关联企业避税与反避税之探讨(一)

1、关联企业避税与反避税之探讨(一)根据中华人民和国税收征收管理法之规定，关联企业是指有下列之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相同的其他关系。随着股份制经济的发展、 集团公司的建立，跨省跨区经营方式的出现，越来越多的企业互相参股，互相渗透，具有纵向性和横向性联系，构成关联企业。在利益的驱使下，一些关联企业不顾国家利益，往往采取规避税收的办法。因此，研究关联企业如何避税，进而探讨其破解的办法，对于公平税负加强税收征管堵塞新的漏洞有着重要的意义。一、关联企业的类型从当前情况

2、看，关联企业主要有以下几种类型：1、一个企业直接控制一个或多个企业。如母公司控制一个或若干个子公司，从而在母公司与子公司之间构成关联企业。2、一个企业通过一个或若干个中间企业控制一个或多个企业。例如母公司通过其子公司，间接控制子公司的子公司。从而母公司与子公司的子公司之间形成关联企业。3、同受某一企业控制的两个或多个企业。如受同一母公司控制的各个子公司之间构成关联企业。4、两个或多个企业直接共同控制某一个企业，在控制方与被控制方企业间形成关联企业。如合营（联营）企业的各投资方的原有企业与合营（联营）形成关联企业。二、关联企业的确认方法现代社会化的大生产，一个企业的产、供、销通常要面对许多企业。

3、我们开展反避税，首先要从众多的企业中找出关联企业。根据实践经验，可以从以下几个方面着手。一是查企业公司章程与经营合同。从投资主体判断关联企业。例如，甲、乙两企业按股投资建立丙企业，那么甲、乙两企业与丙企业形成关联关系，且属于直接关联企业。如果丁企业、戊企业又分别在甲、乙企业中投资，那么丁戊企业同丙企业也形成关联关系，只不过属于间接关联而已。对于个人投资合伙企业而言，股东个人投资于其它项目的企业，与这个合伙企业也形成关联企业。二是从工商部门或互联网收集关联企业信息。工商部门掌握了所有企业的详细注册情况。如资金来源、隶属关系、经营范围，能为我们提供有参考价值的资料。另一个就是互联网，现在一些大企业

4、都设立了网站，并在网上介绍自己组织机构，生产规模，销售情况，能为我们提供一些关联企业的情况。三是以主要业务经营对象为线索，顺藤摸瓜，核查其是否属于关联企业。三、关联企业转移利润的主要手段1、高进低出。即以较高的价格向关联企业购进原材料，以较低的价格将产品售给关联企业，将企业利润税前转出。2、虚列或多列租赁费。即以同关联企业签订财产租赁合同的名义，将企业利润转移出去，有的实际上并未发生租赁行为。3、提高佣金费用标准。 以高额劳务报酬费、 技术咨询费、中介业务费，将利润转移到关联企业。4、向关联企业融资，以高于同类业务的利率支付利息，将利润税前转移。四、关联企业转移利润的主要途径1、将盈利企业的利润转移到亏损企业。按税法规定，企业的亏损额可在五年内弥补。但这毕竟存在风险。关联企业从整体利益出发，当某一企业有可能出现严重亏损时，就会让盈利企业采取高进低出的办法，将部分利润转移到亏损企业，达到一举两得的目的。即盈利企业少缴税，效益差的企业又不会陷入困境。2、将应税企业利润转移到免税企业。在关联企业中