最新-小企业会计准则-财务报表汇总

1、2 0 1 4 年 - 小 企 业 会计准则-财务报表精品资料小企业会计准则财务报表主讲:常有新第一讲：学习重点一、财务报表概述二、报表的种类和格式三、财务报表的编制一、财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。二、财务报表内容小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、 利润表、现金流量表和附注。三、资产负债表（一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状 况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济 资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（二）资产负债表的作用1提供某一日期资产的总额及其结构。2提供某一日期的负债

2、总额及其结构。3反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。4资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表米用账户式结构，报表分为左右两方，左 方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负 债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成 情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总 计，即“资产=负债+所有者权益”。（四）资产负债表的内容1资产资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中 列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。小企业的流动资产，是指预计在

3、1年或超过1年的一个正常营 业周期中变现、出售或耗用的资产。非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非 流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资 产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以 及其他非流动资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项 目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权 投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。2负债负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别 下再进一步按性质分项列示。小企业的流动负债，是指预计在 1年或者超过1年的一个正常 营业周期内清偿的债务。非流动负

4、债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包 括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项 目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付 利息、长期借款、长期应付款。负债类应当包括流动负债、非流动 负债和负债的合计项目。3所有者权益所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公 积和未分配利润分项列示。资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息 的项目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。所有者权 益类应当包括所有者权益的合计项目。资产负债表应

5、当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项 目。此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌 握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资 产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别 填列。（五）资产负债表格式资产负债表的具体格式如表162所示。资产负债表会小企01表编制单位：_年月日单位：元资产行 次期末余 额年初余 额负债和所有者权、人 益行 次期末余 额年初余额流动资产：流动负债：非流动负债：非流动资 产：负债合计所有者权益（或 股东权益）：资产总计负债和所有者权 益（或股东权 益）总计（六）应单独列示的项目1资产负债表中的资产类至少应当单独列示反

6、映下列信息的项目:1）货币资金；2）应收及预付款项；3）存货；4）长期债券投资；5）长期股权投资；6）固定资产；7）生产性生物资产；8）无形资产；9）长期待摊费用。2资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目:1）短期借款；2）应付及预收款项；3）应付职工薪酬；4）应交税费；5）应付利息；6）长期借款；7）长期应付款。3资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信 息的项目：1）实收资本；2）资本公积；仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5精品资料3）盈余公积；4）未分配利润。（七）资产负债表的编制1资产负债表“年初余额”栏的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据

7、上年末资产负债表“期末 余额”栏内所列数字填列。2资产负债表“期末余额”栏的填列方法“期末余额”栏内各项数字，应根据各科目余额分析填列（1）直接来自总账账户的期末余额，一般不需要再加工。女口：“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、 并准备随时变现的、持有时间不超过 1年（含1年）的股票、债券 和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。其他直接填列的项目还有：“应收票据”项目，“应收股利” 项目，“应收利息”项目，“其他应收款”项目，“短期借款”项目，“应付票据”项目，“实收资本（或股本）”项目， “资本 公积”项目等。（2）把几个总账账户的期末余额加以合并，并进行必

8、要的分 析，构成相应的报表项目。女口： “货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其 他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。其他按几个账户期末余额相加填列的项目还有：“存货”项目 等。(3 )根据有关明细科目的余额计算填列。女口： “应收账款”项目，应根据“应收账款”的期末余额填 列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应在“预收账款”项目 列示。其他按有关明细科目的余额计算填列还有：“预付账款”项目，“应付账款”项目，“预收账款”项目。(4 )根据总账及明细科目分析计算填列。女口：“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资

9、产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他根据总账及明细科目分析计算填列的项目还有：其他非流 动资产，其他流动负债，其他非流动负债。(5)根据报表项目分析计算填列。女口：流动资产合计，固定资产账面价值，非流动资产合计，资 产合计，负债合计，所有者权益合计，负债及所有者权益合计等。仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢9第二讲：四、利润表（一）利润表的概念利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报 表。费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销 售费用、财务费用和管理费用等。利润表理解应掌握以下几个方面：1. 利润表反映的是某一特定期间的的动态

