注会消费税法课后作业

1、第三章 消费税法（课后作业）一、单项选择题1. 下列各项属于消费税纳税义务人的是（ ）。A. 进口金银首饰的外贸企业B. 受托加工烟丝的工业企业C. 生产护手霜销售的工业企业D. 将自产卷烟用于抵债的卷烟厂2. 下列各项，属于消费税征税范围的是（）。A. 烟叶B. 医用酒精C .影视演员化妆用的上妆油D .鞭炮药引线3. 下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A. 沙滩车B. 雪地车C. 高尔夫车D. 用中轻型商用客车底盘改装的商务车4. 下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的是 （ ）。A. 雪茄烟B. 啤酒C. 白酒D. 小汽车5. 某金店为增值税一般纳税人，

2、 2014 年 1 月零售金项链取得含税销售额 58.5 万元；零售镀金首饰取得含税销售额 23.4 万元；采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为 7.02 万元。该金店 2014年 1月份应缴纳消费 税（ ）万元。A. 2.5B. 2.65C. 2.8D. 3.656. 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人， 2014 年 1 月销售给乙卷烟批发企业 A 牌卷烟 100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 200万元；对外零售 A牌卷烟20标准箱，开 具普通发票，取得零售额 58.5 万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A. 2.

3、5B. 12.5C. 113.5D. 141.87.2014 年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为 0.6万元 / 只，关税税率 30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000 只，每只不含税售价为 3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2014年 1月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。A. 0B. 9600C. 15600D. 120008. 某啤酒厂为增值税一般纳税人， 2014年 1 月以 2800 元/吨的不含税价格向某大型超市销 售 A 型啤酒 500 吨，同时收取 3 个月期限的啤酒包装物押金 5 万元；对外零售 B 型啤酒

4、 100 吨，取得零售收入 46.8 万元，收取 3 个月期限的包装物押金 4 万元。该啤酒厂 2014 年 1 月应缴纳消费税（ ）万元。A. 15B. 13.5C. 13.2D. 14.79. 甲手表厂（增值税一般纳税人） 2014年 1 月委托乙加工厂加工 200 只高档手表，甲手表 厂提供的原材料金额为 300 万元（不含增值税） ，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工 费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类 手表的不含税销售价格为 2 万元/ 只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价税 合计金额 655.2 万元。已知高档手表的消

5、费税税率为20%，甲手表厂 2014 年 1 月应向主管税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。A. 0B. 17C. 32D. 11210. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年 1月该厂将其自产的成本为 30 万元的高尔夫球具移送该门市部，当月门市部对外零售了其中的 70%， 取得含税收入 58.5 万元。已知高尔夫球及球具的消费税税率为 10，成本利润率为 10%。 该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（ ）万元。A. 3.67B. 5.85C. 5D. 5.511.2014 年 1 月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160 万元，取得增值税专

6、用发票， 委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200 支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费 20 万元。已知烟丝消费 税税率为 30%，甲类卷烟消费税税率为 56%加 0.003 元/ 支。乙企业应代收代缴消费税 （ ） 万元。A. 181.09B. 208.36C. 244.36D. 256.3612. 甲酒厂为增值税一般纳税人， 2014 年 1 月销售自产白酒 10 吨，开具普通发票注明销售 收入 50万元，另收取包装物押金 6 万元，当月因逾期未退还包装物而没收 3 个月前销售白 酒时收取的包装物押金 1.5 万元。已知白酒适用的消

7、费税定额税率为0.5 元/ 斤，比例税率为 20%，则甲酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A. 11.03B. 12.03C. 9.57D. 10.5713. 某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的 消费税税款的处理，正确的是（ ）。A. 外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除B. 外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除C. 外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消 费税税款中扣除D. 外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款

8、中扣除14. 消费税纳税人以 1 个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起（）内申报纳税。A. 7 日B. 10 日C. 15 日D. 30 日15. 下列出口业务中，实行消费税免税并退税的是（）。A. 有出口经营权的生产性企业自营出口的自产应税消费品B. 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的C生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品D.外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口的应税消费品二、多项选择题1. 下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A. 包金首饰B. 镀金首饰C. 金基、银基合金首饰D. 钻石饰品2. 下列关于金银首饰应纳消费税的说法中，不正确的有（）。A.

