4-2内部审计组织与计划

1、第四部分第四部分 管理内部审计活动管理内部审计活动 1 组织内部审计工作组织内部审计工作 2 内部审计组织计划内部审计组织计划 3 内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 4 内部审计组织的职能与计划内部审计组织的职能与计划 第第1313章内部审计组织与计划章内部审计组织与计划 管理过程五大要素管理过程五大要素 第第1 1节内部审计职能与计划节内部审计职能与计划 内部审计组织总体计划内部审计组织总体计划 内部审计职能内部审计职能 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 本节主要讨论：本节主要讨论： 建立和管理一个有效的内部审计组织所需要的一些要点建立和管理一个有效的内部审计

2、组织所需要的一些要点 有效的组织的关键要素：需要强有力的领导者有效的组织的关键要素：需要强有力的领导者 有效内部审计部门的组织方式：必须能够通过为整个组织有效内部审计部门的组织方式：必须能够通过为整个组织 提供最佳的、最具成本提供最佳的、最具成本效益的审计服务，从而为高层效益的审计服务，从而为高层 管理者和审计委员会服务。管理者和审计委员会服务。 一、集团式与分权式组织结构一、集团式与分权式组织结构 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 集权式内部审计 优势和缺陷 分权式内部审计 优势与缺陷 复杂的组织结构对内部审计组织方式的影响复杂的组织结构对内部审计组织方式的影响 第第2 2节

3、节 组织内部审计工作组织内部审计工作 二、可供选择的内部审计组织结构二、可供选择的内部审计组织结构 （一）按照审计类型进行组织（一）按照审计类型进行组织 信息系统审计师 财务审计师 经营审计师 审计专业团队 优点：专业化可以提高效率优点：专业化可以提高效率 缺点：忽视流程中的重大控制风险缺点：忽视流程中的重大控制风险 解决办法：组建综合型审计团队解决办法：组建综合型审计团队 表：13.1 教材247 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 （二）和总体组织结构平行的内部审计组织结构（二）和总体组织结构平行的内部审计组织结构 适应范围：大型企业 优点：经营和管理人员与内部审计人员建立有

4、效的工优点：经营和管理人员与内部审计人员建立有效的工 作关系作关系 缺点：影响审计师积极性，减少管理人员发展机会，缺点：影响审计师积极性，减少管理人员发展机会， 削弱审计师的独立性和客观性削弱审计师的独立性和客观性 解决办法：设立公司审计师中心团队，按照不同系列，解决办法：设立公司审计师中心团队，按照不同系列， 对所有部门进行审计。对所有部门进行审计。 特点：内部审计部门的职责与整个组织的结构保持平行特点：内部审计部门的职责与整个组织的结构保持平行 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 （三）按照地理位置建立内部审计组织结构（三）按照地理位置建立内部审计组织结构 适应范围：国际经营

5、的大型组适应范围：国际经营的大型组 织织 在实践中广泛运用在实践中广泛运用 表：表：13.2 教材教材249 特点：某一特定地理位置的所有经营，交给某指定特点：某一特定地理位置的所有经营，交给某指定 内部审计团队负责内部审计团队负责 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 （四）使用总部审计人员的方法（四）使用总部审计人员的方法 缺点：增加经营部门费用，降低效率缺点：增加经营部门费用，降低效率 特点：集权化内部审计部门特点：集权化内部审计部门 第第2 2节节 组织内部审计工作组织内部审计工作 （五）非审计人员和非正式人员的分工（五）非审计人员和非正式人员的分工 非常规审计非常规审计

6、适应情况适应情况 优点：增加审计人员经验，培养他们出任优点：增加审计人员经验，培养他们出任 组织中其他岗位的能力组织中其他岗位的能力 缺点：影响独立性，破坏缺点：影响独立性，破坏CAE的形象的形象 第第3 3节内部审计组织计划节内部审计组织计划 一、建立内部审计计划目标一、建立内部审计计划目标 二、制定计划战略二、制定计划战略 三、短期和长期审计计划三、短期和长期审计计划 主要内容主要内容 确定计划的第一步：确定计划的第一步： 内部审计部门必须认识自身目标内部审计部门必须认识自身目标 管理部门对内部审计部门的期望？管理部门对内部审计部门的期望？ 涵盖哪些类型的领域以及获得哪些审计风险是期望审涵

