海关缴款书先比对后抵扣培训

1、 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 政策流程介绍政策流程介绍 一一 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 1 1、国家国家税务总局国家国家税务总局 海关总署关于实行海关海关总署关于实行海关 进口增值税专用缴款书进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣先比对后抵扣”管理办法管理办法 有关问题的公告有关问题的公告（国家税务总局（国家税务总局 海关总署公告海关总署公告 20132013年第年第3131号）号） 2 2、关于海关进口增值税专用缴款书关于海关进口增值税专用缴款书“先比对后先比对后 抵扣抵扣”管理办法实施工作的通知管理办法实施工作

2、的通知（沪国税货（沪国税货 201320132727号）号） 一、文件依据一、文件依据 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 自自20132013年年7 7月月1 1日起，增值税一般纳税人进口货物取日起，增值税一般纳税人进口货物取 得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之 日起日起180180天内天内向主管税务机关报送向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣海关完税凭证抵扣 清单清单电子数据电子数据申请稽核比对申请稽核比对，逾期未申请的不予抵，逾期未申请的不予抵 扣进项税额。扣进项税额。 纳税人需要抵扣的海关缴款书，必须经税务机关纳税人需要

3、抵扣的海关缴款书，必须经税务机关 稽核相符稽核相符的才能申报抵扣。的才能申报抵扣。 未经税务机关稽核或稽核结果为异常未经税务机关稽核或稽核结果为异常( (不符、缺联、不符、缺联、 重号重号) )的海关缴款书均不能申报抵扣。的海关缴款书均不能申报抵扣。 二、主要内容二、主要内容 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 二、主要内容二、主要内容 三、总体流程三、总体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 四、具体流程四、具体流程 一、纳税人申请稽核比对一、纳税人申请稽核比对 自自海关缴款书海关缴款书开具之日起开具之日起180180天内天内，纳税人采集并，纳税人采集并 向主管税务机

4、关报送海关完税凭证抵扣清单向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单 （第一联第一联电子数据），申请稽核比对电子数据），申请稽核比对。 企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后，企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后， 可于可于每月的任意一天每月的任意一天申请稽核，注意区别申报期。申请稽核，注意区别申报期。 必须在必须在申报抵扣的前一个月申报抵扣的前一个月报送给主管税务机报送给主管税务机 关申请稽核。关申请稽核。 举例说明：举例说明： A A企业：收到一张企业：收到一张20132013年年1212月月1 1日开具的海关缴款书，日开具的海关缴款书， 20142014年年6 6月月5 5日申请稽核比对；

5、日申请稽核比对； B B企业：收到一张企业：收到一张20142014年年5 5月月1 1日开具的缴款书，日开具的缴款书，20142014年年6 6 月月5 5日申请稽核比对；日申请稽核比对； C C企业：收到一张企业：收到一张20142014年年6 6月月1 1日开具的缴款书，日开具的缴款书，20142014年年6 6 月月5 5日申请稽核比对；日申请稽核比对； vA A企业收到的海关缴款书由于已超过企业收到的海关缴款书由于已超过180180天的期限，故不天的期限，故不 得抵扣进项税额；得抵扣进项税额； vB B和和C C企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为

6、20142014年年6 6 月，按文件规定执行。月，按文件规定执行。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 申请稽核比对的方式：申请稽核比对的方式： （1 1）网上申请（）网上申请（etaxetax电子申报客户端）；电子申报客户端）； （2 2）办税大厅申请（分局办税服务厅纳税申报窗口）；）办税大厅申请（分局办税服务厅纳税申报窗口）； v建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数 据，及时参加稽核比对，以免影响抵扣。据，及时参加稽核比对，以免影响抵扣。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区

7、税务局纳税人学校 二、稽核数据比对二、稽核数据比对 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海 关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽 核比对，每个月为一个稽核期。核比对，每个月为一个稽核期。 海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申 请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具 次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。 海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申海关缴款

8、书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申 请稽核的当月。请稽核的当月。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 举例说明：举例说明： vA A企业收到的企业收到的20142014年年6 6月月1 1日开具的海关缴款书，日开具的海关缴款书，6 6月月 份申请稽核，稽核期为：份申请稽核，稽核期为：6 6月，月，7 7月，月，8 8月；月； vB B企业收到的企业收到的20142014年年6 6月月1 1日开具的海关缴款书，日开具的海关缴款书，7 7月月 份申请稽核，稽核期为份申请稽核，稽核期为7 7月，月，8 8月；月； vC C企业收到的企业收到的20142014年年

