深圳市进料加工核销办法培训课件

1、本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 深圳市进料加工核销办法 松岗分局 2014年3月 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 提提 纲纲 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 Part1 Part1 深圳市进料加工核销办法深圳市进料加工核销办法 一、实耗法计算原理及核销流程 二、相关概念及规定 三、实耗法核销操作 四、核销分类处理表 五、特殊业务的处理 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 手册核销申报手册核销申报 一、实耗法计算原理及核销流程一、实耗法计算原理及核销流程 出口明细申报出口明细申报 联网监管进口报关单金额联网监管进口报关单金额 日常申报日常申报 两个税额

2、两个税额 联网监管出口报关单金额联网监管出口报关单金额 手册核销手册核销 两个税额两个税额 计划分配率 实际分配率实际分配率 实际分配率实际分配率 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 核销操作流程核销操作流程 企业填企业填 报核销报核销 申请表申请表 （附表（附表 4） 审核审核 系统系统 提取提取 联管联管 信息信息 生成实生成实 际分配际分配 率反馈率反馈 表（附表（附 表表5） 企业企业 确认确认 计算计算 结果结果 企业调整企业调整 两个抵减两个抵减 额和生成额和生成 本年度计本年度计 划分配率划分配率 审核系审核系 统生成统生成 核销表核销表 （附表（附表 7） 填写调整报告

3、填写调整报告 表（表（6-1、6-2） 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 二、相关概念及规定二、相关概念及规定 （一）手（账）册类型（一）手（账）册类型 纸质手册、电子化手册和电子账册 （二）海关联网监管信息范围及其应用（二）海关联网监管信息范围及其应用 1 1、联网监管信息的范围：联网监管信息的范围： 电子账册和电子手册电子账册和电子手册有加工贸易手（账）册 备案数据、加工贸易手（账）册核销数据、加工 贸易核销报关单数据； 纸质手册纸质手册的信息同样存贮于海关H2000系统 中，但是只有加工贸易核销报关单数据。 3、海关贸易方式代码表 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 2

4、 2、联网监管信息应用规则、联网监管信息应用规则 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （三）（三）3 3个分配率及其之间的关系个分配率及其之间的关系 1、年度计划分配率 2、手（账）册实际分配率 3、上年度已核销手（账）册综合实际分配率 （四）核销申报时间及所属期（四）核销申报时间及所属期 1、核销申报时间：每年1月1日4月20日； 2、核销申报所属期：当年12期次年03期， 例如，2014年对2013年的海关已核销手（账）册的 核销申报所属期为201312期201403期。 （五）（五）“二次核销二次核销” 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 三、进料加工核销操作 （一）企业

5、报送（一）企业报送进料加工业务免抵退税核销申进料加工业务免抵退税核销申 报表报表及其电子数据及其电子数据 1 1、一年一报，4月20日前报送申请表及电子 数据。 2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供 书面说明。 3、系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申 报并提醒审核人员；纸质手册需要企业自主申报， 税务机关进行人工监管。 4、仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据, 且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 5、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的，企 业应尽量在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册 全部出口货物的免抵退税正式申报、审核

6、。 6、对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报， 在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申 请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申 报前，在生产企业出口货物免抵退税申报明细表 中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税 申报。 对于2013年度以来出口货物劳务，单证齐全、 信息不齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免 抵退税正式申报的，且未按照国家税务总局公告2013 年第61号的规定进行免抵退税备案申报的，不可再进 行免抵退税正式申报，应按现行政策规定进行增值税 免税或征税申报。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 7、出口退税审核系统根据海关提供的联

7、网监管 信息，对海关已核销但企业未在出口退税系统申报核 销的手（账）册号进行监控，监控范围为2012年1月1 日起海关已核销手（账）册。 8、深圳市出口企业采用购进法虚拟核销申报期 间在海关已核销的手（账）册，审核系统会默认为该 手（账）册未进行免抵退税核销申报，因此，企业仍 应在核销申报表中填报相关数据。其中手（账） 号应填写为实际手（账）册号，出口销售额可填零。 9、填写核销申报表应注意以下几点： （1）上年度已核销手（账）册号：应逐个填写 海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。 （2）报核起始时间：仅电子账册企业填写。应 填写电子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期 本课件仅

8、供参考学习，不作为任何办税的依据。 （3）海关核销时间：企业使用纸质手册和电 子化手册的，填写海关签发加工贸易结案通知书 上的核销日期；企业使用电子账册的，应填写电子 账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。 （4）出口销售额：填写企业按相应计划分配 率参与免抵退税计算的进料加工出口货物FOB价。 企业在2013年8月1日前已进行购进法虚拟核销申报 的，应剔除已按购进法虚拟核销申报的出口销售额。 （5）跨计划分配率年度使用的进料加工手 （账）册，应按同一个手（账）册号、分不同计划 分配率年度填报核销申报表，每个年度填写一 条记录。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （二）税务机关生成

