【财务管理内部审计 】审计学实践部分考核作业套

1、 财务管理内部审计审计学实践部分考核作业套 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标9下列选项中,违反“权利和义务”认定的是(C)A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当10下列有关审计重要性的表述中,不正确的是(C)A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断11.在确定审计证据相关性时

2、,注册会计师不能认同的是（D）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据12.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(A)A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证

3、据 13.在下列选项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(A)A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14对通过函证无法证实的应收账款,最有效的替代审计程序是(B)A审查资产负债表日后的收款情况B审查与应收账款相关的销货根据C进行分析性复核D审查已作为坏账的应收账款15分析长期挂账的应付账款,可以有助于注册会计师(C)A.评价应付账款整体的合理性B分析判断应付账款变动的合理性C.判断客户是否缺乏偿债能力D判断应付账款是否漏记16为了使应付账款的截止测试审计程序更为有

4、效,注册会计师最好(A)A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来17.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地 运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是(D)A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性18.在对应付债券进行实质性程序时,注册会计师应当(D)A.审查应付债券原始根据保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否

5、存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是(B)A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员20具体审计计划的内容不包括(B)A风险评估程序 B初步业务活动C进一步审计程序 D计划其他审计程序二、多项选择题（本大题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21.属于鉴证业务关系人的有（ACE）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方22当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领

6、导,比如(ACE)A加拿大的审计总署 B瑞典的国家审计局 C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院23下列关于前后任注册会计师交流的表述,不正确的有(BCDE)A接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行必要交流,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托B接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的交流与接受前交流性质相同,都是必要程序D前后任注册会计师交流内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师交流最有效的方式是举行会谈24注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ABC）A违约 B欺诈 C重大

7、过失 D行政责任E配合过失25.下列选项中,属于“完整性”认定的有(BCD)A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分26下列关于认定和具体审计目标的表达,正确的有（BCD）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货,则违反了准确性认定B如果发生了销货交易,却没有在销货明细账和总账中记录,则违反了完整性认定 C在销售日记账中,记录了一笔未曾发生的销售业务,则违反了发生认定D在销售中,开账单时,使用了错误的销售价格,则违反了准确性认定E抵

8、押的固定资产没有以附注的形式披露,则违背了完整性认定27.评价审计证据适当性时,审计人员应考虑(BC)A审计证据的证明力 B审计证据的相关性C审计证据的可靠性 D审计证据的充分性E审计证据的金额28.在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有(ABC)A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌29注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的主要因素有(ABCD)A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度30应付账款

9、一般不需要函证,但需要对应付账款进行函证的情形有(ABD)A客户处于财务困难阶段 B被审计单位内部控制风险较高C被审计单位财务状况良好 D某应付账款明细账金额较大E被审计单位内部控制风险较低 三、名词解释（本大题共 2 小题,每小题 2 分,共 4 分）31.分析程序分析程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。32.重要性审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为

10、审计重要性水平。四、简答题（本大题共 2 小题,每小题 5 分,共 10 分）33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009 年 11 月,诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书,审计威威公司 2009 年度的财务报表。威威公司由于财务困难,应付诚鑫会计师事务所 2008 年度审计费用 86 万元一直没有支付。经双方协商,诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至 2010 年底支付。在此期间,威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问,这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答案：损害独立性。因为诚鑫会计师事务所与威威公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关

11、系。34.X 银行是一家上市的商业银行,委托 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表,双方于 2009 年底签定了审计业务约定书,ABC 会计师事务所成立了以 A 注册会计师为负责人的审计项目组,负责 X 银行的审计。假定 ABC 会计师事务所及其审计项目组成员与 X 银行存在以下情况:（1）ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为元,签定业务约定书时支付 50%,剩 余 50%X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计 报告时支付,同时,双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告,X 银行愿意额外再付 500000 元审计费用；（2）2008 年 7 月,

12、A 注册会计师向 X 银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款 0 元,用于个人购置商品房；（3）ABC 会计师事务所的合伙人 B 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事；（4）考虑到现金流量表编制难度较大,应银行方面的请求,审计小组成员 C注册会计师协助 X 银行编制了财务报表中的现金流量表；（5）审计小组成员 D 注册会计师的丈夫自 2001 年度起一直担任 X 银行的安保职务。【要求】:请分别上述 5 种情况,判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,若违反,请简要说明理由。1.会影响独立性,这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不

13、利影响。2.不会影响独立性按照正常的贷款程序、条件和要求-不会影响独立性3.会影响独立性 X 银行是上市的,属于民众利益实体的审计客户。关键审计合伙人加入民众利益实体的审计客户担任重要职位,会影响独立性。4.会影响独立性注册会计师应当在业务期间好财务报表涵盖的期间独立于审计客户5.不会影响独立性D 注册会计师的丈夫虽然是项目组成员的近亲属,但是其不能对审计客户施加重大影响,也没有拥有直接经济利益或重大间接经济利益五、论述题（本大题共 1 小题,共 10 分） 35X 股份有限公司(以下简称 X 公司)是上市公司。该公司拥有生产员工 42000 人,大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户

14、订单的设计要求加工中高端电子元器件。U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司2009 年度财务报表审计业务的项目负责人,并对上年财务报表发表了无保留意见。2010 年,X 公司与 U 会计师事务所续签了审计业务约定书,A 注册会计师继续担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一：通过了解 X 公司及其环境,A 注册会计师获悉 X 公司所属行业 2010 年的营业收入普遍比上年增长 12,但毛利率基本保持稳定。X 公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同,但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010 年末,X 公司除了向管理层发放了人均 6 万元

