审计工作的开展进行自查，对审计结果进行反证，能够有效的降低审计风险，审计质量得到保证。风险导向审计的重要性体现在其能够有效的强化企业管理，在现代社会竞争激烈的情况下，企业的发展前途与领导者素质和意识的高低息息相关。若领导者能足够的重视内部审计，企业的内审工作便能够真正的起到作用。因此，有效的运用风险导向审计的前提是转变企业领导者的审计思想，重新认识审计工作的重要性，在企业运营过程中积极主动的应用内部审计，使得内部审计能够发

21、挥自己的作用，而不是被迫的应用风险导向审计。风险导向审计是适应新形势、应对新变化、接受新考验的第一选择，是强化企业管理的保障性方法，使企业能够在发展中不断的加固管理设防，健全管理机制，提高管理功能。市场竞争力在企业发展中有着重要的作用，而风险导向审计能够提高企业的市场竞争力，这种审计模式的出发点和落脚点就是通过排除风险使企业在竞争中提高自己，增强对风险的抵抗力。因此可以得出，风险导向审计是增强竞争力、提高开拓力、抓住机遇、预防风险的重要的砝码，是企业抢占市场制高点、提高市场份额不可或缺的竞争要素。通过强化风险导向审计，切实改变一些企业、行业生产经营要素不配套的状况，提高企业竞争力与企业的水平，

22、推进企业在竞争中快速的适应市场、驾驭市场甚至引领市场。风险导向审计的存在能够促使企业内部的各项工作处于正常的轨道。同时风险导向审计也监督着一些职能岗位，在此基础上，风险导向审计能够极大的发挥其内在价值，帮助企业实现利润的最大化。在利润最大化实现的过程中或直接或间接的对一些风险进行了合理的规避。风险导向审计的运行不断的推动着内部审计的建设，促使企业合理配备内部审计人员，加强内部审计质量控制力度，内部审计质量可以维护内部审计的地位，体现出内部审计的真正价值，同时审计质量是内部审计不断完善和发展的保证。3风险导向审计在内部审计中应用存在问题的分析3.1风险导向审计在内部审计中应用较少风险评估制约着风

23、险导向审计的应用，风险评估是风险导向审计应用的一个重要流程，但是这一流程并没有固定的标准，这一缺点造成风险评估具有主观性色彩，在理论上为了风险评估的参考性更强，对风险进行量化，将统计学与数学建模应用在风险评估的流程中，风险评估的正确性在实际工作中并不能得到保障，量化风险缺乏一定的操作性，造成不能在内部审计中灵活的应用风险评估。目前，风险评估在绝大多数企业仍处于理论探索阶段，风险评估不能合理的利用，为风险导向审计的开展带来了困难。尽管风险越来越被内部审计师重视，但是审计人员不能合理的掌握运用风险的方法，在实际工作中不能熟练应用分析风险，降低风险的方法，这导致审计人员在审计工作中更加重视财务风险。

24、同时相对西方国家而言，我国风险导向审计理论与实践开展较晚，这种审计理念不能及时在内部审计工作中开展，审计人员仍将审计等同于查账，过分关注会计凭证等账目，审计工作局限于财会方面，不能触及到企业的经营管理，审计工作于财务检查划了等号。与此同时风险导向审计在我国运用时间并不长，理论基础不够充足，没有足够实战的经验，因此在我国的企业中，风险导向审计不能广泛的应用于内部审计中。3.2传统审计模式制约风险导向审计在内部审计中的应用在传统风险导向审计中，审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，而在现代风险导向审计模式下，审计风险=重大错报风险*检查风险。从审计风险的计算公式中可以看出，现代审计模式的审计风险

25、计算有所简化，但覆盖范围却有所扩大，侧重点也有所改变。审计重点已成为风险评估，审计证据收集的重点已成为外部证据。然而，由于内部审计缺乏独立性，加上缺乏多元化的审计人才，风险导向审计无法得到很好的运用，风险评估只是一种形式。图3.1在风险导向审计模式下，审计证据的获得主要通过分析审查的方法。对各种数据之间的关系进行分析，分辨异常情况，数理统计的广泛使用是开展大多数审计程序的基础。审计人员不能熟练的掌握数理统计的能力，这必然阻碍了分析性审查方法的应用。我国内部审计仍处于财务导向阶段，不能充分发挥风险导向审计的优势，不能熟练地将风险导向审计应用于实际工作，很多审计人员的思想仍然停留在传统的审计模式中