9、 既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡未分别核算销售额的，一律按照金银首饰征收消费税B. 对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税C. 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D. 纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税3. 下列业务中，应当征收消费税的有（）。A .化妆品厂将自产的香水作为样品赠送给客户B .卷烟厂将其自产的烟丝用于继续生产卷烟C. 鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利D .地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务4. 下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。A

10、. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量5. 纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A. 用于换取生产资料B. 用于抵偿债务C. 用于投资入股D. 用于换取消费资料6. 酒类企业与关联企业之间发生的购销业务， 不按照独立企业之间的业务往来作价的， 税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有（）。A. 按照成本加合理的费用和利润B. 按照独立企业之

11、间进行相同或者类似业务活动的价格C. 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平D. 按照再销售给另一关联企业的价格所取得的收入和利润水平7. 下列关于消费税的表述，正确的有（）。A. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应由税务机关分别核定销售额、销售数量，按照各自适用的税率计征消费税B. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、 销售数量的，应从高适用税率征收消费税C. 以外购已税燃料油为原料继续生产的应税消费品，应按生产领用数量计算准予扣除的外购燃料油已纳的消费税税款D. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计

12、征消费税8. 根据消费税的有关规定，下列说法中不正确的有（）。A. 委托个体工商户加工的应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税B. 计算委托加工环节应税消费品组成计税价格的加工费不包括代垫辅助材料的成本和增值 税税金C. 受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，由受托方补缴税款和滞纳金D. 委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天9. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B. 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C. 纳税人采取分期收款结算方式销售的应税

13、消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天D. 纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天10. 下列关于消费税的说法，正确的有（）。A. 轮胎厂进口汽车轮胎应缴纳的消费税，应当向报关地海关申报缴纳B. 汽车厂采取预收货款结算方式销售小汽车的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天C. 化妆品生产企业进口香水，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D. 金店销售黄金镶嵌首饰， 在对黄金镶嵌首饰征收消费税时不得扣除外购已税珠宝玉石的已 纳消费税税款11. 根据消费税的有关规定，下列说法不正确的有（）。A. 纳税人采取赊销方式销

14、售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为实际收到款项的当天B. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机构申报缴纳消费税C. 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向销售地税务机关申报缴纳消费税D. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款三、计算题 甲实木地板厂为增值税一般纳税人， 2014年 1 月发生如下业务：（1）1 月 5 日，采取分期收款方式向某商场销售一批实木地板，不含税销售额300 万元，合同约定当月支付货款 30%，余款下月支付，由于商场资金周转不开，当月实

15、际支付不含税 货款 50 万元。（2）1 月 15 日，从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款10 万元， 增值税 1.7 万元。当月领用 80%用于继续生产高级实木地板，生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入 30 万元。（ 3） 1 月 18 日，新办公楼在建工程领用自产实木地板一批，成本为 18 万元，不含税市场 价为 30 万元。（4） 1 月 20 日，将自产的一批实木地板作价200 万元投资给某商店，该批实木地板的最低 不含增值税销售价格为 180 万元，平均不含增值税销售价格为 200 万元， 最高不含增值税销 售价格为 220 万元。（5）1 月

16、28 日，将新生产的一种镶金边实木地板赠送给重要客户，该批镶金边实木地板成 本为 80 万元，市场上无同类产品的销售价格。其他相关资料：期初增值税留抵税额为 1 万元，实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为 5%。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲实木地板厂采取分期收款方式销售实木地板应缴纳的消费税。（2）甲实木地板厂将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税。（3）甲实木地板厂 2014 年 1 月应缴纳的消费税。（4）甲实木地板厂 2014 年 1 月应缴纳的增值税。四、综合题甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014 年 1 月发生以

17、下经济业务：（1） 从小规模纳税人处购进一台生产设备，支付不含税价款 10 万元， 取得税务机关代开的 增值税专用发票。（2）委托乙企业 （增值税一般纳税人） 加工 100吨酒精， 甲酒厂提供的材料成本为 85 万元， 另向乙企业支付不含税加工费 10 万元，取得增值税专用发票，当月加工完毕后全部收回， 已知乙企业没有同类酒精的销售价格。甲酒厂将收回的酒精全部用于继续生产白酒。（3）向丙商场销售自产白酒 80吨， 开具普通发票， 取得含税收入 234 万元， 另收取包装物 押金 58.5 万元。（4） 采取预收款方式向丁企业销售自产白酒20 吨，取得不含税销售额 50 万元，合同约定 2月 1

18、 日发货。（5）将自产的 10 吨白酒用于抵偿债务， 每吨白酒的实际生产成本为 1.2 万元，最低不含税 销售价格为 2.2 万元/ 吨，平均不含税销售价格为 2.5 万元/ 吨，最高不含税销售价格为 3 万元 / 吨。（6）生产一种新型白酒 0.8 吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的 销售价格，生产成本为 1.5 万元/ 吨。其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/ 斤，白酒的成本利润率为 10%；上述取得的发票都已经过认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税。（2

19、）甲酒厂 2014 年 1 月采取预收款方式向丁企业销售白酒的增值税销项税额和应缴纳的消 费税。（3）用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税。（4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税。（5）甲酒厂 2014 年 1 月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。（6）甲酒厂 2014 年 1 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 D【解析】选项 A金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不征收消费税。选项B:受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。选项C:护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。2.【答案】 B【解析】选项

