第4章 系统内往来的核算

1、第四章第四章 系统内往来的核算系统内往来的核算 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算商业银行系统内往来的核算 第二节第二节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算 同一银行系统内各行处之间同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。而发生的资金账务往来。 系统内系统内 往来往来 中国人民银行系统内往来中国人民银行系统内往来 商业银行系统内往来商业银行系统内往来 一、商业银行系统内往来与系统内资金清算一、商业银行系统内往来与系统内资金清算 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系

2、统内往来的核算 对由系统内资金调拨、划拨支付对由系统内资金调拨、划拨支付 结算款项等业务引起的系统内行结算款项等业务引起的系统内行 处间的资金往来按照一定的清算处间的资金往来按照一定的清算 模式进行实际资金划转的过程。模式进行实际资金划转的过程。 系统内系统内 资金清算资金清算 商业银商业银 行系统行系统 内往来内往来 系统内资金汇划清算系统系统内资金汇划清算系统 商业银商业银 行系统行系统 内资金内资金 清算清算 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算处理由社会支付

3、、银行内部资金调拨与清算 等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收 款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支 票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算； 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清 算；查询、查复业务。算；查询、查复业务。 （一）业务范围与处理流程（一）业务范围与处理流程 1 1资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统的业务范围 2 2资金汇划清算系统的业务处理流程资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清

4、算行发报清算行 总行清算中心总行清算中心 收报清算行收报清算行 收报经办行收报经办行发报经办行发报经办行 汇划业务汇划业务 的发生行的发生行 汇划业务汇划业务 的接收行的接收行 在总行清算中心开在总行清算中心开 立备付金存款账户立备付金存款账户 各直辖市分行和二各直辖市分行和二 级分行（含省区分级分行（含省区分 行营业部）行营业部） 各清算行各清算行 之间的资之间的资 金清算金清算 省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部

5、资金利息的汇划。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （二）会计科目的设置（二）会计科目的设置 “上存系统内款项上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行 的资金。的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分 行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分 行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行

6、核算。核算。 “上存系统内款项上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金” “上存系统内款项上存系统内款项上存省区分行调拨资金上存省区分行调拨资金” 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 “系统内款项存放系统内款项存放” 负债类科目，与负债类科目，与 科目相科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款 和调拨资金。和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置总行在该科目下按清算行和省区分行设置“ 行备付金行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在

7、总行的，用以核算各清算行和省区分行在总行的 备付金存款的增减变动情况。备付金存款的增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置省区分行在该科目下按二级分行设置“行调行调 拨资金拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减 变动情况。变动情况。 “上存系统内款项上存系统内款项” 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 “待清算辖内往来待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与 清算行之间的资金汇划往来与清算

8、情况，余额轧差反清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反 映。映。 “上存辖内款项上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上 级行的备付金存款。级行的备付金存款。 “辖内款项存放辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、 网点上存的备付金存款。网点上存的备付金存款。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 （三）汇划款项与资金清算的核算（三）汇划款项与资金清算的核算 划收款业务划收款业务 发报经办行发报经办行 发起的汇划发起的汇划 业务业务 划

9、付款业务划付款业务 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的 汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等 结算业务及系统内资金划拨等。结算业务及系统内资金划拨等。 发报经办行发起划收款业务，记入发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往待清算辖内往 来来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称 贷报业务）。贷报业务）。 划收款业务划收款业务 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金

10、汇划与清算的核算 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款 的汇划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及的汇划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及 定期借记业务等。定期借记业务等。 发报经办行发起划付款业务，记入发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内待清算辖内 往来往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务科目的借方，因此，也称为借方报单业务 （简称借报业务）。（简称借报业务）。 划付款业务划付款业务 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 1 1发报经办行

11、的处理发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、 授权后实时或批量发送至发报清算行。授权后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 日终，日终，“待清算辖内往来待清算辖内往来”若为贷方余额（贷若为贷方余额（贷 差

12、），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行 在上级清算行的备付金存款。会计分录为：在上级清算行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：上存辖内款项贷：上存辖内款项存存行备付金行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日 终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录相反。会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核