26、，不能掌握最新的审计方法，对于新的模式适应力较差，宁可花费大量的时间去翻阅账本，做手工审计。传统审计模式成为了风险导向审计在内部审计中应用的拦路虎。3.3企业风险意识较为淡薄由于我国的风险导向审计起步较晚，没有完善的理论与实践经验，导致我国审计工作的重点仍然放在繁琐的财务检查与票据凭证上，管理与经营环境得不到重视，风险管理得不到很好的应用，其作用不能发挥到最大化。大多数企业风险意识淡薄，甚至于一些小企业并没有风险防范意识，在出现问题时不能很好的、积极地应对。同时存在财务人员担任审计工作的情况，审计工作不能得到很好的重视，比较容易滋生舞弊行为。正如“不积跬步无以成千里，不积小流无以成江海”所说，

27、要想全面的实施风险导向审计，首先就要完成文化的渗透。企业的员工与领导需要提高风险意识，提高自身的能力，最大程度的应用风险导向审计。通过普及风险导向审计的文化，企业员工对风险导向审计有了更加深入的了解，员工自身的主观能动性能够得到激发，促进企业建设更加完善、系统、高效的审计模式。其次要提高员工的风险管理观念，并且在日常工作中认真贯彻，将动态管理理论应用在风险导向审计中，针对事前、事中、事后进行动态的管理，使得企业的风险管理能力得以提高。在实际的审计工作中，企业要不断的引入风险导向审计的相关理念，企业的管理者与员工需要意识到应用这种审计模式的重要性和必然性，只有风险导向审计得到重视，才可以在内部审

28、计中得到稳定的发展，更好的应用，全面开展这种审计模式，促进企业的快速简单的实现经营目标。3.4缺乏足够的风险信息数据库风险导向审计若想在企业中得到有效的应用，企业就需要对可能发生的风险进行评估分析，而评估风险的前提是完善的信息数据库，完善的信息数据库具有大量的数据信息，能够成为风险管理的坚实基础，提高审计结果的可靠性，因此需要建立完善的风险信息数据库。然而在实际情况中，以往各类风险管理信息并没有得到企业足够的重视，认为没有必要对数据进行收集整理，信息数据库没有得到及时的建立。而有的企业建立了相应的数据库，但由于没有对数据库管理进行科学的管理，造成数据库的作用不能得到有效发挥的情况出现，数据信息

29、的更新速度满足不了审计工作要求，因而不能给企业内部审计工作提供有效的参考信息。在没有足够的信息数据库情况下，风险导向审计不能很好的在内部审计中应用。3.5企业不能构建良好的风险导向审计模式能够与风险评估紧密相连是风险导向审计最突出的特点，这种审计模式的最大优点便是可以在内部审计工作中合理且高效的运用风险管理。企业的任何经营项目都有存在风险的可能，预防规避与分散解决风险是对这一情况最好的解决方法。企业对各个项目做好风险评估这一程序能更好的规避风险，对企业所面临的风险种类与级别的大致情况能够有所知晓，并且针对企业所面临风险的具体情况提出不同的解决策略，降低风险。风险导向审计的独特建构，能够合理的统

30、筹风险管理与内部审计，使得风险管理能够发挥自己的作用，尽可能的降低风险指数。然而就目前情况而言，企业并不能够很好的构建风险导向审计模式，不能够在内部审计中熟练的应用风险导向审计。组织的目标是风险导向审计的出发点，目标的实现与企业的各个运营环境有关，每个独立的业务活动都会对目标产生一定的影响，因此风险导向审计模式要渗透到企业工作中各个环节，内审工作人员需要分析可能对目标产生影响的风险因素，并且对风险施行管理、控制措施，检测控制措施能否真正的管理风险。从企业的实际目标出发，识别风险并进行相关数据的评估，根据数据确定所需投入的审计资源，通过这一系列的活动确保每个业务活动的结果都对目标的实现产生积极的