7、盖哪些类型的领域以及获得哪些审计风险是期望审 计部门做到的事情？计部门做到的事情？ 第第3 3节内部审计组织计划节内部审计组织计划 一、建立内部审计计划目标一、建立内部审计计划目标 计划内部审计计划内部审计 应考虑的事项应考虑的事项 协助管理的类型协助管理的类型 协助管理的层次协助管理的层次 独立程度独立程度 可提供的资源可提供的资源 服务质量服务质量 内部审计人员的质量内部审计人员的质量 注意：内部注意：内部 审计目标必审计目标必 须与审计委须与审计委 员会和高层员会和高层 管理者目标管理者目标 一致一致 对内部审计人员的组织方式对内部审计人员的组织方式 人员配备政策人员配备政策 管理内部审

8、计职能的方式管理内部审计职能的方式 正式审计程序的程度正式审计程序的程度 灵活的审计项目计划灵活的审计项目计划 进取程度进取程度 有关审计建议的行动有关审计建议的行动 确定时间段确定时间段 第第3 3节内部审计组织计划节内部审计组织计划 二、制定计划战略（主要政策）二、制定计划战略（主要政策） （一）影响内部审计计划的团队：（一）影响内部审计计划的团队： 管理人员的要求管理人员的要求 董事会提出的要求董事会提出的要求 外部审计师提出的要求外部审计师提出的要求 第第3 3节内部审计组织计划节内部审计组织计划 三、短期长期内部审计计划三、短期长期内部审计计划 1.年度内部审计计划年度内部审计计划

9、教材教材257表表13.4：内部审计年度计划范例：内部审计年度计划范例 2.多年期审计计划多年期审计计划 教材教材255表表13.5：五年期审计计划范例：五年期审计计划范例 （二）审计计划类别（二）审计计划类别 第第3 3节内部审计组织计划节内部审计组织计划 三、短期和长期审计计划三、短期和长期审计计划 （三）审计评估的原则：（三）审计评估的原则： 之前的审计发现之前的审计发现 管理人员的要求管理人员的要求 之前所涉及的范围之前所涉及的范围 被要求实施的内部审计被要求实施的内部审计 敏感领域敏感领域 （四）年度审计工作状况报告（四）年度审计工作状况报告 教材教材260表表13.6 内部审计必须

10、证明内部审计必须证明 所有内部审计计划所有内部审计计划 的准确性以及他们的准确性以及他们 计划实施项目的效计划实施项目的效 率率 第一章第一章 总总 则则 第一条第一条 为了规范内部审计人员编制审计计划为了规范内部审计人员编制审计计划,保证及时保证及时,有有 效地执行审计业务效地执行审计业务,提高审计效率提高审计效率,根据根据内部审计基本准则内部审计基本准则 制定本准则制定本准则. （制定本准则目的）（制定本准则目的） 第二条第二条 本准则所称本准则所称审计计划审计计划,是指内部审计机构和人员为完是指内部审计机构和人员为完 成审计业务成审计业务,达到预期的审计目的达到预期的审计目的,对一段时期

11、的审计工作任对一段时期的审计工作任 务或具体审计项目作出的事先规划务或具体审计项目作出的事先规划. 第三条第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构本准则适用于各类组织的内部审计机构,内部审计人内部审计人 员及其从事的内部审计活动员及其从事的内部审计活动. （本准则适应范围）本准则适应范围） 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第二章第二章 一般原则一般原则 第四条第四条 审计计划一般包括年度审计计划审计计划一般包括年度审计计划,项目审计计划和审项目审计计划和审 计方案三个层次计方案三个层次: (一一) 年度审计计划年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先

12、规划是对年度的审计任务所作的事先规划,是组是组 织年度工作计划的重要组成部分织年度工作计划的重要组成部分; (二二) 项目审计计划项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综是对具体审计项目实施的全过程所作的综 合安排合安排; (三三) 审计方案审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作 出的详细安排出的详细安排. 内部审计机构可以根据组织的性质内部审计机构可以根据组织的性质,规模规模,审计业务的复杂程审计业务的复杂程 度等因素决定审计计划层次的繁简度等因素决定审计计划层次的繁简. 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计

