第 九 章 银行存款核算

1、第第 九九 章银行存款核算章银行存款核算 第一节银行存款概述第一节银行存款概述 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的银行存款是企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。企业应根据业务需要，在其货币资金。企业应根据业务需要，在其所在所在 地银行地银行开设账户，运用所开设的账户，进行开设账户，运用所开设的账户，进行 存款、取款以及各种收支转账业务存款、取款以及各种收支转账业务的结算。的结算。 存存： 企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金 以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。

2、 付付： 企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许 用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。 人人： 银行存款收付业务由企业银行存款收付业务由企业出纳人员出纳人员专职办理。专职办理。 凭证凭证： 企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各 种银行结算凭证和其他有关原始凭证。种银行结算凭证和其他有关原始凭证。 例：例： （存款增加）存现：送款回单（存款增加）存现：送款回单 （存款增加）存支票：进账单回单（存款增加）存支票：进账单回单 （减少）用支票：支票存根（减少）用支票：支

3、票存根 二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的开立 （一）开户地点：（一）开户地点： 企业企业一般一般应在应在注册地或住所地注册地或住所地开立银行开立银行 结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，结算账户，以办理存款、取款和转账等结算， 符合规定条件的，也可以在异地开立银行结符合规定条件的，也可以在异地开立银行结 算账户。算账户。 （二）四类账户：（二）四类账户： 银行存款账户分为基本存款账户、一般银行存款账户分为基本存款账户、一般 存款账户、专用存款账户和临时存款账户。存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款账户基本存款账户是企业因办理日常转账结是企业因办理日常转账结 算和现金收付

4、需要而开立的银行结算账户，算和现金收付需要而开立的银行结算账户， 它是企业的主办账户，企业日常经营活动的它是企业的主办账户，企业日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应 通过该账户办理；通过该账户办理； 一般存款账户一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，是企业因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机在基本存款账户开户银行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付，该账户可借款归还和其他结算的资金收付，该账户可 以办理库存现金缴存，但不

5、得办理现金支取；以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取； 专用存款账户专用存款账户是企业按照法律、行政法规是企业按照法律、行政法规 和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使 用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用 资金的收付；资金的收付； 临时存款账户临时存款账户是企业因临时需要并在规定是企业因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理 临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收 付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据

6、付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据 国家现金管理的规定办理现金收付。国家现金管理的规定办理现金收付。 （三）几点规定（三）几点规定 一个企业只能选择一家银行的一个营业一个企业只能选择一家银行的一个营业 机构机构开立一个基本存款账户开立一个基本存款账户，不得在多家银，不得在多家银 行机构开立基本存款账户。行机构开立基本存款账户。 不得为还贷、还债和套取现金而不得为还贷、还债和套取现金而多头开多头开 立基本存款账户。立基本存款账户。 不得不得出租、出借出租、出借账户。账户。 不得违反规定在不得违反规定在异地开立存款和贷款异地开立存款和贷款账账 户。户。 任何单位和个人不得将单位的资金以任何单

7、位和个人不得将单位的资金以个个 人名义开立账户存储。人名义开立账户存储。 【例题例题1多选题多选题】企业下列作法中，属于企业下列作法中，属于 错误做法的是（）。错误做法的是（）。 A.在注册地或住所地开立银行结算账户在注册地或住所地开立银行结算账户 B.在多家银行机构开立基本存款账户在多家银行机构开立基本存款账户 C.用一般存款账户办理现金缴存用一般存款账户办理现金缴存 D.为还贷、还债需要，多头开立基本存为还贷、还债需要，多头开立基本存 款账户款账户 【例题例题2判断题判断题】企业必须在注册地或住所企业必须在注册地或住所 地开立银行结算账户，不得在异地开立银行地开立银行结算账户，不得在异地开