31、影响，达到提高审计效率与审计质量。3.6内部审计缺乏一定的独立性内部审计最突出的特点便是独立性，若内部审计缺乏独立性，则审计的结果将没有参考价值。对于我国大多数企业来说内部审计的一大缺点便是缺少独立性，具体表现为在内部审计的工作过程中，审计计划，审计程序，甚至是审计报告是在各方利益下所制定出具的。有的企业没有独立的内部审计机构，造成内部审计委员会多由管理层或大股东掌权，相应的有些企业内部审计部门缺乏人员配备等，使得内部审计的人员由企业中的财务会计人员担任，人员构成过于单一，人员相互之间缺少应有的制约关系，由于福利待遇、绩效等多方面的影响使得内审人员的行为独立性缺乏，在这种情况下审计人员在进行监

32、督评价工作时会有较多的顾虑，甚至当领导审批的经营行为违反相关法律法规的规定时审计人员不加以阻止。造成企业的经营活动不符合经济效益的原则，甚至是违反相关的法律法规。由于上述的种种原因导致审计工作缺乏独立性，审计结果缺少一定的客观公正性，审计的有效性得不到实现，这一情况大大增加了内部审计的风险，使得内部审计不能起到应有的作用。内部审计在审计环境中起作用的前提条件是：内部审计的独立性能得到保障。企业领导者也要对内部审计有一定的了解，清楚内部审计在企业中所扮演的角色，了解内部审计的重要性，为审计工作的开展保驾护航，并且提供保障与动力，使得内部审计能够发挥应有的作用。最后，广大企业员工还应具有强烈的风险

33、意识，并对内部审计的重要性有一定的认识，以确保内部审计部门在开展工作时能够得到员工的充分配合。4确保风险导向审计在内部审计中有效的建议4.1.企业管理者要转化内部审计的观念由于经济的不断进步导致企业也在不断的发展变化，对内部审计也提出了新的要求，内部审计只有不断地发展才能为企业提供更好的服务。风险管理概念的出现，使得企业管理效果得到提高，内部审计的重心也变成了规避风险、评估风险、转移甚至是将风险控制住，将企业的利益得到最大化。尤其是在单位财务的内部审计工作中，企业管理层与财务人员要摒弃自己固有思想中的传统审计理念，不断地更新内部审计的相关概念，意识到风险导向审计对企业的重要作用，比如控制风险、

34、快速直接的实现企业的目标。管理人员要强调这种审计模式对于单位财务发展的重要性，首先要完善企业公司治理结构，要转变审计观念，转化角色，与组织间的联系得到加强，为风险导向审计的顺利进行奠定基础。风险管理作为审计工作的重要内容之一，因此内部审计师在实际工作中，要将风险管理融入到内部审计中，识别风险、评估风险、确定关键控制点等，明确企业的目标，进而实现目标。风险管理这一程序是否有效的开展也决定着组织开展风险导向审计的有效程度。然而事实上，在我国风险管理制度并没有全面的建立。其次企业的风险意识需要得到提高，企业要对工作人员进行风险文化渗透，企业内部对风险管理有所了解可以加快风险导向审计应用的进程。在风险

35、管理的角度识别问题并进行分析，根据不同问题提出不同的解决方案，最大限度发挥内部审计的作用，提高内部审计工作的有效性及审计工作的效率。因此，风险管理的必要性和重要性必须得到重视，为了风险管理能够在内部审计中得到长期应用和发展，企业管理层要对风险管理进行全面深化的认识，提高风险控制的有效性，提高企业财务竞争力，实现企业目标。企业管理者需要转化自己的审计观念，将内部审计与风险相联系，才可以加快推动风险导向审计在内部审计中应用的速度。4.2加快内部审计团队的建设人才的存在是任何工作开展的前提，风险导向审计的开展也需要人才加持。风险导向审计在我国还处于持续的探索阶段，以为未来的广泛应用提供基础，对人才提