13、划审计计划 第五条第五条 年度审计计划应在下年度开始前编制完成年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报组织适并报组织适 当管理层批准当管理层批准,以指导内部审计机构下年度的工作以指导内部审计机构下年度的工作;项目审计项目审计 计划和审计方案应在审计实施前编制完成计划和审计方案应在审计实施前编制完成,并经内部审计机构并经内部审计机构 负责人批准负责人批准. 第六条第六条 内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部 审计活动审计活动.在计划执行过程中在计划执行过程中,若有必要若有必要,应按规定的程序对计应按规定的程序对计 划进行修改和补充划进

14、行修改和补充. 第七条第七条 内部审计机构负责人应内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况定期检查审计计划的执行情况. 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第三章第三章 年度审计计划年度审计计划 第八条第八条 内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作. 第九条第九条 年度审计计划应当包括以下基本内容年度审计计划应当包括以下基本内容: ( (一一) )内部审计年度工作目标内部审计年度工作目标; ; ( (二二) )需要执行的具体审计项目及其先后顺序需要执行的具体审计项目及其先后顺序; ; ( (三三) )

15、各审计项目所分配的审计资源各审计项目所分配的审计资源; ; ( (四四) )后续审计的必要安排后续审计的必要安排. . 第十条第十条 在制定年度审计计划时在制定年度审计计划时,应当考虑组织风险应当考虑组织风险,管理需要和管理需要和 审计资源审计资源,以确定具体审计项目以确定具体审计项目. 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第十一条第十一条 在制定年度审计计划前在制定年度审计计划前,应了解以下情况应了解以下情况,以评价各审以评价各审 计项目的风险程度计项目的风险程度: ( (一一) ) 组织的发展目标及年度工作重点组织的发展目标及年度工作重点; ; ( (

16、二二) ) 严重影响相关经营活动的法规严重影响相关经营活动的法规, ,政策政策, ,计划和合同计划和合同; ; ( (三三) ) 相关内部控制的质量相关内部控制的质量; ; ( (四四) ) 相关经营活动的复杂性及其近期变化相关经营活动的复杂性及其近期变化; ; ( (五五) ) 相关人员的能力相关人员的能力, ,品质及其岗位的近期变动品质及其岗位的近期变动; ; ( (六六) ) 其他与项目有关的重要情况其他与项目有关的重要情况. . 第十二条第十二条 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规 划审计项目执行的先后顺序划审计项目执行的先后顺序.

17、 第十三条第十三条 内部审计机构负责人应根据审计项目的性质内部审计机构负责人应根据审计项目的性质,复杂性复杂性 及时间限制及时间限制,合理安排所需的审计资源合理安排所需的审计资源. 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第四章第四章 项目审计计划与审计方案项目审计计划与审计方案 第十四条第十四条 内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目 和时间安排和时间安排,选派内部审计人员开展审计工作选派内部审计人员开展审计工作. 第十五条第十五条 在具体实施审计项目前在具体实施审计项目前,审计项目负责人应充分了解审计项目负

18、责人应充分了解 被审计单位的以下情况被审计单位的以下情况,以以制定项目审计计划制定项目审计计划: ( (一一) ) 经营活动概况经营活动概况; ; ( (二二) ) 内部控制的设计及运行情况内部控制的设计及运行情况; ; ( (三三) ) 财务财务, ,会计资料会计资料; ; ( (四四) ) 重要的合同重要的合同, ,协议及会议记录协议及会议记录; ; ( (五五) ) 上次审计的结论上次审计的结论, ,建议以及后续审计的执行情况建议以及后续审计的执行情况; ; ( (六六) ) 上次外部审计的审计意见上次外部审计的审计意见; ; ( (七七) ) 其他与项目审计计划有关的重要情况其他与项目

19、审计计划有关的重要情况. . 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第第4 4节节 我国我国内部审计具体准则内部审计具体准则审计计划审计计划 第十六条第十六条 项目审计计划应当包括以下基本内容项目审计计划应当包括以下基本内容: ( (一一) ) 审计目的和审计范围审计目的和审计范围; ; ( (二二) ) 重要性和审计风险的评估重要性和审计风险的评估; ; ( (三三) ) 审计小组构成和审计时间的分配审计小组构成和审计时间的分配; ; ( (四四) ) 对专家和外部审计工作结果的利用对专家和外部审计工作结果的利用; ; ( (五五) ) 其他有关内容其他有关内容. . 第十七条第十七条 审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案. 第十八条第十八条 审计方案审计方案应当包括以下基本内容应当包括以下基本内容: ( (一一) ) 具体审计目的具