8、立银行 结算账户。（）结算账户。（） 【例题例题3单选题单选题】主要用于办理日常转账结主要用于办理日常转账结 算和现金收付业务的银行存款账户是（）。算和现金收付业务的银行存款账户是（）。 A.专用存款账户专用存款账户 B.临时存款账户临时存款账户 C.一般存款账户一般存款账户 D.基本存款账户基本存款账户 【例题例题4多选题多选题】根据根据银行账户管理办银行账户管理办 法法，企事业单位的存款账户分为（）。，企事业单位的存款账户分为（）。 A. 基本存款账户基本存款账户B. 一般存款账户一般存款账户 C. 临时存款账户临时存款账户D. 专用存款账户专用存款账户 【例题例题5判断题判断题】企业开立

9、的一般存款账户，企业开立的一般存款账户， 主要用于办理日常转账结算和现金收付。主要用于办理日常转账结算和现金收付。 （）（） 【例题例题6单选题单选题】根据根据银行帐户管理办法银行帐户管理办法 的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的规定，一般企事业单位只能选择一家银行 的一个营业机构开立（）个基本存款账户。的一个营业机构开立（）个基本存款账户。 A.2 B.4 C.没有限定没有限定D.1 第二节银行结算方式第二节银行结算方式 银行结算方式主要有银行汇票、银行本银行结算方式主要有银行汇票、银行本 票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委 托收款、信用卡和信用

10、证等。托收款、信用卡和信用证等。 一、银行汇票一、银行汇票 银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票签发的，由其在见票 时按照时按照实际结算金额无条件支付实际结算金额无条件支付给收款人或给收款人或 持票人的票据。银行汇票适用于先收款后发持票人的票据。银行汇票适用于先收款后发 货或钱货两清的商品交易。单位和个人在异货或钱货两清的商品交易。单位和个人在异 地结算的各种款项，均可使用银行汇票。地结算的各种款项，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行字样的银行 汇票也可以用于支取现金。但申请人或收款人为单汇票也可以用于支取现金。但申

11、请人或收款人为单 位的，不得申请用于支取现金的银行汇票。采用银位的，不得申请用于支取现金的银行汇票。采用银 行汇票办理结算，应注意以下事项：行汇票办理结算，应注意以下事项： 银行汇票一律记名。银行汇票一律记名。 银行汇票的提示付款期限为出票日起银行汇票的提示付款期限为出票日起1个月。个月。 用于转账的银行汇票可以背书转让。银行汇票的用于转账的银行汇票可以背书转让。银行汇票的 背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。 收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇 票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。票和

12、解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 收到银行汇票借记收到银行汇票借记“银行存款银行存款”账户核算，账户核算， 申请银行汇票通过申请银行汇票通过“其他货币资金其他货币资金-银行汇票银行汇票 存款存款”账户核算。账户核算。 注意：银行汇票是按其注意：银行汇票是按其实际发生额实际发生额结算。结算。 二、银行本票二、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。无论单位或个人，在同一票据交换的票据。无论单位或个人，在同一票据交换 区域支付各种款项，都可以使用银行本票。区域

13、支付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票分为定额和不定额两种。定额本票银行本票分为定额和不定额两种。定额本票 面值分别为面值分别为1000、5000、10000、50000元。元。 银行本票可以用于转账，但注明银行本票可以用于转账，但注明“现金现金”字字 样的银行本票只能向出票银行支取现金，且样的银行本票只能向出票银行支取现金，且 可以作成可以作成“委托收款委托收款”背书，委托他人向出背书，委托他人向出 票银行提示付款。采用银行本票结算方式，票银行提示付款。采用银行本票结算方式， 应注意以下事项：应注意以下事项： 银行本票一律记名。银行本票一律记名。 银行本票的提示付款期限为自出票日起最银