13、算 2 2发报清算行的处理发报清算行的处理 （1 1）跨清算行汇划业务的处理）跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自 动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数 据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会 计分录为：计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来

14、的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 日终，对日终，对“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目按经办行轧差，科目按经办行轧差， 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清 算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分 录为：录为： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放行行 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会终清

15、算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会 计分录相反。计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （2 2）同一清算行辖内汇划业务的处理）同一清算行辖内汇划业务的处理 发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系 统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别 更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付 金存款。金存款。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务

16、，则会计分录为： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放发报经办行发报经办行 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放收报经办行收报经办行 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 3 3总行清算中心的处理总行清算中心的处理 总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记 后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算 行在总行的备付金存款账户。如为贷报业务，则会计行在总行的备付

17、金存款账户。如为贷报业务，则会计 分录为：分录为： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金发报清算行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金收报清算行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 4 4收报清算行的处理收报清算行的处理 收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在 总行清算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中总行清算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中

18、 式进行处理。其中，实时业务即时处理并传输至收报式进行处理。其中，实时业务即时处理并传输至收报 经办行，批量业务处理后次日传输至收报经办行。经办行，批量业务处理后次日传输至收报经办行。 （1 1）集中式）集中式 集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责 全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集 中管理。中管理。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理实时汇划业务核押无

19、误后，由收报清算行一并处理 本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 同时，代理收报经办行记账，会计分录为：同时，代理收报经办行记账，会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科目贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金

20、汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处 理。如为贷报业务，则会计分录为：理。如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 如为借报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录为： 借：其他应收款一待处理汇划款项借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与

21、清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销 “其他应付款其他应付款”、“其他应收款其他应收款”。如为贷报业务，。如为贷报业务， 则会计分录为：则会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为借报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：其他应收款一待处理汇划款项贷：其他应收款一待处理汇划款项 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、

22、系统内资金汇划与清算的核算 同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则 会计分录为：会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科目贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 （2 2）分散式）分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据 后均传至收报经办行处理。后均传至收报经办行处理。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 实时汇划业务核押无误

23、后，收报清算行及时传至收实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收 报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：报经办行。如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其其 他应付款他应付款”、“其他应收款其他应收款”进行挂账处理；次日，进行挂账处理；次日， 由收报经办行逐笔确认后冲销由收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款其他应付款”、“其其 他应收款他应收款”，并

24、通过，并通过“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目传至收科目传至收 报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （3 3）日终清算的处理）日终清算的处理 日终，对日终，对“待清算辖内往来待清算辖内往来”科目按经办行轧差，科目按经办行轧差， 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清 算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分

25、录为：录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放行行 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日 终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会 计分录相反。计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 5 5收报经办行的处理收报经办行的处理 （1 1）分散式）分散式 收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动 记账，打印资金汇划补

26、充凭证。如为贷报业务，则会记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会 计分录为：计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行行 贷：吸收存款或其他科目贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 日终，日终，“待清算辖内往来待清算辖内往来”若为借方余额（借若为借方余额（借 差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行 在上级清算行的备付金存款。会计分录为：在上级清算行的备

27、付金存款。会计分录为： 借：上存辖内款项借：上存辖内款项存存行备付金行备付金 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日 终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录相反。会计分录相反。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （2 2）集中式）集中式 集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理 记账，收报经办行只需于日终打印

28、资金汇划补充凭证记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证 和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下 收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 汇划款项与资金清算核算实例汇划款项与资金清算核算实例 【例【例41】 【例【例4 41 1】工商银行武汉武昌支行收到开户单位中】工商银行武汉武昌支行收到开户单位中 百仓储公司提交的电汇凭证，向工商银行杭州西湖百仓储公司提交的

29、电汇凭证，向工商银行杭州西湖 支行开户单位天泉饮料公司汇出货款支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8 0008 000元。工元。工 商银行武汉武昌支行审核无误后，通过资金汇划清商银行武汉武昌支行审核无误后，通过资金汇划清 算系统办理款项汇划（批量），工商银行杭州西湖算系统办理款项汇划（批量），工商银行杭州西湖 支行收到汇划信息，确认无误后，将货款收入开户支行收到汇划信息，确认无误后，将货款收入开户 单位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采取分单位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采取分 散管理模式。散管理模式。 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来武昌支行户武昌支行户 8 000 8 000 贷：