20、ACD不属于消费税征税范围，不征收消费税。3.【答案】 D【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。4.【答案】 C【解析】卷烟和白酒适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额。5.【答案】 B【解析】 镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰， 应 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该金店2014年 1月份应缴纳消费税=（58.5+3.51 ）-（ 1 + 17% X 5%=2.65 （万元）。6.【答案】 A【解析】自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税，税率为5%

21、。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5十（1+17%）X 5%=2.5（万元）。7.【答案】 B【解析】手表机芯不属于消费税征税范围，所以进口手表机芯不缴纳消费税。 2014 年 1 月 该手表生产企业应纳消费税=16000 X 3X 20%=9600 （万元）。8.【答案】 B【解析】A型啤酒每吨出厂价格 =2800+50000+（ 1 + 17% - 500=2885.47 （元）V 3000元，A 型啤酒为乙类啤酒，适用的消费税税额为 220元/吨；B型啤酒每吨出厂价格 （468000+40000） + （ 1 + 17% + 100=

22、4341.88 （元） 3000元，B型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250元/吨。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税 =500X 220+100 X 250=135000 （元）=13.5 （万 元）。9.【答案】 C【解析】 委托加工的应税消费品， 受托方在交货时已代收代缴消费税， 委托方将收回的应税 消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂 2014年1月应向主管税务机关申 报缴纳消费税 =655.2 +（ 1+17%）X 20%-200X2X 20%=32（万元）。10.【答案】 C【解析

23、】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。 该高尔夫球具厂当月应纳消费税=58.5+（1+17%）X10=5（万元）。11.【答案】 B【解析】定额消费税 =800X 250X200X 0.003/10000=12 （万元） ；乙企业应代收代缴消费税 =（160+20+12）+（ 1-56%）X 56%+12-160X 30%=208.36（万元）。12.【答案】 D【解析】甲酒厂当月应缴纳消费税 = （50+6）/1.17 X20%+10X 2000X 0.5/10000=10.57 （万 元）。13.【答案】 B【解析】 以外购

24、已税杆头、 杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的， 在对高尔夫球杆计征消费 税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、 杆身和握把已纳的消费税税 款。14.【答案】 C【解析】消费税纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15日内申报纳 税。15.【答案】 B【解析】选项 AC:有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税；选项D:外贸 企业受其他外贸企业委托， 代理出口应税消费品可办理退税， 受其他企业 （主要是非生产性 的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。

25、二、多项选择题1.【答案】 CD 【解析】在零售环节缴纳消费税的应税消费品有：金、银和金基、银基合金首饰，金、银和 金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品。选项AB:包金首饰、镀金首饰在生产环节纳税，不在零售环节纳税。2.【答案】 ABD【解析】选项A:对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品 划分清楚， 分别核算销售额。凡划分不清楚或者不能分别核算的， 在生产环节销售的， 一律 从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按照金银首饰征收消费税。选项B:对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。选项D:纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰

26、，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。3.【答案】 ACD【解析】纳税人自产自用的应税消费品， 用于连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税； 用于 其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。4.【答案】 ACD【解析】选项B:自产自用应税消费品的，从量计征消费税的销售数量为应税消费品的移送 使用数量。5.【答案】 ABCD【解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料， 投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费 品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。6.【答案】 ABC【解析】 根据规定， 纳税人与关联企业之间的购销业务， 不按照独立企业之间的业务往来作

27、 价的，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：（1）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；（ 3）按照成本加合理的费用和利润；（ 4）按照其他合理的方法。7.【答案】 BCD【解析】选项A:纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应 从高适用税率征收消费税。8.【答案】 BC【解析】选项B:计算委托加工环节应税消费品组成计税价格的加工费，指的是受托方加工 应税消费品向委托方所收取的全部费用， 包括代垫辅助材料的实际成本， 但不包括增值税税 金。选项C:对于受托方没有按

28、规定代收代缴消费税税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任，由委托方补缴税款和滞纳金，税务机关可以对受托方处以应代收代缴税款50%以上 3 倍以下的罚款。9.【答案】 ABC【解析】选项D:纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为 发出应税消费品并办妥托收手续的当天。10.【答案】 ACD【解析】选项B:纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时 间为发出应税消费品的当天。11.【答案】 ABC【解析】选项A:纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为 销售合同规定的收款日期的当天。选项B:纳税人的总机构与分支机构不在同一县

29、（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务 局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。选项C:纳税人到外县 （市） 销售或者委托外县 （市） 代销自产应税消费品的， 于应税消费品销售后， 向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税。三、计算题1. 【答案及解析】（1）采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售 合同约定的收款日期的当天。应缴纳的消费税=300X 30% 5%=4.5 （万元）。（2） 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税 =220X