历年中级会计实务常考题11507.doc

1、历年中级会计实务常考题单选题1、请根据以下资料回答下列问题：投资者刘先生最近准备进行股票投资， 并找到 ABC公司的相关资料向金融理财师小王咨询。公司情况如下：(1)ABC 公司为行业内龙头公司，上市时间为5 年。(2)ABC 公司 2011 年和 2012 年的资产负债表部分项目如下所示：(3)ABC 公司 2011 年和 2012 年的利润表相关项目如下所示：( 单位：万元 )下列关于该公司资产管理方面的说法，错误的是_。A存货周转天数越少，说明公司存货管理越有效B如果同类公司2012 年存货周转天数平均为30 天，则公司需要加强存货的管理C只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率

2、D若全年营业收入不变，缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率多选题2、甲公司 2005 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年 4月 3日，实际对外公布的日期为2006年 4月 5日。该公司 2006年 1月 1日4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2006 年 2 月 5 日发现 2005 年 11 月 1 日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提B2005 年 11 月实现的一笔销售因质量原因于2006 年 4 月 4 日发生退货C2006 年 4 月 2 日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000 万元的

3、长期借款担保D2005年 l0 月 1 日与丙公司签订的债务重组协议于2006 年 2 月 9 日执行完毕，并办妥了解除债务手续E2006 年 3 月 15 日董事会审议通过现金股利的分配方案多选题3、某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有 () 。A由于物价持续下跌，发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法B发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C长期股权投资在持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减长期股权投资成本D将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产E为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响，将投资性

4、房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式单选题4、2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为 10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A1082.83B1150C1182.53D1200单选题5、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按

5、照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题6、衡量公司经营效率的财务比率指标有() 。A股东权益总额 / 固定资产总额B2销售收入 /( 年初固定资产 +年末固定资产 )C净资产倍率D存货周转率和周转天数E以上答案都不正确简答题7、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期

6、股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化，

7、 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4

8、) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1. 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()

9、 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题9、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉单选题10、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元多选题11

10、、大唐公司2009 年度财务会计报告于2010年2月20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2009 年度会计报表附注中披露的有()。A2010 年B2009 年C2010 年2 月 1 日，公司遭受水灾造成存货重大损失500 万元11 月 1 日，从该公司董事持有51%股份的公司购货 1000 万元1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息O10 万元误计入在建工程D2010 年2 月1 日，公司向一家网络公司投资600 万元，从而持有该公司51%的股份E资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额单选题12、企业对于

11、已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题14、（二）以下第3 小题至第 6 小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）A计提应收账款坏账准备B出售无形资产取得净收益C开发无形

12、资产时发生符合资本化条件的支出D自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动多选题15、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有() 。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露D对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属

13、期间的交易或事项进行会计处理单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2007 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20 万元，估计能使生产线设备延长使用寿命 2 年。根据2007 年6 月末的账面记录，生产线的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金额为78 万元，则该企业改良的生产线设备

14、入账价值为() 万元。A110B120C78D83单选题18、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，其净损失应计入() 。A营业外支出B管理费用C财务费用D销售费用多选题19、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本多选题20、下列各项，按规定应计入营业外支出的有() 。A无形资产出售净损失B固定资产出售净损失C业务招待费D对外捐赠单选题21、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正

15、确的是() 。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题22、按照企业会计准则一资产减值 ，资产减值的对象不包括() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产多选题23、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有() 。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的

16、比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额单选题24、A 公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280 万元，其中成本为 290 万元，公允价值变动为 10 万元 ( 贷方 ) 。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10 万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为 ()

17、 万元。A30B20C40D10单选题25、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“负债总计”项目金额() 万元。A500B700C730D750单选题26、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是() 。A董事会提出现金股利分配方案B董事会提出股票股利分配方案C企业发生重大的政策变更D上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回简答题27、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007 年发生如下经济业务：(1) 向乙公司销

18、售 A 产品一批，销售价格 100000010 元，产品成本 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2) 委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格 500000 元，产品成本 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A 产品全部售出。(3) 采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格 800000 元，产品成本 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。(4) 收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2006 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 1

19、75 元，该贷款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为500000 元，款项已存入银行。(6) 计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元。(8) 计提固定资产折旧 300000 元，其

20、中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000元。计提固定资产减值准备10000 元。(9) 计算应交所得税。要求：(1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目 ) 。(2) 编制甲公司 2007 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。编控单位：甲公司2007 年 12 月单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业本本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益 ( 损失以“ - ”号填列 )投资收益 ( 损失以“ - ”号填列 )其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 ( 亏损以“ - ”号填列 )加：营业

21、外支入减：营业外支出其中：非流动资产外置损失三、利润总额 ( 亏损总额以“ - ”号填列 )减：所得税费用四、净利润 ( 净亏损以“ - ”号填列 )五、每股收益( 一) 基本每股收益( 二) 稀释每股收益简答题28、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价

22、值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分

23、配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年

24、年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(4) 内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6

25、 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算购买日合并报表应确认的商誉；单选题29、下列可以确认为费用的是() 。A向股东分配的现金股利B固定资产清理净损失C企业为在建工程购买工程物资发生的支出D到银行办理转账支付的手续费单选题30、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。以下程序排列正确的是（）。规划设计与方案报批；投资机会找寻；可行性研究；获取土地使用权证；投

26、资机会筛选；施工建设与竣工验收；市场营销和物业管理；签署合作协议。ABCD-1- 答案： C 解析 从资产管理角度看，存货周转率越高，存货周转天数越少，公司存货管理越有效；该公司存货周转率为：存货周转率=营业成本/ 平均存货=5900/(540+590)/2=10.44，存货周转天数为： 存货周转天数 =365/ 存货周转率=35 天，高于同类公司平均值30 天，而存货周转天数越多，公司存货管理越需要加强；长期资产也可以衡量周转效率，衡量固定资产时采用固定资产周转率；缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额，增加应收账款周转率。2- 答案： A,B 解析 C 业务和 E 业务属于资产负债表日后

27、事项中的非调整事项，而D 业务与2005 年报表信息无关。3- 答案： A,B 解析 选项 C、 D 和 E 都不符合会计准则规定。4- 答案： A【解析】本题会计分录为： 2011 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本1000利息调整 100贷：银行存款 1100 2011 年 12 月 31 日 借：应收利息 100 贷：投资收益 82.83 （11007.53%） 持有至到期投资利息调整 17.17 2011 年 12 月 31 日该持有至到期投资的摊余成本 （即账面价值）为 1082.83 万元（1100-17.17 ）。注意，持有至到期投资期末应按摊余成本计量，而不是按公允价值

28、计量。5- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。6- 答案： B,D暂无解析7- 答案：编制甲公司与所得税相关的会计分录： 解析 根据企业会计准则第18 号所得税 的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000 万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包

29、括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、无形资产 ( 包括资本化的开发支出 ) 、油气资产 ( 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 ) 和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。10- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业

30、务事项， 按债务重组进行会计处理。11- 答案： A,B,D 解析 AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；B 项属于应披露的关联方关系和交易；C 项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；E 项属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整2009年度的财务报表。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： B,C,D【解析】解析：计提坏账准备计入资产减值损失科目， 影响营业利润的计算金额，选项 A 不符合题意；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益， 影响营业利润的计算金额， 选项 E 不符合题意。15- 答案： A,B,C 解析16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： C 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流