第2章 研究问题分析

1、第二章第二章 研究问题分析研究问题分析 本章内容本章内容 v第一节第一节 研究问题的确定研究问题的确定 v第二节第二节 文献综述文献综述 v第三节第三节 假设建立假设建立 v第四节第四节 变量选择变量选择 第一节第一节 研究问题的来源及确定研究问题的来源及确定 v一、确定研究问题的原则一、确定研究问题的原则 v 1.研究问题的价值。研究问题的价值包括理论价研究问题的价值。研究问题的价值包括理论价 值、方法价值、决策价值和实践价值。值、方法价值、决策价值和实践价值。 v 2.个人的需求或兴趣。只有研究者个人感受到需个人的需求或兴趣。只有研究者个人感受到需 要研究、愿意研究的问题，才有动力去研究，

2、也才要研究、愿意研究的问题，才有动力去研究，也才 能体会到研究的快乐，才会有兴趣对问题进行深入能体会到研究的快乐，才会有兴趣对问题进行深入 细致的研究。细致的研究。 v 3.研究问题的可行性。所谓研究问题的可行性，研究问题的可行性。所谓研究问题的可行性， 从时间上，是在有限的时间内可望取得阶段性成果；从时间上，是在有限的时间内可望取得阶段性成果； 从范围上，是在一篇论文的篇幅内可以说清楚。另从范围上，是在一篇论文的篇幅内可以说清楚。另 外，还需要方法上的可行性，即可以找到适当的变外，还需要方法上的可行性，即可以找到适当的变 量和样本，进而运用统计方法对假设进行检验。量和样本，进而运用统计方法对

3、假设进行检验。 v二、确定研究问题的方法二、确定研究问题的方法 v1、报纸和电视上报道的社会热点问题中与会计相、报纸和电视上报道的社会热点问题中与会计相 关的议题。很多社会的热点问题都与会计息息相关，关的议题。很多社会的热点问题都与会计息息相关， 需要会计的改革与发展。需要会计的改革与发展。 v2、在查阅文献中的过程中进行问题分析。许多人、在查阅文献中的过程中进行问题分析。许多人 通过阅读以往的文献来发现会计领域近期的研究热通过阅读以往的文献来发现会计领域近期的研究热 点，或挖掘值得研究的题目。点，或挖掘值得研究的题目。 v3、围绕各级研究管理机构提供的课题指南考虑。、围绕各级研究管理机构提供

4、的课题指南考虑。 例如每年的例如每年的会计研究会计研究都会刊登很多征文启事，都会刊登很多征文启事， 上面的一些议题都可以作为我们选题的依据。上面的一些议题都可以作为我们选题的依据。 v4、与他人交流。可以针对自己感兴趣的问题与导、与他人交流。可以针对自己感兴趣的问题与导 师、同学进行探讨，确定自己的选题。师、同学进行探讨，确定自己的选题。 v三、实证研究的主要领域三、实证研究的主要领域 v 1、验证理论、验证理论 v 2、解释理论与实践不相符的原因、解释理论与实践不相符的原因 v 3、解释规范研究中相互冲突的理论结论、解释规范研究中相互冲突的理论结论 v 4、弥补前人研究方法的不足、弥补前人研

5、究方法的不足 v 5、将从观察分析中得到的印象上升为统计结、将从观察分析中得到的印象上升为统计结 论论 第二节第二节 文献综述文献综述 v一、文献综述的概念和作用一、文献综述的概念和作用 v文献综述是指在搜集某一学科、专业或专题的大量文献综述是指在搜集某一学科、专业或专题的大量 文献的基础上，经过归纳整理、分析鉴别和综合提文献的基础上，经过归纳整理、分析鉴别和综合提 炼而形成的高度浓缩的产品，是一个连续的动态过炼而形成的高度浓缩的产品，是一个连续的动态过 程。程。 v文献综述是确定研究的起点；文献综述是以研究选文献综述是确定研究的起点；文献综述是以研究选 题为核心在该研究领域的系统学习；通过文

