生产过程的会计核算PPT学习教案

1、会计学1 生产过程的会计核算生产过程的会计核算 劳动对象：材劳动对象：材 料料 劳动资料：固定资产等劳动资料：固定资产等 活劳动：人工活劳动：人工 其他支出：其他支出： 如水电费如水电费 第1页/共38页 一、生产过程核算的内容一、生产过程核算的内容 企业费用企业费用 的一部分的一部分 耗费耗费 产出产品产出产品 生产费用生产费用产品成本计算产品成本计算 生产成本生产成本 直接直接 费用费用 间接间接 费用费用 期间期间 费用费用 直接材料、直接材料、 直接人工直接人工 制造费用制造费用 (车间内车间内) 管理、财务、管理、财务、 销售费用销售费用 计入产品成本计入产品成本 直接直接 非直接非

2、直接 生产生产 成本成本 制造制造 费用费用 月末结转月末结转 不计入产品成本不计入产品成本 直接计入当期损益直接计入当期损益 第2页/共38页 直接投入直接投入 的费用的费用 直接材料直接材料 费费 直接人工直接人工 费费 生产成本生产成本甲甲 间接投入间接投入 的费用的费用 直接直接 制造费用制造费用 库存商品库存商品甲甲 生产成本生产成本甲甲 第3页/共38页 借 贷 生产成本生产成本 生产产品直接耗用的材料费生产产品直接耗用的材料费 人工费人工费 月末转入的制造费用月末转入的制造费用 完工验收入库的完工验收入库的 产品的实际成本产品的实际成本 余额：尚未加工完毕的余额：尚未加工完毕的

3、在产品成本在产品成本 按照产品按照产品 品品 种设置明种设置明 细账户细账户 第4页/共38页 借 贷 制造费用制造费用 本期车间内发生的各项本期车间内发生的各项 费用费用 按照按照品种品种分配计入产品分配计入产品 成本的制造费用，转入成本的制造费用，转入 “生产成本生产成本” 包括车间管理人员的工资包括车间管理人员的工资 水电费，生产水电费，生产线上固定资线上固定资 产的折旧等产的折旧等 第5页/共38页 借 贷贷 库存商品库存商品 完工入库的产成品完工入库的产成品 出库销售的产成品出库销售的产成品 按照产成按照产成 品的种类品的种类 等设置明等设置明 细账户细账户 期末库存的产成品期末库存

4、的产成品 第6页/共38页 借 贷 管理费用管理费用 本期发生的各项管理本期发生的各项管理 费用费用 转入转入 “本年利润本年利润” 按照不同按照不同 车间、部车间、部 门设置明门设置明 细账户细账户 包括行政管理人员的工资包括行政管理人员的工资 行政部门固定资产的行政部门固定资产的 折旧、水电费等折旧、水电费等 第7页/共38页 借 贷 财务费用财务费用 本期发生的各项财务本期发生的各项财务 费用费用 转入转入 “本年利润本年利润” 包括利息支出、包括利息支出、 银行手续费等银行手续费等 第8页/共38页 借 贷贷 应付职工薪酬应付职工薪酬 实际支付的薪酬实际支付的薪酬 及福利及福利 应该支

5、付的职工应该支付的职工 薪酬及福利薪酬及福利 按照不同按照不同 车间、部车间、部 门设置明门设置明 细账户细账户 期末应该支付而未支付期末应该支付而未支付 的职工薪酬的职工薪酬 第9页/共38页 原材料原材料 生产车间生产产品生产车间生产产品 生产车间一般耗用生产车间一般耗用 原材料减少原材料减少 材料使用用途材料使用用途 成本归属成本归属 生产成本生产成本产品产品 制造费用制造费用 根据材料用途与记入的相应账户根据材料用途与记入的相应账户 借：生产成本借：生产成本产品产品 （生产产品耗用材料）（生产产品耗用材料） 制造费用制造费用 （车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料） 贷：原材料贷：原材

6、料材料材料 其他部门领用其他部门领用销售费用销售费用/管理费用管理费用 第10页/共38页 材料种材料种 类类 领料部门及用途领料部门及用途 金额合金额合 计计甲产品甲产品乙产品乙产品车间耗用车间耗用管理部门管理部门 A A材料材料4000040000500050004500045000 B B材料材料18000180001800018000 C C材料材料300030001000100040004000 D D材料材料1100011000300030001400014000 合计合计5100051000260002600030003000100010008100081000 第11页/共38

7、页 应付职工薪酬应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资 管理部门人员工资管理部门人员工资 销售部门销售人员工资销售部门销售人员工资 企业应付工资企业应付工资 工人工作地点、岗位工人工作地点、岗位 成本归属成本归属 根据职工工作岗位与工资费用的归属根据职工工作岗位与工资费用的归属 生产成本生产成本产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 第12页/共38页 具体帐务处理具体帐务处理 借：生产成本借：生产成本产品产品 （车间生产工人工资）（车间生产工人工资） 制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管

