对规范和加强烟草行业内部审计的构想

1、对规范和加强烟草行业内部审计的构想 中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-02 摘 要 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计通过应用系统化的、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业提升价值，改善运营，实现其目标。本文从领导重视、建章立制、拓展业务、提高素质等方面提出规范和加强烟草行业内部审计的构想。 关键词 内部审计 领导重视 建章立制 拓展业务 提高素质 内部审计是指由本部门和本单位内部审计机构或人员所实施的审计。这种专职审计机构及人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法

2、对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及经济效益进行内部审计监督。内部审计的目的是防弊纠错，促使企业改善经营管理，提高经济效益。烟草行业的内部审计，只有领导层及管理者高度重视，建立健全符合烟草行业特点的规章制度，不断拓宽内部审计领域，提高内部审计人员的综合素质，才能为本行业的保驾护航及其发展做出贡献。 一、领导重视是做好烟草行业内部审计的关键 烟草行业是一种政企合一集盈利性和公益性为一体的特殊的行政性垄断行业。在此背景下，强化烟草行业内部审计，发挥监督作用，就显得尤其重要。而要发挥内部审计的作用，领导重视是关键。大量的实践证明，企业领导是否重视内审部门和内审工作，将直接决定内部审

3、计的效果。 （一）提高认识 烟草行业的领导者及管理层要认识到，加强内部审计是行业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要，是企业实现长期可持续发展的需要。烟草行业的经营活动离不开审计监督，行业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是烟草行业加强财务管理、健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。烟草行业的领导层及管理者只有提高了认识，才能加强对内部审计工作的领导。 （二）理顺关系 各级烟草行业的领导层及管理者应按照审计署关于内部审计工作的规定（审计署2003年第44号令）和国家烟草专卖局中国烟草总公司

4、关于印发烟草行业内部审计工作暂行规定的通知（国烟审2009401号）之精神，在本公司董事会下设审计委员会，设立在审计委员会隶属下的内部审计机构。内部审计机构应高于并独立于各职能部门，独立开展工作，并对各职能部门进行监督。内审机构应由行业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作。 （三）配备人员 烟草行业的领导层及管理者应给内部审计机构配备强有力的内部审计人员，这些内部审计人员不能临时抽调，不能随意拼凑，不应是清一色的财务会计人员，而应该了解和熟悉企业管理原则，懂得相关学科的基本知识，应有会计、审计、经济、财务、统计、电子数据处理、税务、工程、法律等方面资格的专业人才。领导层及管理者要对内部审计机

5、构的人、财、物诸方面给予支持，为他们提供工作上的便利。 （四）督促整改 烟草行业的领导层及管理者要带头维护内部审计的权威性，内部审计机构的权威性越大，内部审计的作用就发挥得越充分。烟草行业的领导层及管理者要对内部审计部门依律依规所作出的审计结论高度重视，督促本行业内部各职能部门按照内部审计所作出的审计结论予以整改，对内部审计部门所提出的合理化意见和建议应予采纳。只有这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效发挥审计作用。 （五）建立激励机制 烟草行业领导层及管理者要把审计岗位作为培养使用财务审计人才的一个重要平台。要求财务工作干好了才能干审计，要把准备提拔培养的人放到审计岗位上锻炼，审

6、计工作干好了才能提拔。烟草行业为内部审计人员铺设一条成长通道，就能最大限度地调动内部审计人员的工作积极性和创新精神，出色完成内部审计任务。要建立烟草行业内部审计人员的考核评价制度，对他们的工作及业绩进行客观的、实事求是的评价，对他们所做出的贡献予以表彰和奖励，使他们扬长避短，健康成长。 二、建章立制是做好烟草行业内部审计的保障 （一）建立健全烟草行业内部审计规章制度 烟草行业内部审计必须严格执行国家的法律、法规、政策和制度，特别是要按照审计署关于内部审计工作的规定、国家烟草专卖局、中国烟草总公司关于印发烟草行业内部审计工作暂行规定的精神，结合烟草行业内部审计的实际，制定烟草行业内部审计制度、内

7、部审计报告制度、干部任用“先审后离”公示制度、工程审计实施细则、财务收支审计实施细则、经济责任制审计实施细则、经营管理和经济效益审计实施细则、内部控制审计实施细则、招投标审计实施细则和专项审计实施细则等一系列内部审计规章制度，制定和完善烟草行业内部审计底稿表格的格式、审计流程、指标评价体系及参数等规范，为烟草行业的内部审计工作高效运作提供制度保障，以此规范全行业的内部审计行为，做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果、结束有档案。通过建章立制，使烟草行业内部审计步入法制化、制度化、规范化的轨道，保证烟草行业内部审计正常有序进行。 （二）内部审计人员要依律行审

8、建立与完善内审制度，是为了使烟草行业内部审计工作更具规范性和可操作性。内部审计工作及内部审计人员通过制度的约束，就能加强经常性监督检查，及时纠正一些本行业财经违法违规问题。为此，烟草行业内部审计人员必须在国家规定的法律、法规及行业内部审计制度范围内约束其审计行为，放手开展内部审计工作，有效地行使审计职权，确保内部审计客观、真实、公平、公正进行。烟草行业的内部审计人员应该明了，任何偏离行业内部审计制度的行为，都可能导致内部审计迷失方向。若因内部审计人员违章操作，极有可能造成内部审计工作的失误，可能给本行业带来不可弥补的损失。对内部审计人员违背内部审计制度并造成损失的，应依律追究责任。 （三）领导