14、行本票的提示付款期限为自出票日起最 长不超过长不超过2个月。个月。 用于转账的银行本票可以背书转让。用于转账的银行本票可以背书转让。 收到银行本票借记收到银行本票借记“银行存款银行存款”账户核算，账户核算， 申请银行本票通过申请银行本票通过“其他货币资金其他货币资金-银行本票银行本票 存款存款”账户核算。账户核算。 注意：银行本票是按其注意：银行本票是按其票面金额票面金额结算。结算。 三、商业汇票三、商业汇票 （一）签发人、付款期限、提示付款期限（一）签发人、付款期限、提示付款期限 商业汇票是商业汇票是出票人出票人签发的，委托付款人在指签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人

15、或者定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。商业汇票同城和异地均适用。持票人的票据。商业汇票同城和异地均适用。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之在银行开立存款账户的法人以及其他组织之 间须具有真是的交易关系或债权债务关系，间须具有真是的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。采用商业汇票结算方式，才能使用商业汇票。采用商业汇票结算方式， 应注意以下事项：应注意以下事项： 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过最长不得超过6个月。个月。 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10日内。日内

16、。 商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。 符合条件的商业汇票的持票人可持符合条件的商业汇票的持票人可持未到期未到期 的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇 票。商业承兑汇票按交易双方约定，由票。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或销货企业或 购货企业签发，但由购货企业承兑。购货企业签发，但由购货企业承兑。 银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑

17、银行开立存款银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款 账户的存款人签发。账户的存款人签发。 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额 交存其开户银行。银行承兑汇票的出票人于汇票到交存其开户银行。银行承兑汇票的出票人于汇票到 期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票 人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按 照每天照每天万分之五万分之五计收利息。计收利息。 签发商业汇票通过签发商业汇票通过“应付票据应付票据”账户核算，收到商账户核算，收到商 业汇票通

18、过业汇票通过“应收票据应收票据”核算。核算。 【例题例题7多选题多选题】属于商业汇票适用范围的属于商业汇票适用范围的 有（）。有（）。 A.先发货后收款的商品交易先发货后收款的商品交易 B.先收款后发货的商品交易先收款后发货的商品交易 C.钱货两清的商品交易钱货两清的商品交易 D.双方约定延期付款的商品交易双方约定延期付款的商品交易 四、支票四、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存支票是单位或个人签发的，委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定的金款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。支票结算方式额给收款人或持票人的票据。支票结算方式 是同城结算中

19、应用比较广泛的一种结算方式。是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项单位和个人在同一票据交换区域的各种款项 结算，均可使用支票。结算，均可使用支票。 印有印有“现金现金”字样的支票为现金支票，现金字样的支票为现金支票，现金 支票只能用于支取现金；印有支票只能用于支取现金；印有“转账转账”字样字样 的支票为转账支票，转账支票只能用于转账；的支票为转账支票，转账支票只能用于转账； 未印明未印明“现金现金”或或“转账转账”字样的支票为普字样的支票为普 通支票，普通支票可以用于支取现金，也可通支票，普通支票可以用于支取现金，也可 以用于转账；左上角划两条平行斜线

20、的普通以用于转账；左上角划两条平行斜线的普通 支票为划线支票，划线支票只能用于转账，支票为划线支票，划线支票只能用于转账， 不能用于支取现金。采用支票结算，应注意不能用于支取现金。采用支票结算，应注意 以下事项：以下事项： 支票一律记名。支票一律记名。 支票的提示付款期限为出票日起支票的提示付款期限为出票日起10日内。日内。 转账支票在中国人民银行批准的地区可以转账支票在中国人民银行批准的地区可以 背书转让。背书转让。 禁止签发空头支票。所谓空头支票是指签禁止签发空头支票。所谓空头支票是指签 发的支票金额超过其付款时在银行实有的存发的支票金额超过其付款时在银行实有的存 款金额；不得签发与其预留

21、银行印鉴不符的款金额；不得签发与其预留银行印鉴不符的 支票；使用支付密码的，不得签发支付密码支票；使用支付密码的，不得签发支付密码 错误的支票。否则，银行除退票外，按票面错误的支票。否则，银行除退票外，按票面 金额处以金额处以5%但不低于但不低于1000元的罚款，持票人元的罚款，持票人 有权要求出票人赔偿支票金额有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。的赔偿金。 支票的日期、金额、收款人名不得更改，支票的日期、金额、收款人名不得更改， 更改的支票无效。更改的支票无效。 存款人领购支票，必须填写存款人领购支票，必须填写“票据和结算票据和结算 凭证领用单凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账并加盖