15、的保底年薪外,还实现了营业收入比上年增长 20、毛利率比上年增长 3.5的目标,还按约定向高级管理人员发放了人均 20 万元的奖励性薪水。(2)为实现经营目标,X 公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后,将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次,精简管理人员,经董事会特别会议批准,X 公司在治理层增设了监事会,取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标,X 公司 2010 年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用,以保持老客户和发展新客户。(5)2010 年后半年,X 公司所在地企业普遍上

16、调了职工的最低薪水界限。 X 公司劳资双方协商后,从 2010 年 7 月份起将生产部门职工的计件薪水普遍上调了 30。(6)2010 年 9 月,因 X 公司专职信息管理部门相关职员的工作失误,公司计算机系统感染病毒。该事项没有给 X 公司造成重大经济损失,财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010 年度未经审计的利润表部分项目的发生额及 2009 年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年份2010 年870007508032202009 年72500652503300营业收入营业成本销售费用管理费用46903910(2)2010 年度未经审计的产成品成本

17、构成明细资料与 2009 年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010 年36130259791582877937200930250217501325065250直接材料直接人工制造费用合计【要求】：根据资料一,结合资料二,必要时运用分析程序,指出资料(一)中所列各种情况是否意味着 X 公司存在重大错报风险；如存在,请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明 与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)（201204）。请将答案填入下列表格中。构成重大错报风险不构成重大错报风险财务报表层次认定层次事项(简述理由)(简述理由)将 管 理 层 工（1）资 与 经 营 目 标 挂钩,会导

18、致管理层产 生 粉 饰 经 营 业绩的偏好与动机,资料 2 中营业收入 的 上 升 与 销 售费 用 的 下 降 相 矛盾,可能意味着前者 的 高 估 或 后 者的低估。新 的 经 营 理念 弱 化 了 诚 信 与管理,可能改变了管 理 层 对 内 部 控（2）制的态度、认识与措施,削弱了内部控制。监 事 会 代 替审 计 部 失 去 了 内部 监 督 的 日 常 性和具体性,削弱了（3）（4）内部控制。增 加 销 售 费用 将 占 用 利 润 空间,导致管理层产生 低 估 销 售 费 用的 偏 好 于 动 机 ；2012 年的销售费用不升反降,可能 管 理 层 低 估 销 售费用。加 薪 应

19、 导 致直 接 人 工 成 本 费用 占 生 产 成 本 的比例上升,但实际状 况 是 该 比 例 没有变化；另外产成品 的 增 长 率 远 高于 生 产 成 本 的 增（5）长率。财 务 信 息 系统 感 染 病 毒 可 能导 致 财 务 信 息 全面是真,系统恢复并 不 能 排 除 财 务系 统 失 真 的 可 能（6）性。六、业务题（本大题共 3 小题,每小题 12 分,共 36 分）1东方会计师事务所接受委托,审计 X 公司 2007 年度的财务报表。注册会计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。王明取得 2007 年 12 月 31 日的应收账款明细表

20、,并于 2008 年 1 月 15 日采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。王明将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表 8-6 函证结果汇总表异常情况函证编号客户 询证金额回函日期回函内容名称甲（元）122300,002008购买 公司 元300,000X货 物 属 实 , 但 款 项 已 于01年月2007 年 12 月 25 日用支票22 日支付 乙丙丁因产品质量不符合要求,234566482500,00020081根据购货合同,于 2007 年年月12 月 28 日将货物退回19 日640,000200812007 年 12 月 10 日收到X 公司委托本公司代销的640,00

21、0年月19 日货物元,尚未销售采用分期付款方式购货900,00020081900,000 元,根据购货合同,年月已于 2007 年 12 月 25 日首付 300,000 元18 日戊因 地址错误,被 邮 局退回5134600,000【要求】：针对上述各种异常情况,请问王明应分别相应实施哪些重要审计程序？1、检查银行存款未达账项,是否有相关收款记录2、检查入库单据,是否包含退货记录,复查存货盘点记录,是否包含退货。3、检查该笔应收账款会计分录及相关原始根据,确定是否满足销售确认条件。必要时,到代销单位实地盘点代销货物。4、检查购货合同和银行存款未达账项,是否收到款项,已收款项是否满足销售确认条

22、件。5、检查应收账款的账户记录及所附原始根据,确认交易记录的真实性；向销售部门咨询欠款单位情况,以获取更新后的地址,再次发函询证。2ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）主要经营中小型机电类产品 的生产和销售,采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托,对 ABC 公司2007 年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：资料一：审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序,部分内容摘录如下：（1）采购原材料须由请购部门编制请购单,采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单,并

23、交采购人员签字确认。（2）应付笔据部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款笔据。会计部门在接到经应付笔据部门审核的上述单证和付款笔据后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付笔据部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付笔据部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二：审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况,部分内容摘录如下：（1）应付笔据部门在 9 月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账,并在 10 月 1 日

24、全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料 1,000 公斤,单价为每公斤 1,300 元。经核对批准发出的采购订单和入库单,数量和单价均相符,但注册会计师注意到 ABC公司另需向运输单位支付该原材料的运费 100,000 元。财务人员解释,由于原材料运费是与运输单位另行结算的,因此在原材料暂估入账时未予考虑,并且,在10 月 8 日收到运输单位的运费发票时,ABC 公司已将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述 100,000 元运费的记录。（2）原材料明细账显示,ABC 公司在 11 月 27 日购入乙原材料 694 公斤,金额为 70,000 元（不含增值税）。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为 700 公斤,单价为每公斤 100 元（不含增值税）,但相应的入库单所