6、献综述题为核心在该研究领域的系统学习；通过文献综述 报告的写作提高归纳、分析、综合能力，有利于独报告的写作提高归纳、分析、综合能力，有利于独 立工作能力和科研能力的提高。立工作能力和科研能力的提高。 v 一般来说，文献综述包括文献检索、文献阅读和一般来说，文献综述包括文献检索、文献阅读和 整理文献综述报告的写作三个步骤。整理文献综述报告的写作三个步骤。 v二、文献检索二、文献检索 v 文献检索是指依据一定的方法，从存储的文文献检索是指依据一定的方法，从存储的文 献中，查找并获取所需要文献的过程。献中，查找并获取所需要文献的过程。 v （一）文献的分类（一）文献的分类 v 文献按出版的形式分类，

7、主要有书籍、期刊、文献按出版的形式分类，主要有书籍、期刊、 报纸和其他文献。报纸和其他文献。 v（一）文献检索的步骤和要求（一）文献检索的步骤和要求 v 1、文献检索的步骤、文献检索的步骤 v（1）以选题为中心，对广义领域的研究状况进）以选题为中心，对广义领域的研究状况进 行材料搜寻，然后缩小到选题本身较小的研究领行材料搜寻，然后缩小到选题本身较小的研究领 域。域。 v （2）了解不同学派的基本情况。）了解不同学派的基本情况。 v （3）面对已有的材料，分析研究空白和不够）面对已有的材料，分析研究空白和不够 深入的地方。深入的地方。 v （4）在前面分析的基础上，再考虑需要研究）在前面分析的基

8、础上，再考虑需要研究 的新问题、新情况。的新问题、新情况。 v （5）进一步有目的性地查找本学科的材料。）进一步有目的性地查找本学科的材料。 v （6）扩大搜寻范围，查找相关学科的理论和）扩大搜寻范围，查找相关学科的理论和 方法方面的材料。方法方面的材料。 v2、文献检索的要求、文献检索的要求 v （1）充分性。既要按照已确定的研究方向及）充分性。既要按照已确定的研究方向及 其研究项目检索文献，还要搜集与研究项目有联其研究项目检索文献，还要搜集与研究项目有联 系的其他方面的文献。系的其他方面的文献。 v （2）审慎性。在文献选取过程中，研究者应当）审慎性。在文献选取过程中，研究者应当 注意分清

9、原创的与模仿的、充足的与残缺的、深注意分清原创的与模仿的、充足的与残缺的、深 刻的与浅薄的、历史资料与现实数据的不同，要刻的与浅薄的、历史资料与现实数据的不同，要 尽量通过不同资料的互相印证来进行甄别。尽量通过不同资料的互相印证来进行甄别。 v （3） 不断补充和及时甄选资料。研究者应及不断补充和及时甄选资料。研究者应及 时地发现和补充资料，尽量防止对先行假设的偏时地发现和补充资料，尽量防止对先行假设的偏 好，避免先入为主的假设对研究工作的消极影响，好，避免先入为主的假设对研究工作的消极影响， 保证研究过程及其结论的客观性和科学性。保证研究过程及其结论的客观性和科学性。 v（二）文献检索的途径

10、和方法（二）文献检索的途径和方法 v 1、文献检索的途径、文献检索的途径 在会计实证研究中要利用各种途径广泛检索文献。在会计实证研究中要利用各种途径广泛检索文献。 其途径主要有其途径主要有:（1）图书馆和资料室；（）图书馆和资料室；（2）会计）会计 学术会议；（学术会议；（3）互联网；（）互联网；（4）其他。）其他。 v 2、文献检索的方法、文献检索的方法 v 根据对所需要的文献信息掌握的情况，可以选根据对所需要的文献信息掌握的情况，可以选 择不同的途径来查找文献资料。文献检索的主要方择不同的途径来查找文献资料。文献检索的主要方 法有：（法有：（1）文献篇名查询法。（）文献篇名查询法。（2）作