9、层带头践约 烟草行业的内部审计制度一旦建立，其领导层及管理者应带头执行，为行业内部全体员工做出表率，督促行业内各职能部门遵章守制，支持并配合内部审计人员的工作。 三、拓展业务是做好烟草行业内部审计的方向 随着烟草行业的企业规模不断扩大，内部审计的职能要逐步由监督型向服务型转变。为此，内部审计的工作重点和内容应大幅度拓展。 （一） 烟草行业内部审计内容 烟草行业内部审计按照其职责要进行财务收支审计、工程项目投资审计、物资采购审计、宣传促销审计、软件开发专项审计、预决策审计、管理控制审计、风险管理审计、内部控制审计、公司治理审计、电子商务审计、舞弊审计、领导离任审计、信息系统审计等。要使内部审计工

10、作渗透到烟草行业整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展全方位的内部审计，及时发现行业内部运营过程中的问题，提出富有建设性的意见和建议，促使行业加强经营管理，降低生产成本，化解和规避经营风险，确保国有资产保值增值。 （二）拓展烟草行业内部审计 随着形势的不断发展，烟草行业内部审计范围应不断扩大，内容应不断拓展，要大力开展管理审计，使烟草行业内部审计实现由监督型向服务型转变。 管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平的一项管理活动。管理审计是审计职能的

11、延伸，它通过对企业所有经营管理活动的适当性和有效性进行检查、分析和评价，并提出改进意见，对改善企业财务管理，增强企业的赢利能力有着十分重要的影响。企业内部审计部门开展管理审计后，从事后审计向事前、事中审计方向发展。管理审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。 烟草行业的管理审计，应着重开展经济效益审计、财务管理审计、预算管理审计、人力资源管理审计、内部控制管理审计、风险管理审计，为本行业的经营管理和战略发展服务。烟草行业内部审计部门不仅是问题的发现者，更应成为改革的推动者。烟草行业内部

12、审计人员要扩大视野，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，运用各种分析性审计程序，将传统的直观反映审计发现问题转变为分析评价内部控制，揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，在企业内部控制、风险管理、机构改革和业务创新等活动中发挥积极的促进和推动作用。烟草行业尝试开展管理审计，应从企业经营目标、经营规划、管理制度、管理体制、管理方法、管理职能部门的工作、管理干部及其业绩等方面进行审查、评价，发现企业在管理中取得的先进经验和存在的问题，并有针对性地提出改善管理的建议，从而提高烟草行业的整体管理水平。 四、提高内部审计人员素质

13、是前提 （一）烟草行业内部审计人员应该具备的基本素质 烟草行业内部审计的质量如何，与内部审计人员的素质及水平的高低直接相关。烟草行业内审人员的素质：一是良好的职业道德。内部审计人员必须按照内部审计人员职业道德规范的要求，遵纪守法，不谋私利，作风严谨，客观公正，勤奋工作，讲究诚信，保守秘密，客观地披露所了解的全部重要事项。二是较强的业务能力。内部审计人员必须熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、税务、金融、管理、市场营销、工程技术、运筹学、企业管理、质量控制和人力资源、写作及计算机知识等方面的知识，熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段，实现审计技术与方法的创新，建立良好的信息管理系统。三是良

14、好的沟通与协调能力。内部审计人员应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计部门及人员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系，构建和谐审计环境。四是处理好内部管理审计与服务的关系。内部审计工作不仅是监督与评价，更是一种服务，是对本行业全方位、多角度服务。 （二） 烟草行业内部审计人员提高素质的途径 随着竞争日趋激烈，新知识、新事物层出不穷，这就要求烟草行业内部审计人员不断更新观念，树立正确的审计价值观，增强责任感和事业心，积极进取，不仅要有较高的理论水平，而且还要有较高的综合业务工作能力，提高内部审计质量。烟草行业内部审计人员提高素质的基本途径是不断接受后续教育和自学。一是领导层及管理

15、者要为内部审计人员的后续教育搭建平台。领导层及管理者要高瞻远瞩，重视内部审计人员的学习。要通过在职培训、现场观摩、学术报告、知识问答、业务进修、实战练兵、合作交流等形式，着力丰富内部审计人员的知识结构，使他们具有精湛的法律知识，较高的政策水平，成为懂财务、懂管理、懂技术的复合型人才。二是内部审计人员的自学成才。烟草行业内部审计人员要提高综合素质，关键是自学。形势在不断发展，知识在不断更新。烟草行业内部审计人员要有紧迫感和危机感，通过孜孜不倦的自学，获取丰富的与内部审计相关的知识，学会本领，统揽全局，在知识经济的大潮中游刃有余。内部审计人员要加强理论研究，把实践中产生的经验加以总结提炼，上升为理论知识，以理论指导实践，再从实践中升华理论，不断总