9、（二）税务机关生成进料加工企业手（账）册实际进料加工企业手（账）册实际 分配率反馈表分配率反馈表 主管税务机关受理核销申请后，通过出口退税审 核系统自动生成进料加工企业手（账）册实际分配 率反馈表及电子数据（以下简称“反馈表”），交 企业确认。 企业根据进料加工手（账）册的实际进出口情况， 对反馈表中手（账）册的实际分配率及进出口数 据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进 行确认并加盖公章后报送主管税务机关。 经核对不相符的，企业应根据该手（账）册的实 际进出口情况填写反馈表报送税务机关。同时需 报送附件6-1、6-2的调整数据。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 填写反馈表

10、时应注意： 进进/ /出口报关单份数和进口总值出口报关单份数和进口总值：纸质手册和电子化 手册企业填写2013年8月1日起实行实行1212号公告实耗法号公告实耗法 以来以来的应进行免抵退税申报的全部进/出口报关单份 数和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格、 出口货物离岸价；电子账册企业填写20132013年度海关年度海关 已核销报核周期的已核销报核周期的全部进口报关单和企业财务上确 认的实际进口料件组成计税价格、出口货物离岸价。 其中，进/出口报关单份数是海关出具的中华人民 共和国海关进/出口货物报关单份数；进/出口总 值是扣除各类调减项后的总金额。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的

11、依据。 （三）企业报送（三）企业报送已核销手（账）册海关已核销手（账）册海关 数据调整报告表数据调整报告表 主管税务机关对于企业反馈表数据确认 为不相符的，可在审核系统中提取海关联网监管 加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工 “电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、 出口报关单数据，反馈给企业。 企业根据该手（账）册实际发生的进出口情 况，将差额数据填报已核销手（账）册海关数 据调整报告表（附件6-1、6-2） 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 填写填写 调整报告表调整报告表的的7 7种情形种情形 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企 业应及时向报关海关申请查询，并根

12、据该手（账） 册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据 填写调整报告表，报送至主管税务机关，同 时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关 查询情况的书面说明。 注意：电子账册企业需要填写“申报日期” 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的， 企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将 差额填写调整报告表（附件6-1），报送至主管税务 机关，同时附送电子数据、进口料件组成计税价格差异 原因说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送 并审核进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关 证明材料的，无需重复报送。填写调整报告表（附件

13、6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的， 企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写 调整报告表（附件6-2），报送至主管税务机关，同 时附送电子数据、出口货物离岸价差异原因说明表及 相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核出口离 岸价差异原因说明表及相关证明材料的，无需重复报送。 填写调整报告表（附件6-2）时，可以按照不同手册 号分别汇总一笔数据填报。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 4、对于2013年7月31日前已启用进料加工手册并进行购进 法虚拟核销申报的纸质手册及电子化手册，应以自2013年 8月

14、1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、 出口数据进行手册核销，并将其与海关联网监管加工贸易 电子数据的差额，填报调整报告表（附件6-1、6-2）， 以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核 销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。 对于2013年7月31日前已启用的进料加工电子账册并 进行购进法虚拟核销申报的，无须进行上述调整处理。 5、电子账册应以“申报日期”作为核销时间范围的划分 标准，并在此范围内计算出上述第2-4点应调整的进出口 差额。比如EDI企业申报核销的周期为2012年10月1日至 2013年9月30日，则参与实际分配率计算的进出口明细数 据范围为“申报日期

15、”为2012年10月1日至2013年9月30日 的明细数据。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 6、企业使用进料加工纸质手册的，填报调整报告表时， 可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以 及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用免 税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额， 再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填 报。 7、对于前期完全采用虚拟核销办法申报免抵退税的手册号， 因被审核系统监控必须以实际手册号进行核销申报的，若系 统自动提取计算了联网监管信息进出口金额的，则企业为避 免该数据对综合实际分配率的计算造成影响，应通过附件6-

16、1、 6-2对联网监管信息进出口金额进行冲减申报，即以联网监管 信息进出口金额的相反值填写附件6-1、6-2的进口到岸价、 出口离岸价，从而使该手册实际分配率为0。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （四）生成（四）生成生产企业进料加工业务免抵退税核生产企业进料加工业务免抵退税核 销表销表 主管税务机关将企业报送的已核销手（账）册海 关数据调整报告表电子数据读入出口退税审核系 统，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配 率反馈表（附件5），交由企业确认。企业对手 （账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管 税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业 务进行核销，系统自动生成生产企