11、者查询法。）作者查询法。 （3）关键词查询法。（）关键词查询法。（4）参考文献查询法。（）参考文献查询法。（5） 刊名查询法。（刊名查询法。（6）混合查询法。）混合查询法。 v三、文献阅读和文献整理三、文献阅读和文献整理 v（一）文献阅读（一）文献阅读 v 经过文献检索获取原始文献后就还需要对文献经过文献检索获取原始文献后就还需要对文献 进行阅读，充分了解主要信息，找到启发自己思想进行阅读，充分了解主要信息，找到启发自己思想 或对研究有用的文献。否则很可能会对有用的信息或对研究有用的文献。否则很可能会对有用的信息 听而不闻，对亟需的文献视而不见。听而不闻，对亟需的文献视而不见。 v 这里特别强

12、调一个技术性问题，即笔记或资这里特别强调一个技术性问题，即笔记或资 料整理的每条都要将作者（编者、译者）、论著料整理的每条都要将作者（编者、译者）、论著 （或资料）名称、出版情况和出版时间记下来；外（或资料）名称、出版情况和出版时间记下来；外 国作者，除了译名外，必须记下外文原名。国作者，除了译名外，必须记下外文原名。 v（二）文献整理（二）文献整理 v 1、文献分类，是指将阅读所得到的方方面、文献分类，是指将阅读所得到的方方面 面的内容，进行分类、排列、组合，从中寻找问面的内容，进行分类、排列、组合，从中寻找问 题、发现问题。题、发现问题。 v 2、文献筛选。是指对各类的文献要去粗取、文献筛

13、选。是指对各类的文献要去粗取 精，进行筛选，去掉不需要的资料。精，进行筛选，去掉不需要的资料。 v 3、文献保管，是指将经过筛选并分类后的、文献保管，是指将经过筛选并分类后的 文献保管起来，以便在撰写文献综述报告和进行文献保管起来，以便在撰写文献综述报告和进行 论文写作时取用。论文写作时取用。 v四、文献综述报告的写作四、文献综述报告的写作 v（一）文献综述报告的概念（一）文献综述报告的概念 v 文献综述报告，是在对一定研究领域的文献文献综述报告，是在对一定研究领域的文献 进行广泛阅读和理解的基础上，为确定研究的起进行广泛阅读和理解的基础上，为确定研究的起 点，而对该研究领域的历史发展和最新进

14、展进行点，而对该研究领域的历史发展和最新进展进行 综合评述的论文。综合评述的论文。 v 文献综述报告按其范围可以划分为综合性和专文献综述报告按其范围可以划分为综合性和专 题性两类。题性两类。 v 综合性文献综述报告是以一个学科或其分支综合性文献综述报告是以一个学科或其分支 学科为对象，是较为宏观的。学科为对象，是较为宏观的。 专题性文献综述专题性文献综述 报告是以专题为对象，是较为微观的。报告是以专题为对象，是较为微观的。 v（二）文献综述报告的写作步骤（二）文献综述报告的写作步骤 v （1）通过学习已经收集到手的文献，形成自己）通过学习已经收集到手的文献，形成自己 的专题分析框架。的专题分析

15、框架。 v （2）沿着提纲的脉络进一步搜寻和阅读文献，）沿着提纲的脉络进一步搜寻和阅读文献， 用新增的信息修正、填补或细化已有的思路，反用新增的信息修正、填补或细化已有的思路，反 思乃至调整论文题目和所要研究的问题。思乃至调整论文题目和所要研究的问题。 v （3）针对所要研究的问题或领域，说明别人已）针对所要研究的问题或领域，说明别人已 经完成哪些工作，留下哪些问题。经完成哪些工作，留下哪些问题。 v （4）在后续研究过程中阅读补充文献，随时将）在后续研究过程中阅读补充文献，随时将 有用的内容添加在文献综述中。有用的内容添加在文献综述中。 v（三）文献综述报告的格式（三）文献综述报告的格式 v