22、预留银行印鉴。存款账 户结清时，必须将全部剩余空白支票交给银户结清时，必须将全部剩余空白支票交给银 行注销。行注销。 签发或收到支票签发或收到支票贷记或借记贷记或借记 “银行存款银行存款”账账 户核算。户核算。 【例题例题8单项选择题单项选择题】支票的提示付款期为支票的提示付款期为 （）。（）。 A.3天天B.7天天 C.10天天 D.15天天 【例题例题9多项选择题多项选择题】下列符合支票结算基下列符合支票结算基 本规定的是（）。本规定的是（）。 A.不得出租出借支票不得出租出借支票 B.不得签发空头支票不得签发空头支票 C.大小写金额可以不符大小写金额可以不符 D.提示付款期提示付款期1个

23、月个月 【例题例题10多项选择题多项选择题】下列符合支票管理规下列符合支票管理规 定的是（）。定的是（）。 A.现金去票既可以提取现金也可以转账现金去票既可以提取现金也可以转账 B.支票金额必须在付款单位的存款余额支票金额必须在付款单位的存款余额 内内 C.不得出租、出借支票不得出租、出借支票 D.特殊情况可签发空头支票特殊情况可签发空头支票 【例题例题11判断题判断题】为便于结算为便于结算,转帐支票也可转帐支票也可 用于支取现金。（）用于支取现金。（） 五、汇兑五、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。单位和个人的各种款项的结人的结

24、算方式。单位和个人的各种款项的结 算均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适算均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适 用于异地之间的各种款项结算。用于异地之间的各种款项结算。 汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使 用。信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度用。信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度 快，但费用比较高。快，但费用比较高。 采用汇兑是通过采用汇兑是通过“银行存款银行存款”账户核算。账户核算。 汇款人和收款人为个人。需要在汇入行支取汇款人和收款人为个人。需要在汇入行支取 现金的，可以办理现金汇兑；未在银行开立现金的，可以办理现金汇兑；未在银行开立 账户的收款

25、人，其转账汇兑款严禁转入储蓄账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄 和信用卡账户。和信用卡账户。 六、托收承付六、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向托银行向异地异地付款人收取款项，由付款人向付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。办理托收承付结银行承认付款的结算方式。办理托收承付结 算的款项，必须是商品交易以及因商品交易算的款项，必须是商品交易以及因商品交易 而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊 销商品的款项，不得办理托收承付结算。销商品的款项，不得办理托收承付结算。 收款人办理托

26、收，必须具有商品确已发出的收款人办理托收，必须具有商品确已发出的 证件及其他有效证件。收款人必须是国有企证件及其他有效证件。收款人必须是国有企 业、供销合作社以及经营管理较好，并经开业、供销合作社以及经营管理较好，并经开 户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新元。新 华书店系统每笔结算的金额起点为华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。元。 承付货款分为验单付款和验货付款两种。其承付货款分为验单付款和验货付款两种。其 中，验单付款的承付期为中，验单付款的承付期为3天，验货付款的

27、承天，验货付款的承 付期为付期为10天。由收付双方选用，并在合同中天。由收付双方选用，并在合同中 明确规定。明确规定。 收款人通过收款人通过“应收账款应收账款”账户核算，付款人账户核算，付款人 通过通过“应付账款应付账款”账户核算。账户核算。 七、委托收款七、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收入款委托收款是收款人委托银行向付款人收入款 项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已 承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证 明办理收取同城或异地款项。委托收款还适明办理收取同城或异地款项。委托收款还适 用于收取电费等付款