10、报表2经营成果是通过收入、费用和利润及其相互关系来反映的；3按年编制的利润表反映的是小企业从 1月1日到12月31日这 一会计期间累计实现的经营成果。（二）利润表的作用1、反映小企业一定期间的收入、费用和利润2、了解企业收入费用利润的构成情况3、可以提供进行财务分析的基本资料，有助于分析、评价、预 测企业的经营成果和获利能力和未来的现金流动状况4、对经理人员的绩效考核提供依据（三）利润表的格式常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当 期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环 节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。

11、 （四）利润表的编制理念1、全面收益观2、经营收益观小企业会计准则采用经营收益观，企业会计准则采用全面收益 观（五）编制基础：收入一费用二利润（六）利润表的格式1、标题2、表头3、表体4、表尾（七）利润表的内容1、利润表主要反映以下几方面的内容。（1）营业利润，营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他 业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益，即为营业利润。（2）利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出， 即为利润总额。（3）净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。精品资料2、利润表列示项目利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：1. 营业收入2营业

12、成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7所得税费用8净利润（八）利润表的编制1利润表“本年累计金额”栏的填列方法利润表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止 的累计实际发生额。“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财 务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全 年实际发生额。2利润表各项目的内容及其填列方法根据损益类账户的发生额填列五、现金流量表（一）现金流量表的概念现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出 的报表。现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存 款和其他货币资金。（二）现金流量表的理解重点1、是反映某一会计

13、期间的会计报表2、小企业某一会计期间的现金流量是通过现金流入、现金流出 及其相互关系来反映的3、按年编制的现金流量表反映的是 1月1日到12月31日整个 会计期间累计发生的现金流量情况。（三）现金流量表的作用1、了解和评价小企业获取现金的能力、小企业的支付能力、偿 债能力和周转能力；2、预测小企业未来的现金流量3、有助于分析小企业利润质量及影响现金流量的因素（四）现金流量表的列报要求1、经营活动现金流量2、投资活动现金流量3、筹资活动现金流量（五）现金流量表的结构（格式）和内容1、格式：标题、表头、表体、表尾现金流量表的具体格式如表所示。现金流量表会小企03表编制单位：年_月单位：元项目次.行

14、本 期金额上 期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的 现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的 现金3支付的职工薪酬14支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金、6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量：3收回短期投资、长期债券投资和长期 股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金9处置固定资产、无形资产和其他非流 动资产收回的现金净额01购建固定资产、无形资产和其他非流 动资产支付的现金11短期投资、长期债券投资和长期股权 投资支付的现金21投资活动产生的现金流量净额31三、筹资活动产生的现金流量41取得借款收到的现金吸收

15、投资者投资收到的现金51偿还借款本金支付的现金61偿还借款利息支付的现金71分配利润支付的现金81筹资活动产生的现金流量净额91四、现金净增加额i02力口：期初现金余额12五、期末现金余额222、现金流量表表体内容现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金 流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流 入和现金流出总额列报。1经营活动现金流量经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的2投资活动现金流量投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产 的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及

16、其处置活动。3筹资活动现金流量筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的 活动。4、现金净增加额5、期末现金余额（四）现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别：1“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企 业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。企业会 计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。2现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提 供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即 可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入 或流出。（五）现金流量

17、的编制方法1、工作底稿法（1）资产负债表项目期初数和期末数过录到工作底稿（2）对当期业务进行分析并编制调整分录（3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分（4）核对调整分录（5）根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流 量表2、T型账户法（1）为所有的非现金项目开设 T型账户（2）开设一个大的“现金”账户（3）以利润表为基础，结合资产负债表分析第一个非现金项目 的培养变动，并据此编制调整分录（4）将调整分录过入各T型账户（5）根据大的T型账户编制正式的现金流量表（六）现金流量表的编制1经营活动产生的现金流量（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映 小企业本期销售产成品、商

