财务三大报表简介

1、财务三大报表简介财务三大报表简介 2015.9.19 主主 要要 内内 容容 资产负债表的构成资产负债表的构成 现金流量表的构成现金流量表的构成 利润表的构成利润表的构成 2 3 1 报表内部的勾稽关系 4 会计基础知识 定义：会计是对企业和其他组织的经济活动进行核算和监督，提供 会计信息，并开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。会 计细分有财务会计、成本会计、管理会计、税务会计等。 会计核算流程：原始凭证 记账凭证 日记账、明细账、总 账 财务报表。 企业账册数量：现金日记账、银行日记账、明细分类账、总分类 账。 财务报表的组成 企业会计准则第30号-财务报表列报 中规定：财务报表至

2、少应包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表 和附注。 财务报表格式分别按一般企业、商业银行、 保险公司、证券公司等企业类型予以规定。 一般审计报告的表述： 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期 末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它展示所有者 拥有的各种经济资源，所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1 日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况， 所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表，可以 用来评价经营成果和投资效率。 利润表利润表 资产负债

3、资产负债 表表 股东权益股东权益 变动表变动表 现金流量表现金流量表 报报 表表 面子面子 底子底子 日子日子 监 管 者 股股 东东 报 表 客户客户 股东股东/投资者投资者 经理经理 银行银行/债权人债权人 政府政府/税务税务 员工员工 什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表 资产负债表资产负债表企业财务状况的快照企业财务状况的快照 如何看资产负债表 资产负债表基本架构 资产 所有者权益 负债 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 贷贷 款款 自己自己 按变现能力由强到弱排列按变现能力由强到弱排列 还款时间还款时间 由短到长由短到长 按权益按权益 永永 久性排久性排 序序 并列排

4、放的多斗柜并列排放的多斗柜 资产总计 长期股权投资 固定资产 无形资产 待摊费用 存货 应收帐款 货币资金短期借款 应收帐款 应交税金 预提费用 长期应付款 实收资本 未分配利润 负债及所有者 权益总计 资 产 柜 来 源 柜 会计衡等式：资产=负债+所有者权益 资产负债表项目阅读资产负债表项目阅读 1 1、资产项目阅读、资产项目阅读 流动资产流动资产 J流动资产：在一个营业周期内可以变现流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产或运用的资产 包括现金、银行存款、交易性金融资产、应包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收账款、应收票据、存货。收账款、应收票据、存货。 库存现金库存现金锁

5、在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款写在存折上的资产，存在银行写在存折上的资产，存在银行 里的钱里的钱 货币资金金额较大，则损失了增值能力，货币资金金额较大，则损失了增值能力， 太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留 一定数额。一定数额。 交易性金融资产交易性金融资产股票投资，风险高。股票投资，风险高。 应收票据应收票据别人欠你的钱。他知你知别人欠你的钱。他知你知银行知银行知， 白纸黑字，盖章加印。白纸黑字，盖章加印。 应收账款应收账款赊销，别人欠你的钱。是一把双赊销，别人欠你的钱。是一把双 刃剑。刃剑。 坏账准备坏账准备无法收回或收回

6、可能性极小的应无法收回或收回可能性极小的应 收账款准备金。是一项潜在收账款准备金。是一项潜在损失损失。注意企业是。注意企业是 否转换应收账款和应收票据，调节利润。否转换应收账款和应收票据，调节利润。 预付账款预付账款提前支付给别人的钱，很少，提前支付给别人的钱，很少， 说明谈判能力强，若突然增加，则应具体说明谈判能力强，若突然增加，则应具体 分析。分析。 存货存货公司里的库存，包括原材料、在产品、公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。产成品等。 把握三点：把握三点： 第一：存货的所有权是否属于企业第一：存货的所有权是否属于企业 第二：存货购入是否为了销售第二：存货购入是否为了销售 办公

7、室用空调办公室用空调固定资产；固定资产； 商场卖的空调商场卖的空调存货存货 第三：存货储备量是否合理第三：存货储备量是否合理 存货涨价期间储备多存货涨价期间储备多合理，否则不合理合理，否则不合理 存货是否变质。存货是否变质。 非流动资产非流动资产 长期投资长期投资：资金占用在一个年度以上的投资金占用在一个年度以上的投 资，通常为股权投资、购买债资，通常为股权投资、购买债劵劵、国债、国债、 基金或上市流通股票基金或上市流通股票 注意风险与收益的均衡注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大。流动性弱，风险较大。 固定资产固定资产 固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中：使用期限超过一