30、上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 8 000 8 000 （1 1）工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据，经复核、工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据，经复核、 授权后批量发送至工商银行武汉分行。会计分录为授权后批量发送至工商银行武汉分行。会计分录为： （2 2）工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业 务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至 总行清算中心。会计分录为总行清算中心。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款

31、活期存款中百仓储公司户中百仓储公司户 8 0008 000 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来武汉分行户武汉分行户 8 0008 000 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 8 000 8 000 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 8 000 8 000 （3 3）工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系 统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更 新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为新武汉分

32、行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为： （4 4）工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文，系工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文，系 统自动更新在总行清算中心的备付金账户，并进行挂账处理。统自动更新在总行清算中心的备付金账户，并进行挂账处理。 会计分录为会计分录为： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放武汉分行备付金户武汉分行备付金户 8 000 8 000 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放杭州分行备付金户杭州分行备付金户 8 000 8 000 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来杭州分行户杭州分行户 8 000 8 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存

33、款天泉饮料公司户天泉饮料公司户 8 0008 000 （5 5）工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文，确认无工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文，确认无 误后系统自动记账。会计分录为误后系统自动记账。会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 8 000 8 000 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来西湖支行户西湖支行户 8 000 8 000 次日，经西湖支行逐笔确认后冲销挂账，并下划次日，经西湖支行逐笔确认后冲销挂账，并下划 至西湖支行记账。会计分录为：至西湖支行记账。会计分录为： 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核

34、算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （四）系统内资金调拨与利息的核算（四）系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、系统内资金调拨是商业银行系统内上、 下级行之间因日常结算、资金清算和经营管下级行之间因日常结算、资金清算和经营管 理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项 的业务。的业务。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 1 1系统内备付金存款的核算系统内备付金存款的核算 （1 1）备付金存款账户的开立与资金存入的处

35、理）备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入 在总行清算中心开立的备付金存款账户时：在总行清算中心开立的备付金存款账户时： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后：待接到总行清算中心返回的成功信息后： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内

36、资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时：总行清算中心收到上存的备付金时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放行备付金行备付金 （2 2）通过人民银行调回备付金的处理）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时：总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放行备付金行备付金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核

37、算二、系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后：清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 待收到调回的备付金后：待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 2 2系统内借款的核算系统内借款的核算 系统内借款是指

38、下级行根据相关管理规定和业务系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务 经营需要向上级行借入资金。经营需要向上级行借入资金。 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向 管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分 行头寸不足可向总行借款。行头寸不足可向总行借款。 上上 级级 行行 下下 级级 行行 “系统内借出系统内借出”科目科目 “系统内借入系统内借入”科目科目 资资 产产 负负 债债 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与

39、清算的核算 （1 1）一般借入的处理）一般借入的处理 二级分行向管辖省区分行借入资金二级分行向管辖省区分行借入资金 省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心 办理资金借出手续。会计分录为：办理资金借出手续。会计分录为： 借：系统内借出借：系统内借出一般借出一般借出 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日 自

40、动进行账务处理：自动进行账务处理： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行备付金清算行备付金 清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：清算行收到借款信息后，自动进行账务处理： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入一般借入 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 省区分行向总行借入资金省区分行向总行借入资金 总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。总行接到省区分行借款申请

41、，办理资金借出手续。 会计分录为：会计分录为： 借：系统内借出借：系统内借出一般借出一般借出 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入一般借入 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （2 2）强行借入的处理）强行借入的处理 二级分行在总行备付金不足，日终不能立即借入二级分行在总行备付金不足，日终

42、不能立即借入 资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行 向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。 省区分行在总行备付金账户有足够余额时省区分行在总行备付金账户有足够余额时 借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行备付金清算行备付金 总行清算中心日终批量处理时，系统自动代省区分总行清算中心日终批量处理时，系统自动代省区分 行强拆二级分行。会计分录为：行强拆二级分行。会计分录为： 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业