8、理费用管理费用 （企业管理人员工资）（企业管理人员工资） 销售费用销售费用 （企业销售机构人员工资）（企业销售机构人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 第13页/共38页 14、5日，公司从银行提取现金日，公司从银行提取现金50000元，准备发放工资。元，准备发放工资。 16、31日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员元，生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资10000元。元。 17、31日，根据工会核

9、准，决定发放职工困难补助日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000元，其中：甲产品生产工人元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人元，乙产品工人2100元，车间管理人员元，车间管理人员700元，企业管理人员元，企业管理人员1400元。元。 这是职工 的一项福 利 15、5日，用现金日，用现金50000元发放职工工资元发放职工工资 第14页/共38页 材料种类材料种类 领料部门及用途领料部门及用途 金额合计金额合计甲产品甲产品乙产品乙产品车间耗用车间耗用管理部门管理部门 A A材料材料680006800010000100007800078000 B B材料材料1100011000180

10、00180002900029000 C C材料材料5900590090090068006800 D D材料材料3000300030003000 合计合计7900079000310003100059005900900900116800116800 19、31日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资70000元，其中：生产甲产品工人元，其中：生产甲产品工人 工资工资30000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资25000元，生产车间管理人员元，生产车间管理人员 5000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资10000元。元。 第15页/共38页 固定资产折旧固定资产折旧 设备用途

11、设备用途 成本归属成本归属 累计折旧累计折旧 生产使用的机器设备生产使用的机器设备制造费用制造费用 非生产使用的固定资产非生产使用的固定资产管理费用管理费用/销售费销售费 用用 第16页/共38页 借 贷 累计折旧累计折旧 固定资产损耗的增加固定资产损耗的增加 固定资产由于出售固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转、报废等离开企业需要转 销的折旧销的折旧 余额：固定资产损耗的余额：固定资产损耗的 累计数，作为固定资产累计数，作为固定资产 原值的抵减原值的抵减 第17页/共38页 20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧4300元，企

12、业管理部门折旧元，企业管理部门折旧2200元。元。 第18页/共38页 借：制造费用借：制造费用 100 管理费用管理费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 400 22、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。元。 借：预付账款借：预付账款xx保险公司保险公司 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 第19页/共38页 23、12日，采购员于宁出差，预借差旅费日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。元，以现金支付。 借：其他应收款借：其他应收款 于宁于宁 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 24、20日，于宁出差回来

13、，报销差旅费日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金元，退回现金35元。元。 借：管理费用借：管理费用 465 库存现金库存现金 35 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 500 第20页/共38页 25、31日，预提本月短期借款利息日，预提本月短期借款利息2100元。元。 借：财务费用借：财务费用 2100 贷：应付利息贷：应付利息 2100 26、31日，用银行存款支付水电费日，用银行存款支付水电费25000元，其中生产车间元，其中生产车间21000元，管理部门元，管理部门4000元。元。 借：制造费用借：制造费用 21000 管理费用管理费用 4000 贷：银行存款贷：银行存款

14、25000 第21页/共38页 直接投入直接投入 的费用的费用 直接材料直接材料 费费 直接人工直接人工 费费 生产成本生产成本甲甲 间接投入间接投入 的费用的费用 直接直接 制造费用制造费用 生产成本生产成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+ 制造费制造费 用用 第22页/共38页 27、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担元，乙产品负担12900元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 21200 乙产品乙产品 12900 贷：制造费用贷：制造费用 34100 28、31日，结转本月

15、完工入库产品的成本。其中：甲产品日，结转本月完工入库产品的成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本件全部完工，总成本95000元，乙产品元，乙产品400件全部完工，总成本件全部完工，总成本56000元。元。 借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 95000 乙产品乙产品 56000 贷：生产成本贷：生产成本 甲产品甲产品 95000 乙产品乙产品 56000 第23页/共38页 间接投入间接投入 的费用的费用 制造费用制造费用 生产成本生产成本AA 生产成本生产成本BB 生产成本生产成本 第24页/共38页 制造费用的分配制造费用的分配 分配的标准：分配的标准： 生产工时、生产工人工资等。生

16、产工时、生产工人工资等。 分配的公式：分配的公式： 结转分录结转分录 借：生产成本借：生产成本xx产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 制造费用制造费用 分配率分配率 = = 汇集的制造费用总额汇集的制造费用总额 各产品的生产工时（或生产工人工资）各产品的生产工时（或生产工人工资） 合计合计 某产品应分某产品应分 配的制造费用配的制造费用 = = 该种产品工时该种产品工时 （或生产工人（或生产工人 工资比例）工资比例） 制造费用制造费用 分配率分配率 在实际工作中通过在实际工作中通过 “制造费用制造费用”明细明细 账资料汇总而来账资料汇总而来 第25页/共38页 第26页/共38页 借：制造费用

