2018年中级会计实务复习题2747

1、2018年中级会计实务复习题多选题1、下列项目中，不应计入营业外支出的有()0A. 计提的固定资产减值准备B. 购买交易性金融资产支付的相关费用C. 收发计量差错造成的存货盘亏净损失D. 转让无形资产所有权造成的净损失简答题2、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注?单选题3、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧, 它所依据的会计前提是()A. 会计主体B. 持续经营C. 会计分期D. 货币计量多选题4、下列各项中，屈于会计政策的有()。A. 会计计量方法B. 固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D.企业合并会计处理方法多选题5、下列支出中，属于资本

2、性支出的有()。A购买办公用品支B. 购买固定资产支出C. 固定资产日常修理支出D. 购买专利支出多选题6、W公司为一般纳税企业,1997年12月31日的资产负债表如下：该公司1998年发生的经济业务如下：(1) 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700万元，增值税额为119 万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。(2) 发生材料费用520万元，其中：产品生产直接耗用420万元、产品生产一般 耗用80万元、企业管理部门耗用20万元。(3) 分配职工工资120万元，其中：支付直接生产工人工资90万元、车间一般人 员工资10万元、企业管理人员工资20 7J元

3、。工资已用现金支付。(4) 提取折旧100万元，其中，应计入制造费用的折旧为60万元，应计入管理费 用的折旧为40万元。(5) 结转完工入库产品成本450万元。(6) 销售产品一批，产品成本400万元，销售货款600 7J元，增值税专用发票上 注明的增值税额102万元。产品已经发出，款项已经收到并存入银行。(7) 销售材料一批，原材料成本80万元，销售货款100万元，增值税专用发票上 注明的增值税额17万元，材料己经发岀，款项尚未收到。(8) 对A公司投资占该公司有表决权资本的比例40%,长期股权投资按权益法核 算，本年度A公司实现净利润200万元。实际分得现金股利30万元。(9) 应缴城市维

4、护建设税8万元，其中产品销售应缴7万元、其他业务收入应缴 1万元 应缴教育费附加4万元，其中销售产品应缴3万元、其他业务收入应缴 1万元。仃0)本年内实际支付的利息50万元，全部计入财务费用。(11) 提取应收账款坏账准备8万元。(12) 用银行存款购入不需要安装的固定资产，价值200万元。款己支付，设备己 交付使用。仃3)出售设备一台，原价110万元，已提折旧40万元，出售所得收入80万元, 发生清理费用2万元。款项均以银行存款收支。设备已清理完毕。(14)提取已交付使用项目的应付债券利息12万元。仃5)在建工程完工交付使用，价值140 7J元。仃6)摊销无形资产价值4万元。(17) 计算应

5、缴所得税24万元。本年实际缴纳所得税14万元，城市维护建设税6 万元。(18) 提取法定盈余公积6万元，提取法定公益金3万元，拟向投资者分配利润 20万元，款项尚未支付。要求：根据上述资料，回答下列各题：W公司1998年度“固定资产清理”账户借方发生额的内容包括()。A. 结转清理固定资产的净值70万元B. 固定资产的清理收入80万元C. 支付固定资产的清理支出2万元D. 结转固定资产的清理净收益8万元单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是()。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿

6、的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题8、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是元。A. 3580B. 4090C. 3500D. 3510单选题9、企业对于己计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是()。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于己计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是(

7、)。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题11甲公司2008年度财务报告批准对外报出口为2009年4月30 口，所得税汇 算清缴结束n为2009年3月15 口。该公司在2009年4月30 口之前发生的下列 事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。A. 2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3I发生的火灾赔偿 18万元B. 2009年2月18 口得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破 产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C. 2009年3月1

8、8日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D. 2009年4刀20 口收到了被退回的于2008年12月15 口销售的设备1台单选题12、企业对于己计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是()。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 白然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列资产的中，应按照金融工具确认和计量准则核算其所发生的减值的 有()。A. 持有至到期投资B. 可供出售金融资产C成本模式计量的投资性房地产D. 应收账款E. 对子公司的长期股权投资简答题14、某工业企业2006年6

9、月份发生的有关固定资产的业务如下：(1) 从甲公司购入旧卡车一辆，其账面原价为45000元，已提折旧10000元，双 方协议作价为30000元。购置款己以银行存款支付。(2) 在财产清查中发现没有入账的设备一台，其重置完全价值为20000元，估计 折旧数为6000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。(3) 台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为50000元， 己提折旧48000元，取得的残料变价收入1000元，支付清理费用2000元。(4) 本月发生固定资产口常维修费10000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。多选题15、下列各项属于会计政策变更的有()A. 周转材