43、银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 省区分行次日收到总行代本行强拆信息后：省区分行次日收到总行代本行强拆信息后： 借：系统内借出借：系统内借出强行借出强行借出 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入强行借入强行借入 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算

44、省区分行在总行备付金账户余额不足时省区分行在总行备付金账户余额不足时 总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区 分行，然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为：分行，然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为： 借：系统内借出借：系统内借出强行借出强行借出 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行备付金清算行备付金 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内

45、资金汇划与清算的核算 省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入强行借入强行借入 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入强行借入强行借入 借：系统内借出借：系统内借出强行借出强行借出 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算

46、二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （3 3）归还借款的处理）归还借款的处理 二级分行归还省区分行借款二级分行归还省区分行借款 二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动 进行账务处理：进行账务处理： 借：系统内借入借：系统内借入一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放清算行备付金清算行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省

47、区分行备付金省区分行备付金 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 省区分行归还总行借款省区分行归还总行借款 省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动 进行账务处理：进行账务处理： 借：系统内借入借：系统内借入一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分

48、行备付金 贷：系统内借出贷：系统内借出一般借出或强行借出一般借出或强行借出 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 二级分行或省区分行借款到期不能归还，到二级分行或省区分行借款到期不能归还，到 期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户， 并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。 3 3利息的核算利息的核算 （1 1）系统内备付金存款利息的处理）系统内备付金存款利息的处理 总行清算中心按总行清算中心按季季计付各清算行和省区分行存入计付各

49、清算行和省区分行存入 总行的备付金存款利息。总行的备付金存款利息。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行 和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会 计分录为：计分录为： 借：利息支出借：利息支出系统内往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行备付金分行备付金 清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自

50、动 进行账务处理：进行账务处理： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：利息收入贷：利息收入系统内往来收入系统内往来收入 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 （2 2）系统内借款利息的处理）系统内借款利息的处理 总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清 算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。 会计分录为：会计分录为： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放分行备付金分行

51、备付金 贷：利息收入贷：利息收入系统内往来收入系统内往来收入 总行清算中心按总行清算中心按季季计收各清算行和省区分行向总计收各清算行和省区分行向总 行借入的借款利息。行借入的借款利息。 第一节第一节 商业银行系统内往来的核算 商业银行系统内往来的核算 二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动 进行账务处理：进行账务处理： 借：利息支出借：利息支出系统内往来支出系统内往来支出 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 清算行和省区分行在总行的备付金存款不足清算行和

52、省区分行在总行的备付金存款不足 支付借款利息时，总行先作强行借款处理，然后支付借款利息时，总行先作强行借款处理，然后 再按前述账务处理进行利息扣划。再按前述账务处理进行利息扣划。 第二节第二节 现代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 中国现代化支付系统是中国人民银行开发建中国现代化支付系统是中国人民银行开发建 设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务 及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用 系统。通过建设现代化支付系统，逐步形成了一系统。通过建设现代化支付

53、系统，逐步形成了一 个以个以中国现代化支付系统中国现代化支付系统为核心，商业银行行内为核心，商业银行行内 系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多 种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付 需要的支付清算体系。需要的支付清算体系。 现代化支付系统现代化支付系统 大额实时大额实时 支付系统支付系统 小额批量小额批量 支付系统支付系统 （一）现代化支付系统的应用系统（一）现代化支付系统的应用系统 业务应业务应 用系统用系统 辅助支辅助支 持系统持系统 清算账户清算账户 管理系统管理系统 支付管理支付管理 信息系

54、统信息系统 逐笔实时全额清算；同城、逐笔实时全额清算；同城、 异地、商业银行跨行及行异地、商业银行跨行及行 内大额贷记及紧急小额贷内大额贷记及紧急小额贷 记；人行系统贷记；债券记；人行系统贷记；债券 交易即时转账交易即时转账 批量发送支付指令，轧差批量发送支付指令，轧差 净额清算；同城和异地纸净额清算；同城和异地纸 凭证截留（除支票）的商凭证截留（除支票）的商 业银行跨行定期借记，人业银行跨行定期借记，人 行会计和国库借记，金额行会计和国库借记，金额 起点下小额贷记起点下小额贷记 一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 第二节第二节 现代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 一、现代化