8、年，不易变现，使用中 保持原有形态。保持原有形态。 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产 固定资产折旧：固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿固定资产使用过程中损耗的补偿 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。 折旧方法折旧方法：平均年限法平均年限法房屋建筑物、设备等房屋建筑物、设备等 工作量法工作量法运输工具、季节性生产的设备等运输工具、季节性生产的设备等 年数总和法和双倍余额折旧法年数总和法和双倍余额折旧法加速折旧法，适合加速折旧法，适合 高新企业。高新企业。 折旧方法一折旧方法一 经

9、选定，不经选定，不 得随意变更得随意变更 固定资产 折旧的影响：折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值资产负债表上固定资产原值折旧折旧=固定固定 资产净值，反映其新旧程度资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。折旧时费用，保证利润计算的准确性。 固定资产的改良：固定资产的改良：改建、扩建固定资产，改建、扩建固定资产， 使其质量和功能得以改进。使其质量和功能得以改进。 固定资产的处置：固定资产的处置：报废、出售固定资产报废、出售固定资产 在建工程在建工程准固定资产。期末各项未完准固定资产。期末各项未完 工程的实际支出。不提折旧。工程的实际支出。不提折旧。 容易造假容易造假：项

10、目虽已完工，但迟迟不转入：项目虽已完工，但迟迟不转入 固定资产，少提折旧，提高利润。固定资产，少提折旧，提高利润。 若附注中有一项工程几年都没有完工，应若附注中有一项工程几年都没有完工，应 警惕！警惕！ 无形资产无形资产 无形资产无形资产不具有实物形态的资产，也就不具有实物形态的资产，也就 是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般 很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情 况下才能计算其价值。况下才能计算其价值。 包括：包括：专利权、版权专利权、版权、商标权、商誉等商标权、商誉等 是企业保持长久竞争优势的秘诀是企业保持长久

11、竞争优势的秘诀 资产负债表项目阅读资产负债表项目阅读 2 负负 债债 流流 动动 负负 债债 长期长期 负债负债 负债国家负债国家 负债企业负债企业 负债职工负债职工 负债投资者负债投资者 负债金融机构负债金融机构 2、负债项、负债项 目阅读目阅读 企业负债企业负债 1、银行借款只是企业负债的一部分。、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提 高公司的经营效率，提高投资回报率，高公司的经营效率，提高投资回报率， 3、过度负债则会增加公司的财务风险。、过度负债则会增加公司的财务风险。 通融才能融通通融才能融通短期融通资金短期融通资金（应付

12、账款、（应付账款、 应付票据、短期借款）应付票据、短期借款） 短期借款短期借款向银行等金融机构借入的期限向银行等金融机构借入的期限 在一年以下的各种借款。在一年以下的各种借款。 一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投 到期必须还本付息。到期必须还本付息。 应付账款应付账款赊购。赊购。 购买商品、原材料及服务过程中形成的。购买商品、原材料及服务过程中形成的。 无需支付利息，相当于给购买方一笔无息无需支付利息，相当于给购买方一笔无息 贷款，对购买方有利，销售方不利。贷款，对购买方有利，销售方不利。 金额越大，企业的谈判能力越强。金额越大，企业的谈判能力越强。

13、注意维护企业信誉。注意维护企业信誉。 预收账款预收账款根据合同向购买方或接受劳根据合同向购买方或接受劳 务的单位预先收取的款项。务的单位预先收取的款项。 针对购买方而言，是债权。针对购买方而言，是债权。 针对销售方而言，是债务。针对销售方而言，是债务。 无需支付利息，无偿使用。无需支付利息，无偿使用。 越多，说明企业产品或劳务销售情况好，越多，说明企业产品或劳务销售情况好， 市场供不应求。市场供不应求。 应付职工薪酬应付职工薪酬 包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利 费、社会保险费、住房公积金、工会经费费、社会保险费、住房公积金、工会经费 等。等。 是企业的

