内部审计的概述与准则

1、第十五章 内部审计1 内部审计内部审计 第十五章 内部审计2 本章主要内容 第一节 内部审计概述 第二节 内部审计准则 第三节 经营审计 第四节 管理审计 第十五章 内部审计3 第一节 内部审计概述 一、内部审计的定义 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的职权 第十五章 内部审计4 第十五章 内部审计5 内部审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。 第十五章 内部审计6 内部审计的独立性 独立性是审计的本质特征； 内部审计机构在实施审计过程中仍然要 保持其独立性，但内部审计的独立性

2、比 外部审计要弱。 第十五章 内部审计7 内部审计的职能 内部审计只具有经济监督与评价职 能，不具有经济鉴证职能。 第十五章 内部审计8 内部审计的范围和对象 内部审计的范围只能局限于本部门、 本单位及其所属单位内部。 内部审计的对象是本单位及所属单 位内部受托经济责任履行情况。 第十五章 内部审计9 内部审计的根本目的 内部审计的根本目的是促进本部门、 本单位加强经济管理和实现经济目 标。 第十五章 内部审计10 内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计； 2.开展资金管理审计 ； 3.开展任期经济责任审计； 4.开展固定资产投资审计 5.开展内部控制审计与风险管理审计 6.开展管理审计与效

3、益审计 7.开展其他审计 第十五章 内部审计11 内部审计机构的职权1 1资料报送要求权 2参与与召开会 3参与与制订规章制度权 4检查权 5信息系统检查权 第十五章 内部审计12 内部审计机构的职权2 6调查权 ； 7违章违法行为制止权 8资料封存权 9提出意见或建议权 10通报批评或处理建议权 第十五章 内部审计13 第二节 内部审计准则 一、国际内部审计准则 二、中国内部审计准则 第十五章 内部审计14 一、国际内部审计准则 国际内部审计师协会发布的内部审计准 则包括五个基本文件： 关于内部审计师责任的声明； 内部审计人员职业道德准则； 内部审计执业准则； 内部审计准则解释文件； 内部审

4、计职业准则文告。 第十五章 内部审计15 二、中国内部审计准则 （一）中国内部审计准则的制定依据与目标 （二）中国内部审计准则体系 （三）中国内部审计准则的适用范围 （四）中国内部审计基本准则的主要内容 第十五章 内部审计16 （一）中国内部审计准则的制定依据 与目标制定依据 中国内部审计准则依据中华人民共和 国审计法、审计署关于内部审计工 作的规定及相关法律法规制定。 第十五章 内部审计17 （一）中国内部审计准则的制定依据 与目标制定目标 1、实现内部审计的制度化、规范化和职业化； 2、保障内部审计机构和人员依法行使职权， 保证内部审计质量，提高内部审计效率，防 范审计风险，促进组织的自我

5、完善与发展； 3、发挥内部审计的作用； 4、建立与国际内部审计准则相衔接的中国内 部审计准则。 第十五章 内部审计18 （二）中国内部审计准则体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范 体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、 内部审计具体准则、内部审计实务指南三个 层次组成。它们三者之间的关系如图151所 示。 第十五章 内部审计19 （三）中国内部审计准则的适用范围 中国内部审计准则适用于内部审计机构和人 员进行内部审计的全过程和各类组织。即无 论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模 大小和组织形式如何，内部审计机构和人员 在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。 第十五章 内部审计20

6、 （四）中国内部审计基本准则的 主要内容 1、一般准则； 2、作业准则； 3、报告准则； 4、内部管理准则。 第十五章 内部审计21 第三节 经营审计 一、经营审计的定义 二、经营审计的一般思路 三、经营审计的主要内容 第十五章 内部审计22 一、经营审计的定义 经营审计是评价一个组织在管理部门控 制下的经营活动的效果性、效率性和经 济性，并将评价结果和改进意见报告给 有关人员的系统过程。 第十五章 内部审计23 二、经营审计的一般思路 首先，在审查的基础上，全面分析和评价企 业已经实现的业绩； 其次，通过对企业生产经营状况的调查以及 反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在 的问题和尚可挖掘的

7、潜力； 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营 或采取进一步行动的建议。 第十五章 内部审计24 三、经营审计的主要内容 采购业务审计：采购计划的审查，采购合 同的审查，采购执行的审查，存货管理的 审查； 生产业务审查：生产计划的审查，生产过 程的审查； 销售业务审计：销售计划的审查，销售过 程的审查，应收账款管理的审查 。 第十五章 内部审计25 第四节 管理审计 一、管理审计的定义 二、管理审计与经营审计的关系 三、管理审计的主要内容 第十五章 内部审计26 一、管理审计的定义 管理审计是对受托管理责任进行的审查 是以被审计单位为履行受托管理责任而 发生的管理活动为对象，通过对管理制 度和

8、管理工作的审查，帮助其提高管理 水平和管理效率而进行的系统调查、分 析、评价与提出建议的过程。 第十五章 内部审计27 二、管理审计与经营审计的关系（1） 1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。 第十五章 内部审计28 二、管理审计与经营审计的关系（2） 2、两者的区别 管理审计主要审查企业管理制度和管理审计 工作； 经营审计主要审查企业的业务经营活动，审 查企业是否努力改善和充分利用其现有的物 质条件和技术条件，审查利用生产

9、力各要素 的具体方式和手段的有效性。 第十五章 内部审计29 三、管理审计的主要内容 （一）管理制度审计 （二）管理工作审计 第十五章 内部审计30 （一）管理制度审计 管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。 第十五章 内部审计31 （二）管理工作审计 1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评