28、人众多且分散的公用事用于收取电费等付款人众多且分散的公用事 业费等有关款项。业费等有关款项。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电 报两种，由收款人选用。报两种，由收款人选用。 委托收款是通过委托收款是通过“银行存款银行存款”账户核算。账户核算。 本节小结：本节小结： 同城使用：银行本票同城使用：银行本票 异地使用：托收承付异地使用：托收承付 同城异地皆可：商业汇票、委托收款、同城异地皆可：商业汇票、委托收款、 其他几种结算方式其他几种结算方式 【例题例题12多项选择题多项选择题】下列结算方式中下列结算方式中 同城结算可采用的方式为（）。同城结算可采用的

29、方式为（）。 A.商业汇票商业汇票B.银行本票银行本票 C.托收承付托收承付D.银行承兑汇票银行承兑汇票 第三节银行存款的核算第三节银行存款的核算 银行存款的总分类核算应设置银行存款的总分类核算应设置“银行存款银行存款” 账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登 记银行存款的减少数，期末余额在借方，反记银行存款的减少数，期末余额在借方，反 映银行存款的实际结存数。有外币存款的企映银行存款的实际结存数。有外币存款的企 业，应在业，应在“银行存款银行存款”账户下分人民币和各账户下分人民币和各 种外币设置种外币设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核进行明细

30、核 算。算。 一、收入银行存款的核算一、收入银行存款的核算 收款企业受到支票时，填制进账单，连同收收款企业受到支票时，填制进账单，连同收 到的支票到银行办理收款手续后，以银行签到的支票到银行办理收款手续后，以银行签 章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编 制收款凭证，借记制收款凭证，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记 有关账户。有关账户。 【例例91】将库存现金将库存现金1 800元存入银行：元存入银行： 借：银行存款借：银行存款1 800 贷：库存现金贷：库存现金1 800 【例例92】从银行取得短期借款从银行取得短期借款200 000元：元：

31、 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款200 000 【例例93】企业收到某公司转账支票一张企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款：元，偿还前欠账款： 借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：应收账款贷：应收账款60 000 【例例93】企业销售产品收到支票一张，存企业销售产品收到支票一张，存 入银行，货款入银行，货款50 000元，增值税元，增值税8 500元：元： 借：银行存款借：银行存款58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入50 000 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8 500 二、支出银行存款的核

32、算二、支出银行存款的核算 付款企业开出支票时，根据支票存根和有关付款企业开出支票时，根据支票存根和有关 原始凭证（收款人开出的收据或发票等），原始凭证（收款人开出的收据或发票等）， 及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记 “银行存款银行存款”账户。账户。 【例例96】提取库存现金提取库存现金42 000元用于发放元用于发放 工资。编制会计分录如下：工资。编制会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金42 000 贷：银行存款贷：银行存款42 000 【例例97】用银行存款偿还应付账款用银行存款偿还应付账款100 000 元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下

33、： 借：应付账款借：应付账款100 000 贷：银行存款贷：银行存款100 000 【例例98】开出支票，支付管理部门电费开出支票，支付管理部门电费1 000元。元。 借：管理费用借：管理费用1 000 贷：银行存款贷：银行存款1 000 【例例99】企业从外地采购材料，价款企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税元，增值税51 000元，均以银行存款支付，元，均以银行存款支付， 材料已入库。编制会计分录如下：材料已入库。编制会计分录如下： 借：原材料借：原材料300 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款贷：银行存款 351

34、000 三、序时核算三、序时核算 银行存款的序时核算就是银行存款的明银行存款的序时核算就是银行存款的明 细核算，应设置细核算，应设置“银行存款日记账银行存款日记账”。由出。由出 纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登 记，每日终了时结出余额，并定期（一般是记，每日终了时结出余额，并定期（一般是 每月月末）同银行对账单核对相符。银行存每月月末）同银行对账单核对相符。银行存 款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账 页。页。 四、银行存款的清查四、银行存款的清查 为了保证会计账簿的真实、准确，避免银行为了保证会计账簿的真实、