14、成本费用。是企业的成本费用。 如果该项目金额越来越大，则公司可能出如果该项目金额越来越大，则公司可能出 现资金短缺。现资金短缺。 应交税费应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税 种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、 收入状况不同，征收的税种也不同。收入状况不同，征收的税种也不同。 或有负债或有负债 可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销 售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用 就是或有负债。就是或有负债。 对

15、外提供的担保。对外提供的担保。 长期借款长期借款 向银行等金融机构借入的期限在一年以上向银行等金融机构借入的期限在一年以上 的各种借款。的各种借款。 一般用于构建固定资产、大修工程、扩建一般用于构建固定资产、大修工程、扩建 工程等。工程等。 利息比较高，到期必须还利息比较高，到期必须还 切忌长贷短投。切忌长贷短投。 应付债券应付债券 企业发行的长期债券企业发行的长期债券 期限在一年以上期限在一年以上 发行费用和利息支出均比较高发行费用和利息支出均比较高 到期必须足额偿还到期必须足额偿还 负债项目阅读总结负债项目阅读总结 使用成本方面使用成本方面长期负债成本高，流动长期负债成本高，流动 负债成本

16、低，其中一部分流动负债是免费负债成本低，其中一部分流动负债是免费 的，在资金管理方面要尽可能做到的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚早收晚 付付，为单位创造更多的效益。，为单位创造更多的效益。 财务风险方面财务风险方面流动负债流动负债的还款压力大，的还款压力大， 财务风险高，而财务风险高，而长期负债长期负债的还款压力相对的还款压力相对 较小，财务风险相对较低。较小，财务风险相对较低。 资产负债表项目阅读资产负债表项目阅读 3 所有所有 者权者权 益益 工商注册股本工商注册股本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 3、所有者权益、所有者权益 项目阅读项目阅读 是企业所有者对

17、企业净资产的要求权。是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产净资产=资产资产负债负债 所有者权益所有者权益老板权益的支点老板权益的支点 实收资本实收资本：实际投入企业的资本，区别：实际投入企业的资本，区别 于注册资本。于注册资本。 资本公积资本公积：股本溢价以及财产重估增值：股本溢价以及财产重估增值 形成的公积金形成的公积金 盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润：留存在企业的：留存在企业的 盈利盈利 主主 要要 内内 容容 利润表的项目解读利润表的项目解读 利润表的水平分析利润表的水平分析 利润表的垂直分析利润表的垂直分析 利润表的比率分析利润表的比率分析 利润表的基本架构 营营 业业

18、收收 入入 净净 营营 业业 收收 入入 销 货 毛 利 营营 业业 利利 润润 税 前 利 润 净 利 润 每股每股 收益收益 销货折扣销货折扣 折让退货折让退货 营业费用营业费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税 优先股利优先股利 销货成本销货成本 利润表项目解读利润表项目解读 利润表解决利润表解决“赚了多少钱赚了多少钱”和和“花了多少钱花了多少钱”的的 问题。问题。 利润利润=收入收入-费用费用 收入收入包括营业收入、投资收益包括营业收入、投资收益 及营业外收入及营业外收入 费用费用包括营业费用、投资损失包括营业费用、投资损失 及营业外支出及营业外支出 营业收入营业收入 是日常经营业务

19、过程中所形成的经济利益是日常经营业务过程中所形成的经济利益 的总流入，分为的总流入，分为主营业务收入主营业务收入和和其他业务其他业务 收入收入。 营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 主营业务收入主营业务收入 主营业务收入主营业务收入是指企业从事某种主要生产、是指企业从事某种主要生产、 经营活动所取得的经营活动所取得的营业收入营业收入。就是企业工。就是企业工 商营业执照中注册的主营内容。商营业执照中注册的主营内容。 是利润形成的主要来源。是利润形成的主要来源。 譬如制造业的产品销售收入、服务业的劳譬如制造业的产品销售收入、服务业的劳 务收入、出租公司的租金收入等