16、 1、前言部分，要写清、前言部分，要写清4个方面的内容：写作的目个方面的内容：写作的目 的，的， 概念的界定，概念的界定， 综述的范围，有关问题的现况综述的范围，有关问题的现况 或争论焦点。或争论焦点。 v 2、主体部分，要将所搜集到的文献资料归纳、主体部分，要将所搜集到的文献资料归纳、 整理及分析比较，阐明有关主体的历史背景、现状、整理及分析比较，阐明有关主体的历史背景、现状、 发展方向，以及对这些问题的评述。发展方向，以及对这些问题的评述。 v 3、总结部分，是将全文主题进行扼要总结，对、总结部分，是将全文主题进行扼要总结，对 所综述的主题有研究的作者，最好能提出自己的见所综述的主题有研究

17、的作者，最好能提出自己的见 解。解。 v 4、参考文献，所列示的参考文献应是文中引用、参考文献，所列示的参考文献应是文中引用 过的，能反映主题全貌的并且是作者直接阅读过的过的，能反映主题全貌的并且是作者直接阅读过的 文献资料。文献资料。 v（四）文献综述报告在论文写作结构中的位置（四）文献综述报告在论文写作结构中的位置 v 一般来说，文献综述应置于研究问题的后面，一般来说，文献综述应置于研究问题的后面， 也就是说，它是在作者提出研究问题后，然后针也就是说，它是在作者提出研究问题后，然后针 对这一问题分析和探讨专家学者经过研究得出的对这一问题分析和探讨专家学者经过研究得出的 结论、提出的解决方法

18、、研究的途径、存在的不结论、提出的解决方法、研究的途径、存在的不 足等。不过，不同的研究人员处理文献综述的位足等。不过，不同的研究人员处理文献综述的位 置有所不同，比如，有的论文把文献综述单独列置有所不同，比如，有的论文把文献综述单独列 为它的一个部分，也有的论文把它和研究问题合为它的一个部分，也有的论文把它和研究问题合 并在一起组成一个部分。在两种写作方式中，大并在一起组成一个部分。在两种写作方式中，大 多数论文倾向于采用前者。多数论文倾向于采用前者。 第三节第三节 建立待检验的假设建立待检验的假设 v一、假设的概念和作用一、假设的概念和作用 v（一）假设的概念（一）假设的概念 v 实证研究

19、中所说的假设，是对所研究问题的研究实证研究中所说的假设，是对所研究问题的研究 结果的预期，需要通过假设检验，用证据判断其真结果的预期，需要通过假设检验，用证据判断其真 伪。伪。 v 一般来说，研究者在确定研究问题的过程中，就一般来说，研究者在确定研究问题的过程中，就 逐渐建立了关于这个问题的某种想法，确定了解决逐渐建立了关于这个问题的某种想法，确定了解决 这个问题的可能的答案。这些想法、猜测或这个问题的可能的答案。这些想法、猜测或“答答 案案”，都是研究者从相关的理论和经验出发，对问，都是研究者从相关的理论和经验出发，对问 题和解答做出的一种假设，这可以作为解决问题的题和解答做出的一种假设，这

20、可以作为解决问题的 出发点。把这些猜测或设定的答案用明确的语言表出发点。把这些猜测或设定的答案用明确的语言表 达出来，就构成了一个研究假设。达出来，就构成了一个研究假设。 v（二）假设的特点（二）假设的特点 v 1.假设要有科学性。假设要有一定的科学依据，假设要有科学性。假设要有一定的科学依据， 要建立在明确的概念、已有的科学理论和科学事实要建立在明确的概念、已有的科学理论和科学事实 的基础上，并且得到了一定科学论证。的基础上，并且得到了一定科学论证。 v 2.假设应当表明两个或多个变量之间的关系。在假设应当表明两个或多个变量之间的关系。在 会计研究的过程中，必须明确地表述所研究问题中会计研究