10、料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B. 以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计 孩算方法改变C. 因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算D. 对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行ri可以按照公允价值进行计最E. 所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法单选题16在下列建设工程中，适用J： Partnering模式的是()的建设工程。A. 设计变更可能性较大B. 业主长期有投资活动C. 时间因素最为重要D. 小型简单多选题17、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的口期为2006

11、年3月30 口，实际对外公市的口期为2006年4月3 口。该公司2006年1月1 I至4月3丨丨发生的下列事项中，应当作为资产负债表11后事项中的调整事项的 有()。A. 3月1 口发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11 口临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2 口执行完毕C. 4月2 F1东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合 同D2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司 于2006年1 R 5 口与丁公司签订E. 3月10 口东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 7J元，对此项诉讼 东海公司已

12、于2005年末确认预计负债800万元多选题18、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006年4 月26 R批准报出，该公司对下列发生在2006年1月1日4月25 FI的事项的 会计处理中，正确的有()A. 2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该 公司冲减了 2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产 负债表有关项目B. 因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补 缴了所得税280500元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整 同时调增了现金流量表经营活动的现金

13、流出280500元C. 获知2006年3月20 H某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005年度利润表、资产负 债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D. 该公司2005年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方 协商同意，由该公司当I I支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该 公司于2006年2月引F1将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了 2005年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进 行调整E. 该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业6

14、0%的股份，调整了 2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中于以说明单选题19、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%, 按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009 年度发生或发现如下事项：仃)A公司于2006年1月1I起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万 元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时 改按年数总和法计提折旧。(2) A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计星，至2009年1

15、月1 H ,该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1 Fl, A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计最。该办 公楼2008年12 J 31 口的公允价值为3800万元。假定2008年12 J 31 口前无 法取得该办公楼的公允价值。(3) 以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将 其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入 账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原來的 处理相同。(4) A公司于2009年5月25 口发现，2008年取得一项股权投资，取

16、得成本为300 万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了 暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(3)对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A. 对丁固定资产折旧方法和折I口年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初 未分配利润67. 5万元B. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益105万元C. 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项

17、差错应该调整2009年期初留 存收益300力-元D. 可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减2009年年初未分配利润90万元单选题20、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司 有表决权股份的30%, 2003年6月15 口甲公司发现该公司对乙公司的投资谋用 了成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12 口批准报 出。甲公司正确的做法是()。A. 按重大会计差错处理，调整2002年12月31 H资产负债表的年初数和2002 年度利润表、利润分配表上的年数B. 按重大会计差错处理，调整2003年12刀31

18、 口资产负债表的年初数和2003 年度利润表、利润分配表的上年数C. 按重大会计差错处理，调整2003年12月31 H资产负债表的期末数和2003 年度利润表、利润分配表的本期数D. 按非重大会计差错处理，调整2003年12月31 口资产负债表的期末数和2003 年度利润表、利润分配表的本期数简答题21、某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一 般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002年缴纳企业所得税42万元。 2003年有关生产经营情况如下：(1) 取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票 净收入44万元，收到超税负返还的增值税

19、200 7J元。(2) 产品销售成本2800万元，销售税金5万元。(3) 产品销售费用510万元，其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万 元：管理费用380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊 销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用2万元， 其中2003年4月1 口向银行借入资金30万元，年利率4.8%,全部用于购买国 产设备，该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。(4) 2003年8月31 F1销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于2002年12 月1 口购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。(5) 20

20、03年4月1 口，企业购买国产设备一台，价税合计100万元并取得没备发 票，其中财政拨款20万元，企业自筹资金50万元，银行贷款20万元，该批设 备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得 税优惠条件。(6) 境外某国分支机构2003年分回利润60万元，已在该国缴纳公司所得税10 万元。要求：根据税法规定，计算该企业2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。多选题22、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%,盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1) 2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原

21、來的直 线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变：固定资产原值100万元, 已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2) 2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产，投资性房地产的账而余额为150万元，已计提折旧15万元， 折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当II投资性房地产的公允价值为120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法Ftl原來的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工白分比法，2008年以前按完成

22、合同法确认的收入为80万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0. 4%改为0. 5%o 2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元， 公允价值为80万元。变更口该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处

23、理中，正确的有()。A. 交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22. 5万元B. 2008年应冲回坏账准备0.05万元C. 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价値之间的差额15万元应计入 资本公积D. 2008年固定资产应计提的折旧额为20万元E. 建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题23、甲公司20X7年3月1 口从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可 供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利 为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。3月31日，该股 票的公允价值为365万元。甲公司在编制20X