20、。务收入、出租公司的租金收入等。 其他业务收入其他业务收入 其他业务收入是指其他业务收入是指企业企业主营业务收入主营业务收入以外的日常以外的日常 活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营 业执照中注册的兼营内容。业执照中注册的兼营内容。 其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一 般较小，占收入的比重较低等特点。般较小，占收入的比重较低等特点。 如卖原材料、如卖原材料、无形资产无形资产转让、固定资产出租、废转让、固定资产出租、废 旧物资出售收入等。旧物资出售收入等。 主营业务成本和其他业务成本主营业务成本和其

21、他业务成本 主营业务成本主营业务成本是日常活动而发生的成本，可通过是日常活动而发生的成本，可通过 主营业务收入得到补偿。主营业务收入得到补偿。 譬如产品的生产成本譬如产品的生产成本 其他业务成本其他业务成本是企业除主营业务活动以外的其他是企业除主营业务活动以外的其他 经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得 到补偿。到补偿。 包括：销售材料成本，出租包括：销售材料成本，出租固定资产固定资产折旧额，出折旧额，出 租包装物成本。租包装物成本。 期间费用期间费用 销售费用销售费用是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机是在销售过程中发生的各项费用以及专设

22、销售机 构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告 费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部 门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修 理费等。理费等。 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活 动而发生的各项费用。包括动而发生的各项费用。包括工会经费工会经费、职工教育经费职工教育经费、业业 务招待费务招待费、税金税金、技术转让费、技术转让费、无形资产摊销无形

23、资产摊销、咨询费咨询费、 诉讼费诉讼费、开办费摊销、开办费摊销、坏账损失坏账损失、公司经费、上缴上级管、公司经费、上缴上级管 理费、理费、劳动保险费劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管、待业保险费、董事会会费以及其他管 理费用。理费用。 财务费用财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的 各项费用。包括企业生产经营期间发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出利息支出、汇兑、汇兑 净损失、金融机构手续费等。净损失、金融机构手续费等。 投资收益与投资损失投资收益与投资损失 投资收益投资收益是企业在一定的会计期间是企业在一定的会计期

24、间对外投资对外投资所取所取 得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。 投资损失投资损失：投资活动也可能遭受损失，如投资到：投资活动也可能遭受损失，如投资到 期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差 额，即为额，即为投资损失投资损失。 营业外收支营业外收支 营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。系的各种收入。 主要包括：固定资产盘盈、处置主要包括：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、罚款净收入等。固定资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出营业外支出是指企业

25、发生的与企业日常生产经营是指企业发生的与企业日常生产经营 活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处 置损失、非货币性资产交换损失、置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失债务重组损失、 公益性捐赠支出、公益性捐赠支出、非常损失非常损失、盘亏损失等。、盘亏损失等。 如何看现金流量表 现金流量表基本架构 经营活动现金流量经营活动现金流量 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活动现金流量筹资活动现金流量 流入流入 流出流出 现金现金 池池 一、现金流量表概述一、现金流量表概述 现金流量表现金流量表是以是以收付实现制收付实现制为基础编制的，反映为基础编制

26、的，反映 企业一定会计期间内企业一定会计期间内流入和流流入和流 出信息的一张动态报表。出信息的一张动态报表。 现金现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。投资。 一般指短期国债，交易性金融资产不是一般指短期国债，交易性金融资产不是 现金等价物。现金等价物。 收付实现制与权责发生制收付实现制与权责发

27、生制 收付实现制：收付实现制：是以收到或支付是以收到或支付现金及等价物现金及等价物作为作为 确认收入和费用的依据。确认收入和费用的依据。 权责发生制：权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经即凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都 应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的 收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当 作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款你三个月前销售的一批货物，这个

28、月才收到货款 的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实 现制就算这个月的收入现制就算这个月的收入 。 分别用收付实现制和权责发生制计算本月的分别用收付实现制和权责发生制计算本月的 收入和费用收入和费用 某企业本月份发生以下经济业务：某企业本月份发生以下经济业务： 1.用现金支付上月水电费3000元 2.收到上月销货款70000元存入银行 3.销售产品一批，货款20000元尚未收到 4.预收A公司购料订金8000元存入银行 5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月 摊销 6.销售产品一批，货款40000元已收到存入银行。 一、收付实现制： 1