36、出的要求也在不断发生变化。因此审计人员需要不断补充自己的知识体系与储备，提高自己的工作能力。然而实际情况是，在我国的大部分企业中内审人员的业务素质较低，审计方法与思想不能与时俱进。为了更好的推行风险导向审计企业要加强内部审计人员的培训，企业内部的工作人员相互学习，相互进步，不断提高业务素质。我国企业大多数的内部审计人员只精通会计知识，内部人员的知识储备欠缺，以及人才搭配存在不合理之处，对于经营管理方面的知识探知较少。一般认为内审人员的合理构成，经济管理：工程技术：其他专业人员=1:1:1，同时内部审计人员跨专业领域的横向知识也要提高。审计团队能否高效率的发展取决于有无高水平职业素养的工作人员，

37、因此为了满足风险导向审计在实施过程中对各个环节的风险进行识别，企业要引进或者培养合适的人才，并且对内部审计人员进行充分的培训，提高其业务素质和实战能力，以适应不断发展变化的审计领域的需求。在企业常见的财务工作中，审计人员不仅要看到其中的经济效益同时也要看到其蕴藏的风险，在实际工作中要以此风险意识为指导，企业的审计人员要具有扎实的知识基础，在工作中要谨慎行事，时刻保持着谨慎谦虚的态度，反复核对查询的会计信息，以防错误与纰漏出现。综上所述，若想稳定且快速的在内部审计中推行风险导向审计，内部审计人员的综合业务能力与识别风险的意识需要不断提高。由于内部团队建设是一项持之以恒的长期工程，企业应多招聘高素

38、质专业审计人才，加强人力资源管理，促进资源合理配置，提高审计部门重要性。此外，对企业的财务人员进行不定时培训，建立合理的培训机制，提高审计人员的总体素质。4.3完善单位财务风险管理机制风险管理是指在一个有风险的环境中，将可能造成的负面影响降低到企业可接受范围内的过程。而风险管理与风险导向审计相互依托，随着社会经济的快速发展，风险的不确定性也变得越来越严重，风险管理机制在内部审计中扮演导向的角色，随着单位财务的不断发展，对单位财务风险管理机制提出了更高的要求，原有的单位财务风险管理机制运行越来越吃力，无法有效的识别企业面临的各种风险，因此推行风险导向审计，首先要健全企业财务的风险管理机制。不完善

39、的风险管理机制阻碍了企业经济效益与审计效果，因此许多企业越来越重视风险管理机制，然而由于审计人员风险意识较为淡薄，导致风险管理机制不能在工作中发挥良好的作用。风险导向审计的核心目标是锁定企业财务重大错报风险，而内部审计的基础是风险管理机制，它能有效地发挥风险控制作用，对内部审计工作进行合理的评价，对内部审计工作的发展起到良好的作用。在企业内部机制中审计部门需要明确各岗位职责，对财务监督机制进行改制，在企业经营活动中有效发挥内部控制的作用，对单位的财务风险进行合理的评估、控制与规避，促进单位财务风险的综合评价，推动了风险导向审计模式的发展。若风险管理机制不能有效的控制风险，会出现风险管理机制的执

40、行效果较差的情况，内部审计机构是单位财务风险管理机制最相关的部门，不能合理的控制风险，那么也不能对风险管理机制起到应有的作用。而健全的风险管理机制，不仅能够提高企业内部审计的质量同时可以提高效率。然而目前的风险管理机制还相当的不完善，有很大的改进空间。因此我国企业要不断地健全、改进风险管理制度，促使风险导向审计在内部审计中行之有效。4.4运用信息化手段，建立风险信息采集库在我国，风险导向审计运用仅仅十余年，因此我们在进行审计工作时所采取的措施过于单一，不能将信息手段应用到审计工作中，不能有效地应用财务软件进行审计工作。在信息迅速发展的今天，在企业的日常经营活动中应用信息技术的概率也在大幅度增加

41、，这是计算机和互联网迅速发展的结果。而风险管理是风险导向审计开展的基础，若信息技术不能够很好的利用，不能满足风险导向内部审计的要求，导致审计结果准确率差，审计的地位与审计作用的发挥受到影响。相比之下，信息技术在风险导向审计中有着巨大的作用，首先信息化的手段可以促进审计方法的功效，使得审计工作可以迅速进行且提高正确率，其次可以有效的提高审计工作的效率，风险导向审计的优势得以更好的发挥，更好的应对社会环境的变化以及内部审计的变革。因此企业为了确保审计目标能够顺利实现，必须要利用现代化信息技术手段开展相关的风险导向内部审计工作。为达到这一目的，企业需要建立风险信息采集数据库，并且大范围应用电子账簿、