24、7年第一季度财务报告时，因该股 票投资而直接计入资本公积的金额为()万元。A-13B.15C.18D.20多选题24、下列有关商品销售收入确认和计最的表述中，正确的有()。A. 年度内己确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B. 年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C. 符合商品销售确认条件的已销商品，应按己收或应收价款的公允价值确认收 入D. 资产负债表口后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表口后事项 的原则处理mi25、甲公司20X6年12月31 口有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20X6年12月31日项目账而价值计税价值暂时性差

25、异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计XX其他资料如下：(1) 20X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债 的余额为2060万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元, 因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营 企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变

26、动增加额为600万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%,预计 未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并 无计划在近期出售。(3) 甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损 失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400 万元；赞助支出100万元：管理用设备的折旧额高于可税前抵扌II的金额为1000 万元：无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少10

27、0万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地 产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异， 除上述各项外不存在其他纳税调整事项；屮公司对其所持有的投资性房地产采 用公允价值模式进行后续计量;上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的 开发支出，按照税法规定资木化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照 准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确 认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扌II除。 要求：计算甲公司20X6年度的所得税费用(或收益)；单选题26、企业行政管

28、理部门的固定资产的修理费用等后续支出，应当计入()。A. 管理费用B. 制造费用C. 营业外支出D. 生产成本单选题27、事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记A. 专用基金修购基金B. 专款支出C. 经营支出D. 事业支出单选题28、某企业购入某存货A,其购买数量为2000件，每件售价10元，期间还发生装卸费300元，运输费200元，那么，A存货的单位成本应为元。A. 10. 25B. 10C. 10. 15D. 10. 10单选题29、下列有关GDP孩算的说法中不正确的是()。A. 用支出法核算GDP,就是通过核算在一定时期内整个社会购买最终产品的总 支出来计量GDPB. 对最终产品的

29、购买(或需求)包括四个部分，即居民的消费、企业的投资、政 府购买和净出口C. 投资包括固定资产投资和存货投资两类D. 投资只包括固定资产投资单选题30、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是()。A. 自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换F1公允价值大于其账面价 值的差额B. 自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换H公允价值小于其账面价 值的差额C. 口用建筑物改为以公允价值计星的投资性房地产，转换口公允价值大于其账 面价值的差额D. H用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换F1公允价值小于其账 面价值的差额1-答案：A,B,C【解析L选项A,计提的固定资产

30、减值准备应计入资产减值损失；选项B,购买 交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益；选项C,收发计量差错造成的存 货盘亏净损失应计入管理费用；选项D,转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。2- 答案： 会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定 最的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。会计报表附注是会计报 表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的 解释说明。以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。会计报表附注的主要 内容：包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。 变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；

31、或有事项和资产负债表H后事项的 说明；关联方关系及其交易的说明：重要资产转让及其出售情况；企业合并、分 立：重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料以及有助于理解和分 析会计报表需要说明的其他事项。暂无解析3- 答案：B企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下, 才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方 法计提折旧。4- 答案：A, C,D解析按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正 的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会 计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会

32、计政策；B选项 屈于会计估计。5- 答案：B,D解析购买固定资产支出和购买专利支出属于资本性支出，而购买办公用品支 出和固定资产日常修理支出属于收益性支岀。6- 答案：A,C,D解析本题要求考生裳握固定资产清理的核算和账务处理。7- 答案：A解析自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案：A考点存货成本的核算9- 答案：A解析自然灾誉造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案：A解析自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保

33、险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11 -答案：C解析2009年3月18 口，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表口无关，不应该作为调整事项。12- 答案：A解析自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案：A,B,E解析持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位 不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能 可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照金融工具确认和计星准则的相关 规定处理：对子公司、联

34、营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资 性房地产等相关资产的减值孩算应按照资产减值准则的相关规定处理。14- 答案：（1）购入固定资产暂无解析15- 答案：C,D,E解析选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变 更；选项B属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计 政策，不属于会计政策变更。16- 答案：BPartnering模式适用于业主长期有投资活动的建设匸程。比较典型的有，大型 房地产开发项目，商业连锁建设工程，代表政府进行基础设施建设投资的业主的 建设工程等。17- 答案：A,E解析资产负债表丨丨后事项不包括财务报告批准报出丨1至实际对外公布H之间 发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表H后事项。另外，选项D属于非调 整事项。18- 答案：A,D解析资产负债表II后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表 部分，因此选项B不正确；选项C、E屈于资产负债表口后事项中的非调整事项， 只能披露，不能调整会计报表中相关项目。19- 答案：B解析