29、、收入： 70000+8000+40000118000元 2、费用： 3000+10004000元 二、权责发生制： 1、收入： 20000+4000060000元 2、费用： 1000/2500元 由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润 并不等于真正得到与付出的现金，并不等于真正得到与付出的现金，净利润与净现净利润与净现 金流量之间出现了偏差。金流量之间出现了偏差。 现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另 外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足 将直接导致

30、无法偿还债务，难逃破产厄运。将直接导致无法偿还债务，难逃破产厄运。 正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的 血液，血液，空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维 系生命，如果没有空气，将窒息而死。系生命，如果没有空气，将窒息而死。 现金流量表的内容和结构现金流量表的内容和结构 现金流量表现金流量表 编制单位：编制单位： 单位：元单位：元 项项 目目金金 额额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量

31、 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料现金流量表补充资料 赚钱赚钱=有钱？有钱？ 利润额高利润额高企业的赚钱能力强企业的赚钱能力强 现金流量差现金流量差利润的质量差利润的质量差 纸面富贵纸面富贵 赚钱不等于有钱！赚钱不等于有钱！ 三大主表的相互关系三大主表的相互关系 （资产负债表） （损益表）（现金流量表） 财务状况 经营成果 变动原因 和过程 三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。 一、表

32、内勾稽关系一、表内勾稽关系 1.资产负债表 看这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负 债加上所有者权益。 2. 利润表 在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本 费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。 3.现金流量表 这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益 表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系” 就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关 系也十分简单，就不用多解释了。 二、表间勾稽关系 资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分 配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利 润项，因为，资产负债表是一个时

33、点报表，而损益表是一 个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时 点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利 润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润 来比较呢，不拿其他的来比较呢? 首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是 企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息 后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的 所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利 润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主 要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。 资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。 资产负债表同现金流量表之间的关系，

34、主要是资产负债表 的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期 初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流 量,资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报 表，表间关系的原理同上。想进一步解释一下的就是，什 么叫现金及现金等价物，这个概念对于现金流量表来说， 是非常重要的。现金大家都明白，就是实实在在的票子和 放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物 是个什么概念呢?顾名思义，就是可以把这些东西当成现金 来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢?主 要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，那为 什么这些东西可以当作现金来看呢?主要是因为他们可以随 时

35、的变成现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金， 这个同现金没有太大的差异，除了可以从交易市场上换回 现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因 此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的， 在会计上，就叫现金等价物。 举例说明：举例说明：会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系 例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元 例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元 例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元 例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 例五、公司销售收

36、入例五、公司销售收入100100万元万元 例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万元万元 例一：公 司注册时 存入银行 投资款50 万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产：流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 现金 银行存款 500000500000 500000 500000 500000 流动资产合计 实收资本 500000 例二：用转 帐支票付销 售员工资8

37、 万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 420000 现金 银行存款 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润-80000 50减8万元 ？ 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：XX公司 会保02表 单位：元 一、主营业务收入 整车、售后销

38、售收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 420000 420000 420000 420000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 -80000 -80000 -80000 -80000 -80000 0 800

39、00 例二：用转帐支票付工资8万元 例三：用现 金支票提现 金3万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 390000 现金 银行存款 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润-80000 30000 4242减减3 3万元万元 例四：用现 金支付员工 报销差旅费 1万元 资

40、产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 390000 现金 银行存款 410000 410000 500000 流动资产合计 实收资本 410000 410000 未分配利润-90000 20000 3减1万元 ？ 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：XX公司 会保02表 单位：元 一、主营业务收入 整车收入 售

41、后维修收入 二、主营业务成本 三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 390000 410000 410000 410000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 -90000 -90000 -90000 -90000 -90000 90000营业费用 例四：现

42、金报销员工差旅费1万元 20000 工资工资8万万 加差旅费加差旅费 1万元万元 例五：公司 银行帐户收 整车款100 万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 1390000 现金 银行存款 510000 510000 500000 流动资产合计 实收资本 510000 510000 未分配利润10000 20000 39加100万元

43、？ 寿险责准金 存货 -900,000 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：XX公司 会保02表 单位：元 一、主营业务收入 整车收入 维修收入 二、主营业务成本 整车成本 三、营业费用 . 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：XX公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 1390000 510000 510000 510000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 100000 100000 100000 100000 100,0000 90,0000 例五：收到整