关于建筑施工企业营改增方面的几点看法

1、 关于建筑施工企业营改增方面的几点看法 秦侠安徽五建建设工程集团有限公司 安徽蚌埠 233000【摘要】自2012年开始，我国在许多行业开始了营业税改为增值税的试点工作，建筑施工企业也在这次税制改革的行列。建筑行业是我国国民经济的重要支柱，建筑行业的营业税改征增值税对我国税收征管以及行业发展都有深远的影响。笔者在本文中主要对建筑施工企业营改增的一些要点进行简要的分析，对营改增实施后企业所面临的问题进行探讨，同时提出了建筑施工企业应对营改增的几项建议，旨在通过本文的分析，理清建筑施工企业的税务关系，为企业提出应对营改增的具体对策。【关键词】建筑施工；营业税；增值税引言我国的税制改革正在深入进行，

2、建筑施工行业作为国民经济的重要内容已经纳入到税制改革中，2012年开始，以上海为试点的营业税改征增值税改革开启，继而各地区和各个行业也逐渐加入到这一改革之中，建筑施工企业按照改革方案由原来3%的营业税改为11%的增值税。建筑施工企业在过去的税制体制下，生产过程中包含采购和施工，所以需要同时缴纳营业税和增值税，在营改增后，建筑施工企业重复纳税的问题将得到解决，但是营改增也给建筑施工企业带来了其他的影响，如何应对这些问题，还需要进行深入的研究和探讨。一、建筑施工企业营改增的有利影响（一）避免建筑施工企业的重复纳税建筑施工企业不是单纯的生产者，在建筑施工中需要大量的采购各种设备和原材料，因此建筑施工

3、企业也是市场经济生活中的重要消费者，对于其采购的各种设备原材料需要按照税法依法缴纳增值税进项税额，而作为生产者对其生产完成后的工程还要按照营业额缴纳营业税，对于建筑施工企业而言，重复缴纳税款一直是影响其整体效益的重要因素，营改增后，重复纳税问题将得到有效改善。（二）有利于减轻企业进行产业升级的负担随着社会的不断发展和科学技术的更新进步，企业的生产技术以及设备更新都是必要的，建筑施工企业要想提高竞争力，也需要进行产业升级。我国的税收征收制度中规定，企业的固定资产进项税额是不能抵扣的，而建筑施工企业是典型的固定资产比重高的行业，建筑施工企业所需的生产设备等都属于固定资产，这些资产的采购是建筑施工企

4、业的常见项目，其进项税额不能抵扣，对于施工企业来说是一项沉重的税收负担，因此很多建筑施工企业都不愿意更换设备和进行技术上的改造升级，这一问题不但影响建筑施工企业的生产效率，影响国内建筑施工行业的整体水平提高，也制约着企业的发展。我国实行营改增也有很大一部分原因在于此，营改增后，建筑施工企业进行设备的升级换代以及技术革新都没有了纳税负担，能够促进和提高建筑施工企业的产业升级，对提高企业的整体实力和竞争力乃至建筑行业的整体水平都具有很好的促进作用。（三）有利于税务机关的税收征管营业税和增值税并行征收管理中，经常有两者区分不明导致的重复征税问题出现，在营改增后这一问题将得到有效的解决。过去建筑施工企

5、业被排除在征收增值税的范围之外，使得增值税发票管理链条出现了在建筑施工环节的中断，很多关联关系人利用这一漏洞进行偷税漏税的问题也能在改革后得到有效的遏制。二、建筑施工企业营改增的难点建筑施工行业的特殊性导致在该行业领域内进行营改增将面临很大的困难，建筑施工企业可能面临更高税额的负担，加之改革会引起地方政府税收收入的减少，也会形成营改增的阻力。（一）设备原材料的进项税额不能抵扣上文提到建筑施工企业需要采购大量的设备和原材料才能进行正常的生产，建筑材料的来源方式很多，有的是由施工企业自行采购的，这一方式能够依据发票进行相应的税额抵扣，但是也有很多材料设备是由建设承办单位统一采购后调拨分配给各个建设

6、施工单位的，这样对于建筑施工企业来说就无法取得进项税额，这部分支出也无法抵扣，其所缴纳的税额就会增加不少。（二）劳务成本不能抵扣建筑施工企业中各个环节都离不开人工，因此劳务成本是建筑施工企业重要的成本支出部分，但是从税收征收范围来看，营改增的改革还没有涉及提供劳务的企业，因此作为提供方的建筑劳务企业无法向建筑施工企业提供增值税专用发票，很大一部分的劳务成本就无法进行抵扣；目前我国建筑施工企业中很大一部分的务工人员都是来自农村的农民工，农民工工资占据劳务支出的大部分，这部份成本支出对于建筑施工企业来说是无法取得增值税进项发票的，因此无法进行税款的抵扣；此外，在实行营业税改为增值税后，建筑施工企业

7、原有的固定资产仍然不能进行进项税的抵扣，这些都将直接影响建筑施工企业税负，对建筑施工企业来说，营改增后也将面临较大的税收压力。（三）地方政府财政收入减少建筑施工行业的纳税对地方税收来说是纳税大户，营业税的征收是由地方政府所有的，也是地方政府税收收入中比例最大的。营改增后的增值税虽然仍然归地方政府所有，但是由于税种、税率以及计算方法等变化，地方政府的财政收入必然会受到影响，因此地方政府的不配合也会形成此次营改增的阻力。这就需要在营改增的同时，出台相关的辅助政策，鼓励当地政府配合，将改革落到实处。三、营改增后建筑施工企业的应对策略（一）根据新税制进行合理合法的纳税筹划建筑施工企业应对营改增的税制改

8、革，需要在新税制基础上进行合理合法的纳税筹划。首先，可以通过建立自己的原材料和设备供应单位，从而保证能够提供全部设备、原材料供应的增值税专用发票，以便进行抵扣；其次，在选择设备、原材料供应商时，要选择能够提供增值税专用发票的公司合作；再次，针对劳务成本无法抵扣的问题，可以从营改增试点地区选择劳务单位，这样就能够取得增值税专用发票，便于建筑施工企业进行税款抵扣。（二）加强建筑施工企业税务研究和税务人才培养营改增后建筑施工企业将按照新的税制进行纳税，因此，企业应当结合自身的生产经营特点对新税制进行研究，理清新税制对企业的要求，在此基础上研究制定出最为科学有效的纳税方案，同时营改增后，发票对于建筑施工企业来说意义就显得更为重要，因此，建筑施工企业要告知工作人员，在经营活动过程中要索取发票，从而才能确保相应的税款抵扣顺利进行。营改增是税制改革的重要措施，新税制的实行对企业提出了更高的要求，因此建筑施工企业也要对税务岗位的工作人员加强培训，要积极发挥税务岗位工作人员对企业纳税的能动性作用，为企业提供更为有利的纳税筹划方案。营改增后企业需要建立起有效的税务管理制度，这也需要专业的财务管理人员来进行筹划和实施，因此，建筑施工企业的人才培养是十分必要的。四、结束语营改增是我国税收制度的一项重要改革，对企业、对国家、对社会都具有深远的影响，建筑施工企业