42、电子报表和电子凭证，在企业经营管理中对风险信息的采集也需要通过会计电算化系统进行。与此同时，内部审计需要通过审计系统和网络技术，收集企业以往的审计资料和国家政策法规信息，进一步运用计算机技术进行这些信息的整理和分类。通过在企业管理、法律、财务、内部控制建设、人力资源等方面建立动态信息资源，为内部审计风险评估提供全面的数据基础，为内部审计工作的开展打下良好的基础。4.5与国情相结合逐步推行风险导向审计虽然风险导向审计在内部审计中扮演着重要的角色，然而，风险导向审计的出现并不意味着原有的审计模式将被淘汰。事实上，在当今社会，尽管风险导向审计有着诸多优势，然而传统的账项基础审计和制度基础审计仍然在内

43、部审计中起着重要的作用。风险导向审计稳定发展的前提是传统审计模式的持续发展与稳定性。尽管账项基础、制度基础审计模式有其不足之处，同时也有设计良好，执行有度的优点和独特之处，多数企业的需求可以被较好的满足。因此企业管理者不能舍弃原有的审计模式。根据不同的情况选用不同的审计模式，为了我国内部审计事业更好的发展，适应我国经济的发展与企业结构的变化，我们要根据企业的实际情况选择不同的审计模式。我国目前运行的审计方法有两种，分别是以制度基础审计为主，风险导向审计为辅和账项基础为主，风险导向审计为补充的混合审计模式。根据企业的不同选择合适的审计模式。账项基础审计的优点在于在详细的会计凭证与检查账簿，然而对

44、于风险却不能合理的解决，因此这种审计模式适用于业务较为单一，规模与风险较小的企业。大规模和高风险的企业，运用这种审计模式很容易出现严重的人治行为和不完善的内部控制。此时应该结合风险导向审计的理念和方法，使用第二种混合审计模式。对生产规模大，经营范围广，业务复杂、交易多的中型企业，使用第一种审计模式更为合理。由此我们可以看出传统的审计模式在企业中也发挥着重要作用，因此在内部审计中推行风险导向审计的同时也需要运用传统的审计模式。企业管理者要在不断学习的同时也要合理的运用传统的审计模式，汲取国外审计的成功经验，开发出适合我国经济的内审模式。4.6提高内部审计工作的有效性重视内部审计的独立性能够有效的

45、提高内部审计工作的效率，在企业中实行内部审计不仅要保证人员的独立性同时也要保证经济效益的独立性，督促内部审计人员依法开展审计工作，保障审计结果的有效性与公正性。企业管理层也要对内部审计的独立性加以重视，建立一个具有高度独立性的内部审计工作环境，调动企业的各种资源为内部审计工作的有效性打下坚实的基础，提高组织、工作人员与经济利益的独立性。其次风险导向审计还具有预警特点，是一种实时动态监控的审计模式。这种实时动态监控特点对信息管理提出了更高的要求，为了更好的运行风险导向审计企业需要在时间与空间上及时对内部审计资源进行调整，将有限的审计资源进行合理配置，提高审计结果的有效性。企业应根据其内部审计的实

46、际能力，对内部审计的资源进行合理的提升与调整，确保风险导向审计的顺利实施，为风险管理与内部审计的合理整合提供前提条件。企业管理人员要对内审独立性的重要程度有所意识。首先，企业管理层要对内部审计工作给予一定的关注，成为内部审计工作有序展开的有力后盾，排除其他部门可能影响内审工作开展的情况出现；其次，企业可以向工作人员宣传风险导向审计的优点，从而使该项工作的重要性被企业各部门人员认识到，继而为该项工作的开展提供大力支持。此外，企业需要建立独立的内部审计部门，并且内部审计人员要拥有一定的权利，从而调动内部审计人员工作的积极性。结 论在当前经济发展的情况下，企业面临的考验越来越多，企业管理人员若想提高企业的经济效益，需要从各个环节入手，对风险进