35、准确，避免银行 存款账目发生差错，月份终了，除了存款账目发生差错，月份终了，除了“银行银行 存款日记账存款日记账”与与“银行存款银行存款”总账的余额核总账的余额核 对相符外，还必须将单位银行存款日记账与对相符外，还必须将单位银行存款日记账与 银行对账单核对，确定账实相符。银行对账单核对，确定账实相符。 第四节其他货币资金的核算第四节其他货币资金的核算 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存其他货币资金是指单位除库存现金、银行存 款以外的其他形式存在的各种货币资金。主款以外的其他形式存在的各种货币资金。主 要包括外埠存款、银行本票结算、银行汇票要包括外埠存款、银行本票结算、银行汇票 结算、信用卡

36、存款、信用证存款和存出投资结算、信用卡存款、信用证存款和存出投资 款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，款等。其他货币资金往往都有其指定的用途， 要求会计上对其单独进行核算。要求会计上对其单独进行核算。 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存为了反映和监督其他货币资金的收支和结存 情况，企业应设置情况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”总分类总分类 账户，该账户借方登记增加额，贷方登记减账户，该账户借方登记增加额，贷方登记减 少额，期末借方余额反映其他货币资金的期少额，期末借方余额反映其他货币资金的期 末结存数额。在总分类科目下，还须设相关末结存数额。在总分类科目下，还须设相关 的明细科

37、目。的明细科目。 1.外埠存款的核算外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采 购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购资金存款采购资金存款不计利息不计利息，除采购员差旅费可除采购员差旅费可 以支取少量库存现金外，一律转账以支取少量库存现金外，一律转账。 采购专户采购专户只付不收只付不收，付完结束账户。，付完结束账户。 【例例910】北京高强公司汇往上海北京高强公司汇往上海60 000元元 开立采购物资专户。（开立专户）开立采购物资专户。（开立专户） 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款

38、 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 【例例911】在上海采购，支付材料价款在上海采购，支付材料价款50 000元，增值税元，增值税8 500元，材料已入库。（支元，材料已入库。（支 付）付） 借：原材料借：原材料 50 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 58 500 【例例912】将多余的外埠存款转回北京开将多余的外埠存款转回北京开 户银行。（余款）户银行。（余款） 借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 外埠存款外埠存款 1 500 二、银行

39、汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照 规定存入银行的款项。规定存入银行的款项。 【例例913】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14 000元。（办理汇票）元。（办理汇票） 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款14 000 贷：银行存款贷：银行存款14 000 【例例914】以银行汇票支付采购材料价款以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税元，增值税1 700元，材料已入库。（用汇元，材料已入库。（用汇 票支付）票支付） 借：原材料借：原材料1

40、0 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 11 700 【例例915】将银行汇票余额将银行汇票余额2 300元转销。元转销。 （余款）（余款） 借：银行存款借：银行存款2 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 2 300 三、银行本票存款的核算三、银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票，银行本票存款是指企业为取得银行本票， 按照规定存入银行的款项。按照规定存入银行的款项。 【例例916】中南公司以银行存款中南公司以银行存款4 680元支付元支付

41、 银行本票存款。（办理本票）银行本票存款。（办理本票） 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款4 680 贷：银行存款贷：银行存款4 680 【例例917】支付材料采购款支付材料采购款4 000元，增值税元，增值税 680元，材料已入库。（用本票支付）元，材料已入库。（用本票支付） 借：原材料借：原材料4 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款 4 680 【例例918】若企业未使用该银行本票购买货若企业未使用该银行本票购买货 物，要求银行退款。（退款）物，要求银行退款。（退款

42、） 借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金） 4 680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款 4 680 四、存出投资款的核算四、存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进 行交易性金融资产的现金。企业向证券公司划行交易性金融资产的现金。企业向证券公司划 出资金时，应按实际划出的金额，借记出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他其他 货币资金货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行银行 存款存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发账户；购买股票、债券等时，按实际发 生的金额，借记生的金额，借