银行存款清查的方法PPT学习教案

1、会计学1 银行存款清查的方法银行存款清查的方法 重点：银行存款清查的方法重点：银行存款清查的方法 难点：编制银行存款余额调节表难点：编制银行存款余额调节表 关键：查找未达账项关键：查找未达账项 第1页/共11页 银行存款的清查银行存款的清查 银行存款清查是采用与开户银行银行存款清查是采用与开户银行核对账目核对账目的的 方法进行。即将方法进行。即将本单位本单位的的银行存款日记账银行存款日记账与与开户开户 银行银行转来的转来的对账单对账单的账面记录进行逐笔核对。的账面记录进行逐笔核对。 一、银行存款清查的概念一、银行存款清查的概念 银行存银行存 款日记款日记 账账 账账 面面 余余 额额 核对核对

2、 对账对账 单单 余余 额额 银银 行行 企企 业业 银行银行 对账单对账单 第2页/共11页 将将“银行存款日记账银行存款日记账”借方借方发生额与发生额与“银行对账单银行对账单”贷方贷方发发 生额相核对；将生额相核对；将“银行存款日记账银行存款日记账”贷方贷方发生额与发生额与“银行对银行对 账单账单”借方借方发生额相核对。发生额相核对。 第3页/共11页 余额不 一致原因 1 1、记账错误记账错误 划线更正 红字冲销 补充登记 3 3、未达账项、未达账项 所谓未达账项，是指企业和银 行之间，由于凭证传递的时间 差，造成的一方已登记入，而 另一方尚未登记入账的款项。 2 2、计算错误、计算错误

3、 （记账凭证无误，登账错误 ） （记账凭证有误导致记账错误 ） 第4页/共11页 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付 2、未达账项的情形及处理、未达账项的情形及处理 日记账余日记账余 额额 影影 响响 对账单余额对账单余额 对于未达账项的处理在会计上又以怎样的形式表示出来呢对于未达账项的处理在会计上又以怎样的形式表示出来呢 ？ 编制银 行存款 余额调 节表！ 第5页/共11页 7-3 银行存款清查银行存款清查 会计会计基基 础础 1 1、银行存款余额调节表的调节公式银行存款余额调节表的调节公式 企业已付银行企业已付银行 未付的款项未付

4、的款项 银行存款银行存款 日记账余额日记账余额 银行已收企业银行已收企业 未收的款项未收的款项 银行对账银行对账 单余额单余额 银行已付企业银行已付企业 未付的款项未付的款项 企业已收银行企业已收银行 未收的款项未收的款项 -+ = + - 四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表 第6页/共11页 企业已付 企业已收 银行已付 银行已收 第7页/共11页 例2-4 某企业2010年1月31日银行存款日记账余额未165049元，企业从开 户银行取得的对账单为180917。经核对，发现以下未达账项： （1）企业已收款入账，银行尚未入账：送存的兴达公司支票一张，金额 5000。 （2）企业已付

5、款入账，银行尚未入账：支付四通公司的货款，转账支票金 额4000。 （3）银行已收款入账，企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额16936 。 （4）银行已付款入账，企业尚未入账：结算手续68元。 165049180917 16936 68 181917 5000 4000 181917 第8页/共11页 清查步骤清查步骤的四步曲的四步曲 第9页/共11页 3 银行存款清查银行存款清查 会计会计基基 础础 1、调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方 或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明 无差错。无差错。 2、 调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款 实有数。实有数。 3、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ”只起对账作用，不只起对账作用，不是原始是原始 凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。银行存银行存