21、的过程中，必须明确地表述所研究问题中 的某些变量之间的关系。的某些变量之间的关系。 v 3.假设要用明确的语言表述出来。表述假设的语假设要用明确的语言表述出来。表述假设的语 言应当清楚明白，不能含混不清、模棱两可。言应当清楚明白，不能含混不清、模棱两可。 v 4.假设所表明的内容应该是可以检验的。提出假假设所表明的内容应该是可以检验的。提出假 设是研究问题的开始，研究的最终目的是要按照这设是研究问题的开始，研究的最终目的是要按照这 种假设搜集材料，最后验证假设是否成立。种假设搜集材料，最后验证假设是否成立。 v（三）假设的作用（三）假设的作用 v 1.假设是研究的核心，整个研究过程实际上就是假

22、设是研究的核心，整个研究过程实际上就是 围绕着验证假设展开的。围绕着验证假设展开的。 v 2.假设能明确地规定研究的内容。研究假设可以假设能明确地规定研究的内容。研究假设可以 帮助研究者确定研究的重点，提示收集资料的方向帮助研究者确定研究的重点，提示收集资料的方向 和范围，并能提供研究结论的框架。和范围，并能提供研究结论的框架。 v 3.假设是通向理论的桥梁。当假设的基本观念或假设是通向理论的桥梁。当假设的基本观念或 预言被证实或被证伪，这个假设就有可能上升为理预言被证实或被证伪，这个假设就有可能上升为理 论。论。 v（四）假设提出的步骤（四）假设提出的步骤 v 首先，在搜集一定数量的事实、资

23、料基础上，首先，在搜集一定数量的事实、资料基础上， 提炼出研究问题。提炼出研究问题。 v 其次，寻求理论支持，形成初步假设。其次，寻求理论支持，形成初步假设。 v 最后，要推演出各相关现象的理论性陈述，使最后，要推演出各相关现象的理论性陈述，使 假设发展成比较系统的形态，具有严谨的系统和假设发展成比较系统的形态，具有严谨的系统和 稳定的结构。稳定的结构。 v二、假设的理论基础二、假设的理论基础 v（一）经济学理论（一）经济学理论 v 经济学对会计实证研究的基础作用体现在方法上经济学对会计实证研究的基础作用体现在方法上 和思想上两个方面和思想上两个方面 。在方法上，实证方法应用于会。在方法上，实

24、证方法应用于会 计研究。在思想上，经济理论对会计实证研究起着计研究。在思想上，经济理论对会计实证研究起着 理论支撑作用。理论支撑作用。 v 对会计实证研究有着重大影响的经济学理论主要对会计实证研究有着重大影响的经济学理论主要 有企业理论、代理理论、契约理论、公共选择理论有企业理论、代理理论、契约理论、公共选择理论 和管制理论。此外，外，有限理性理论、经理人理和管制理论。此外，外，有限理性理论、经理人理 论、组织经济学理论、劳动过程理论等都对会计实论、组织经济学理论、劳动过程理论等都对会计实 证研究有着广泛的影响。证研究有着广泛的影响。 v （二）财务学理论（二）财务学理论 v 会计实证研究的主

25、要内容之一是会计信息含量对会计实证研究的主要内容之一是会计信息含量对 公司股票价格的影响，公司会计信息披露政策与融公司股票价格的影响，公司会计信息披露政策与融 资政策的关系等，这些方面的实证研究主要是建立资政策的关系等，这些方面的实证研究主要是建立 在有效市场假说和资本定价模型的基础上。在有效市场假说和资本定价模型的基础上。 v （三）组织行为学理论（三）组织行为学理论 v 组织行为学理论研究了三个不同的行为主体对组组织行为学理论研究了三个不同的行为主体对组 织行为学的不同的兴趣水平，这三个主体分别是个织行为学的不同的兴趣水平，这三个主体分别是个 体、团体和组织系统。其中个体水平的模型十分容体