18、品、提供劳务收到的现金。主要内容：本期销售产成品收到的现金，主要指的是工业企业 本期销售商品收到的现金，主要指商业企业 本期提供劳务收到的现金本期收到前期销售产品收到的现金本期预收的款项A、B、C、D、E、注意:A、B、C、D、销售材料收到的现金属于本项目代购代销收到的现金属于本项目销售过程中收到的增值税销项税额不属于本项目销售退回支付的现金冲减本项目本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收 入”科目的发生额分析填列。销售商品、提供劳务收到的现金 二当期主营业务收入+应收帐款的减少（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+预收帐

19、款的增加（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期因销售退回的现金-债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据-核销坏账损失而减少的应收账款+收回以前已核销的应收账款等第二讲：销售商品、提供劳务收到的现金 二当期主营业务收入+应收帐款 的减少（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+应收票据的减少 （应收票据期初余额-应收票据期末余额）+预收帐款的增加（预收 账款期末余额-预收账款期初余额）-当期因销售退回的现金-债务人 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据-核销坏账损失而减 少的应收账款+收回以前已核销的应收账款等例：本期营业收入125万，销售商品取得的销项税额 212500元，

20、 应收账款期初余额30万期末余额60万，应收票据期初余额246000 期末余额46000,本期发生的坏账损失2000.（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本 期收到的其他与经营活动有关的现金。主要内容包括：A、收到的增值税销项税额B、收到的各种税费返还及政府补助收入C、经营租赁收到的现金D、由个人赔偿的现金收入和保险理赔的现金收入E、收到捐赠收到的现金F、收到的押金、保证金等本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分 析填列。（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映 小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。主要包括：A、本期购买原材料支付的

21、现金，主要指工业企业B、本期购买商品支付的现金，主要指商业企业C、本期接受劳务支付的现金D、本期支付前期购买原材料、商品、劳务的未付款项E、本期支付的预付款项注意的内容：A、支付的增值税进项税额不构成本项目内容B、购货退回收到的现金冲减该项目金额C、支付的已资本化在存货当中的贷款费用不构成本项目内 容D、代购代销支付的现金也构成本项目内容购买商品、接受劳务支付的现金 二当期主营业务成本+当期存货 的增加（期末存货-期初存货）+应付账款的减少（期初应收帐款-期 末应收帐款）+应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据）- 预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款）-本期发生的购货 退回收到的现

22、金本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。例：企业本期主营业务成本 75万，本期以现金支付增值税进项 税额10万，应付账款期初余额953800、期末90万，应付票据期初 20万期末30万，存货期初余额258万期末2574700.（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的 薪酬。主要内容：A、支付给职工的工资、资金、津贴、补贴等B、支付给职工的福利费C、支付给社保机构的保险费D、支付给住房公积金管理机构的住房公积金E、支付的或用于职工的工会经费和教育经费F、因解除与职工劳动合同给予的现金补偿G、其他注意的地方：在建工程人员工资和

23、无形资产研发人员工资也列示在本项目仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢19精品资料本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪 酬”项目的本期发生额填列。（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。需要说明：A、支付的税收滞纳金也构成本项目内容B、代扣代缴的个人所得税也构成本项目内容C、本期退回的增值税、所得税不构成本项目内容本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费” 项目的本期发生额填列。（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本 期支付的其他与经营活动有关的现金。主要包括：A、支付的商品维修费B、在销售过程中支付的运输费等C、支付的广告费

24、、宣传费等D、支付的开办费E、支付的行政管理部门发生的费用F、支付的业务招待费、研究费等G、支付的罚金、罚款H、经营租赁支付的现金I、对外捐赠的现金等注意的地方：商业企业在购买过程中支付的运杂费也在本项目列 示本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填 列。2投资活动产生的现金流量（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现 金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而 收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长 期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投 资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的

25、记录分析填 列。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利 息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益” 等科目的记录分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金 净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的 现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清 理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分 析填列。（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金

26、，包括 企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券 投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易 费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投 资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金” 项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付 的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的 现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、 无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给 在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用 资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的 职工薪酬”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存 款”、“固定资产