17、借：制造费用 240 管理费用管理费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 540 第27页/共38页 2. 31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表，如表：日，本月领用材料根据领料凭证汇总表，如表： 材料种类材料种类 领用的用途及部门领用的用途及部门 合计合计甲产品甲产品乙产品乙产品生产车间生产车间管理部门管理部门 A A材料材料680006800010000100007800078000 B B材料材料2000020000500050002500025000 C C材料材料210002100012500125003350033500 D D材料材料30000300003500350015001

18、5003500035000 合计合计1180001180003100031000850085001400014000171500171500 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 118000 乙产品乙产品 31000 制造费用制造费用 8500 管理费用管理费用 14000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 78000 B材料材料 25000 C材料材料 33500 D材料材料 35000 第28页/共38页 3.31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000元，其中：甲产品生产工人元，其中：甲产品生产工人4200元，乙产品工人元，乙产品工人1400元

19、，车间管理人员元，车间管理人员560元，企业管理人员元，企业管理人员840元。元。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 4200 乙产品乙产品 1400 制造费用制造费用 560 管理费用管理费用 840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7000 第29页/共38页 4.31日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间元，其中：生产车间33000元，管理部门元，管理部门5000元。元。 借：制造费用借：制造费用 33000 管理费用管理费用 5000 贷：银行存款贷：银行存款 38000 5.31日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固

20、定资产折旧6100元，其中：生产车间元，其中：生产车间4100元，管理部门元，管理部门2000元元 借：制造费用借：制造费用 4100 管理费用管理费用 2000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6100 第30页/共38页 20102010年年 凭凭 证证 号号摘要摘要 借方借方 合计合计贷方贷方 余余 额额月月日日 材料材料 费费 人工人工 费费 水电水电 费费 折旧折旧 费费 其其 他他 12128 8支付办公费用支付办公费用240240240240 3131分配材料费分配材料费8500850085008500 3131分配工资费分配工资费4000400040004000 3131发放困难补助

21、发放困难补助560560560560 3131分配水电费分配水电费33000330003300033000 3131略略计提折旧计提折旧4100410041004100 3131费用合计费用合计85008500456045603300033000410041002402405040050400 3131分配转出费用分配转出费用5040050400 本月合计本月合计8500850045604560330003300041004100240240504005040050400504000 0 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 37800 乙产品乙产品 12600 贷：制造费用贷：制造费用 50

22、400 按人工工资分担 第31页/共38页 31日，计算并结转本月完工入库产品的成本，甲产品1000件全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100甲件。月末在产品按单位定额成本（直接材料65元，直接人工14元，制造费用14元）计算确定。 生产产品明细账 产品名称： 甲产品 20102010年年 凭证号凭证号摘要摘要 借方借方 合计合计月月日日 直接材直接材 料料 直接人直接人 工工 制造费制造费 用用 12123131分配材料费分配材料费118000118000118000118000 3131分配工资费分配工资费30000300003000030000 3131略略发放困难补助发放困难

23、补助4200420042004200 3131分配制造费用分配制造费用37800378003780037800 3131费用合计费用合计11800011800034200342003780037800190000190000 3131 转结完工产品成转结完工产品成 本本11800011800034200342003780037800190000190000 第32页/共38页 生产产品明细账生产产品明细账 产品名称：产品名称：乙产品乙产品 20102010年年 凭证号凭证号摘要摘要 借方借方 合计合计月月日日直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用 12121 1期初在产品成本期初在产

24、品成本9000900020002000330033001430014300 12123131分配材料费分配材料费31000310003100031000 3131分配工资费分配工资费10000100001000010000 3131略略发放困难补助发放困难补助1400140014001400 3131分配制造费用分配制造费用12600126001260012600 3131费用合计费用合计4000040000134001340015900159006930069300 3131转结完工产品成本转结完工产品成本3350033500120001200014500145006000060000 31

25、31月末在产品月末在产品65006500140014001400140093009300 第33页/共38页 库存商品成本汇总计算库存商品成本汇总计算 成本项目成本项目 甲产品（甲产品（10001000件）件）乙产品（乙产品（500500件）件） 总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本 直接材料直接材料11800011800011811833500335006767 直接人工直接人工342003420034.234.212000120002424 制造费用制造费用378003780037.837.814500145002929 产品生产成本产品生产成本190000190000

26、1901906000060000120120 根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会 计分录如下：计分录如下： 借：库存商品借：库存商品 甲产品甲产品 190000 乙产品乙产品 60000 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 190000 乙产品乙产品 60000 第34页/共38页 完工产品部分完工产品部分 第35页/共38页 练习制造费用的归集和分配练习制造费用的归集和分配 资料：新华工厂资料：新华工厂5 5月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务: : 1. 1. 用现金购买办公用品用现金购买办公用品450450元，其中车间办公用品元，其中车间办公用品 200200元，企业管理部门办公用品元，企业管理部门办公用品250250元。元。 2 2以银行存款支付水电费以银行存款支付水电费1 0001