26、、团体和组织系统。其中个体水平的模型十分容 易受到个人心理因素的影响；团体和组织水平的模易受到个人心理因素的影响；团体和组织水平的模 型更容易受到社会学和社会心理学的影响，所有这型更容易受到社会学和社会心理学的影响，所有这 些都给会计实证研究带来了深远的影响。些都给会计实证研究带来了深远的影响。 v三、假设的表述方式和数目三、假设的表述方式和数目 v （一）假设的表述方式（一）假设的表述方式 v 假设的表述方式可以分为语言表述和模型表述两假设的表述方式可以分为语言表述和模型表述两 种，采用何种表述方式，不仅与其本人的研究风格种，采用何种表述方式，不仅与其本人的研究风格 和习惯有关，也与其选择研

27、究问题的特点及采用的和习惯有关，也与其选择研究问题的特点及采用的 检验方法有一定的关系。检验方法有一定的关系。 v （二）假设的数目（二）假设的数目 v 假设的数目完全取决于作者研究的问题和个人的假设的数目完全取决于作者研究的问题和个人的 偏好，并无特定规律可循。但假设并不是越多越好，偏好，并无特定规律可循。但假设并不是越多越好， 假设越多，解释变量就越多，这些变量之间的关系假设越多，解释变量就越多，这些变量之间的关系 就变得越来越复杂，最后也越来越难对被解释变量就变得越来越复杂，最后也越来越难对被解释变量 的变换做出合理的预测，从而失去了理论上和实践的变换做出合理的预测，从而失去了理论上和实

28、践 上的重要性。上的重要性。 第四节第四节 变量的选择变量的选择 v 一、变量的分类一、变量的分类 v 1计量型变量又称为连续型变量，其观察值是连计量型变量又称为连续型变量，其观察值是连 续型的数据，特点是可取某一区间内的任一实数。续型的数据，特点是可取某一区间内的任一实数。 v 2计数型变量又称为离散型变量，其观察值是不计数型变量又称为离散型变量，其观察值是不 连续的，特点是取整数值。连续的，特点是取整数值。 v 3定序型变量的值表示一种顺序的前后，可以是定序型变量的值表示一种顺序的前后，可以是 字符型也可以是数值型。但是一旦约定了该定序型字符型也可以是数值型。但是一旦约定了该定序型 变量的

29、含义，其值大小便有了可比的意义。变量的含义，其值大小便有了可比的意义。 v 4定类型变量又称为虚拟变量，该变量不存在变定类型变量又称为虚拟变量，该变量不存在变 量值之间的大小、顺序的前后等，只表示属于的类量值之间的大小、顺序的前后等，只表示属于的类 型。型。 v二、变量的选择二、变量的选择 v （一）通过理论分析和文献检索来选取变量（一）通过理论分析和文献检索来选取变量 v 在选择变量时，可以根据现有理论或研究者的经在选择变量时，可以根据现有理论或研究者的经 验，判断哪些因素对所研究的问题有影响，并进而验，判断哪些因素对所研究的问题有影响，并进而 将它们纳入检验的模型框架。将它们纳入检验的模型框架。 v （二）变量的替代与构造（二）变量的替代与构造 v 1、变量替代。有时，所研究问题涉及的影响因素、变量替代。有时，所研究问题涉及的影响因素 是比较抽象的概念，没有直接与之相对应的财务指是比较抽象的概念，没有直接与之相对应的财务指 标，因而需要寻找替代变量。标，因而需要寻找替代变量。 v 2、变量构造。当有很多因素对所研究问题有影响、变量构造。当有很多因素对所研究问题有影响 而检验模型不能全部容纳时，就需要对选择的变量而检验模型不能全部容纳时，就需要对选择的变量 进行