17、业进料加工业生产企业进料加工业 务免抵退税核销表务免抵退税核销表（附件（附件7 7）及电子数据反馈企 业。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （五）调整前期免抵退税申报数据（五）调整前期免抵退税申报数据 企业应将主管税务机关反馈的生产企 业进料加工业务免抵退税核销表电子 数据读入申报系统，并在次月免抵退税 日常申报中申报应调整的免抵退税额抵 减额及不得免征和抵扣税额抵减额。 （六）确定本年度计划分配率（六）确定本年度计划分配率 2014年度计划分配率的确定 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （七）其它 1、企业申请注销、变更退（免）税办法的， 应在申请注销或变更退（免）税办

18、法前，参 照上述核销办法进行人工核销计算及审核。 核销后，采取机外人工计算的方式，按实际 分配率对该手（账）册各期申报的免抵退税 数据进行重新计算，并与前期申报的免抵退 税应退税额、免抵税额、应纳税额的累计金 额进行比较，对于需要补缴税款、返纳退税 款、调整免抵税额、补退税款、调整留抵税 额或调整结转抵减额的，各区、分局应通知 企业按现行规定办理。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 2、企业已申报手（账）册核销但是未出 具生产企业进料加工业务免抵退税核销表 之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误 可进行调整，但是，要重新完成核销流程。 若企业在主管税务机关出具核销表后， 仍需对该手册

19、的出口货物进行免抵退税单证 收齐、信息收齐、补充申报和调整申报等操 作的，则应在上述免抵退税申报后的次年对 该手册进行“二次核销”及“两个抵减额” 的调整，以确保申报数据的准确性。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 3、对于原按购进法虚拟手（账）册号 申报，但是未进行虚拟核销的免抵退税申报 数据，在2013年8月启用12号公告新实耗法 时应进行过渡期清算，并在2014年对该虚 拟手（账）册进行核销申报。核销申报时， 将该虚拟手（账）册号下应参与核销计算的 出口金额、进口金额与实际分配率确认表 中的差额，分别填入调整报告表（附件 6-1、6-2）中，进行手（账）册核销及“应 调整两个抵

20、减额”的计算和调整。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 四、核销分类处理表 核销分类表 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 五、特殊业务的处理 （一）不予退（免）出口货物的申报及调整（一）不予退（免）出口货物的申报及调整 不予退（免）税出口货物，无须填报生产企业出口货物 免抵退税申报明细表。 （二）按原申报办法核销申报数据的调整申报处理（二）按原申报办法核销申报数据的调整申报处理 对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销申报或按老实耗 法办理过核销申报的，在执行国家税务总局2013年第61号 公告后进行收齐前期单证及信息申报时，不直接进行收齐 前期单证处理，而是应在生产企业出口货

21、物免抵退税申 报明细表中录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单 证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号” 栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的手（账） 册号；同时，在当期增值税纳税申报表附列资料（表 二）进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形” 栏填入收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。 （三）企业使用两个电子账册的核销办法（三）企业使用两个电子账册的核销办法 企业使用两个电子账册的，应根据海关核销管理的情况分 别办理两个账册的核销申报。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 Part2 Part2 出口退税申报审核系统操作出口退税申报审核系统操作 一、收齐

22、前期虚拟报关单申报 二、收汇九类企业认定、已认定企业收汇 情况申报录入及不能收汇情况申报录入 三、备案申报及审核 四、委托出口货物证明、代理出口货物证 明的开具 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （三）收齐前期单证的申报（三）收齐前期单证的申报 1、执行61号公告前，已按原办法申报单证不齐或者信 息不齐的出口货物劳务及服务，在执行61号公告调整申报办 法后，收齐前期单证及信息进行免抵退税正式申报的出口销 售额，只参与计算当期免抵退税额，不再参与计算免抵退只参与计算当期免抵退税额，不再参与计算免抵退 税不得免征和抵扣税额。税不得免征和抵扣税额。 2、对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销

23、申报或按 老实耗法办理过核销申报的，在执行61号公告后进行收齐前 期单证及信息申报时，应在生产企业出口货物免抵退税申 报明细表中录入一笔出口数据录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单 证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号” 栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的手（账）册 号；同时，在本期增值税纳税申报表附列资料（表二） 进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形其他应作进项税额转出的情形”栏填入栏填入 收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 （五）免抵退税备案申报（五）免抵退税备案

24、申报 在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证 齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免） 税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、 分局进行免抵退税备案申报。 备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的 增值税纳税申报期内。 各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认 予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭 证上加盖“备案”章，并签署备案日期。 对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税 正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定 在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请 办理延期申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不 得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税 申报。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 二、国家税务总局二、国家税务总局2013年第年第30号公告号公告 （一）图解（一）图解3030号公告出口