55、支付系统概述一、现代化支付系统概述 （二）现代化支付系统的参与者（二）现代化支付系统的参与者 直接参与者直接参与者 间接参与者间接参与者 特许参与者特许参与者 直接与支付系统城市处理中心连接并在中直接与支付系统城市处理中心连接并在中 国人民银行开设清算账户的银行机构，以国人民银行开设清算账户的银行机构，以 及人民银行地市级以上中心支行。及人民银行地市级以上中心支行。 未在人民银行开设清算账户而委托直接参未在人民银行开设清算账户而委托直接参 与者办理资金清算的银行和非银行金融机与者办理资金清算的银行和非银行金融机 构，以及人民银行县支行。构，以及人民银行县支行。 经人民银行批准通过现代化支付系统

56、办理经人民银行批准通过现代化支付系统办理 特定业务的机构，如中央国债登记结算有特定业务的机构，如中央国债登记结算有 限责任公司、中国银联股份有限公司等。限责任公司、中国银联股份有限公司等。 第二节第二节 现代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 （三）现代化支付系统的体系结构（三）现代化支付系统的体系结构 现代化支付系统建有两级处理中心，现代化支付系统建有两级处理中心， 即国家处理中心（即国家处理中心（NPCNPC）和全国）和全国3232个（包个（包 括括3131个省会城市和深圳市）城市处理中心个省会城市和深圳市）城市处理中心 （CCPCCCPC

57、）。）。NPCNPC分别与各分别与各CCPCCCPC连接。连接。 第二节第二节 现代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过作各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过作 为直接参与者的省会城市的分支行与所在地的为直接参与者的省会城市的分支行与所在地的CCPCCCPC连连 接，也可由其总行与所在地的接，也可由其总行与所在地的CCPCCCPC连接。连接。 公开市场操作系统、债券发行系统、中央债券簿公开市场操作系统、债券发行系统、中央债券簿 记系统作为特许参与者与记系统作为特许参与者与NPCNPC连接；外汇交易中心

58、作为连接；外汇交易中心作为 特许参与者与上海特许参与者与上海CCPCCCPC连接。连接。 中央银行县支行的会计核算集中到地市中心支行，中央银行县支行的会计核算集中到地市中心支行， 由地市中心支行的会计集中核算系统（由地市中心支行的会计集中核算系统（ABSABS）作为直接）作为直接 参与者远程接入参与者远程接入CCPCCCPC；地市级及以上国家金库会计核；地市级及以上国家金库会计核 算系统（算系统（TBSTBS）作为直接参与者远程接入）作为直接参与者远程接入CCPCCCPC。 第二节第二节 现代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 （一）大额实时支付系

59、统处理的具体支付业务（一）大额实时支付系统处理的具体支付业务 目前，我国银行业为社会提供的支付工具目前，我国银行业为社会提供的支付工具 主要划分为三类：一是贷记支付工具，包括汇主要划分为三类：一是贷记支付工具，包括汇 兑、委托收款、托收承付、定期贷记等；二是兑、委托收款、托收承付、定期贷记等；二是 借记支付工具，包括银行汇票，国内信用证，借记支付工具，包括银行汇票，国内信用证， 银行本票、支票，旅行支票，定期借记等；三银行本票、支票，旅行支票，定期借记等；三 是其他支付工具，如商业汇票、银行卡以及其是其他支付工具，如商业汇票、银行卡以及其 他创新的支付工具。他创新的支付工具。 第二节第二节 现

60、代化支付系统的核算 现代化支付系统的核算 大大 额额 实实 时时 支支 付付 系系 统统 处处 理理 的的 支支 付付 业业 务务 规定金额起点以上的跨行贷记支付业务规定金额起点以上的跨行贷记支付业务 规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务 各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务 特许参与者发起的即时转账业务特许参与者发起的即时转账业务 城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务 中国人民银行会计营业部门和国库部门中国人民银行会计营业部门和国