9、6 6月月1 1日开具的海关缴款书，日开具的海关缴款书，8 8月月 份申请稽核，稽核期为：份申请稽核，稽核期为：8 8月；月； 四、具体流程四、具体流程 三、纳税人取得稽核比对结果三、纳税人取得稽核比对结果 v税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月 稽核比对结果。纳税人可通过网上申报软件、税务稽核比对结果。纳税人可通过网上申报软件、税务 大厅查询稽核比对结果信息。大厅查询稽核比对结果信息。 v纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为：纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为：每每 月月1 1日至申报截止日日至申报截止日-2-2天。天。 v对稽核

10、比对结果为对稽核比对结果为相符相符的海关缴款书，纳税人应在的海关缴款书，纳税人应在 税务机关提供稽核结果的税务机关提供稽核结果的当月纳税申报期内当月纳税申报期内申报抵申报抵 扣，逾期的其进项税额不予抵扣。扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 特别提示：特别提示：进行申报表填写前要进行申报表填写前要注意确认注意确认当月当月 符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。 1 1、企业申请稽核比对的海关缴款书中、企业申请稽核比对的海关缴款书中无滞留票无滞留票 的，则次月的，则次月1 1日日系统会系统会自动确

11、认自动确认并导出该企业并导出该企业 的稽核结果通知书。的稽核结果通知书。 四、具体流程四、具体流程 2 2、如存在滞留票，次月、如存在滞留票，次月2 2日至申报截止日日至申报截止日-2-2天可反复天可反复 查询稽核比对结果，但查询稽核比对结果，但“确认确认”操作每月申报期只操作每月申报期只 能进行一次能进行一次，且一旦点击，且一旦点击“确认确认”，当月只能按已，当月只能按已 确认的稽核比对结果申报抵扣。确认后稽核比对查确认的稽核比对结果申报抵扣。确认后稽核比对查 询结果显示为相符的海关缴款书只能放在下期申报询结果显示为相符的海关缴款书只能放在下期申报 抵扣。抵扣。 3 3、对于申报截止日、对于

12、申报截止日-2-2天仍未确认结果的企业，系统将天仍未确认结果的企业，系统将 在在1313号号自动确认自动确认结果并导出稽核结果通知书。结果并导出稽核结果通知书。当月当月 必须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示必须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示 为相符的海关缴款书进行申报抵扣，为相符的海关缴款书进行申报抵扣，逾期的进项税逾期的进项税 额不予抵扣。额不予抵扣。 四、具体流程四、具体流程 举例说明：假设本月申报期为举例说明：假设本月申报期为1 1日日-15-15日日 v1 1号：系统于上一个月采集的票全部有比对结果（指号：系统于上一个月采集的票全部有比对结果（指 相符、不符、缺联和重

13、号）的企业，系统自动确认相符、不符、缺联和重号）的企业，系统自动确认 并导出该企业的稽核结果通知书。并导出该企业的稽核结果通知书。 v2 2号号1212号：如果号：如果1 1号系统没有自动确认说明企业存号系统没有自动确认说明企业存 在滞留票，那么企业可在在滞留票，那么企业可在2 21212号之间等待这些滞留号之间等待这些滞留 票的稽核结果，并自行决定是否确认并下载稽核结票的稽核结果，并自行决定是否确认并下载稽核结 果通知书。果通知书。 v1313号（申报截止日前两天）：对于仍未确认结果的号（申报截止日前两天）：对于仍未确认结果的 企业，系统将在企业，系统将在1313号自动确认结果并导出稽核结果

14、号自动确认结果并导出稽核结果 通知书。（此时企业如果仍然存在滞留票，这些滞通知书。（此时企业如果仍然存在滞留票，这些滞 留票将继续参与之后的比对）。留票将继续参与之后的比对）。 四、具体流程四、具体流程 四、稽核比对结果异常的处理四、稽核比对结果异常的处理 （一）稽核比对结果为不符、缺联一）稽核比对结果为不符、缺联 v产生稽核结果的产生稽核结果的180180日内日内，持海关缴款书，持海关缴款书原件原件向主向主 管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项 税额不予抵扣。税额不予抵扣。 其中，若企业自行发现填写错误的，且该张海其中，若企业自行发现填写错

15、误的，且该张海 关缴款书仍在开具之日起关缴款书仍在开具之日起180180日内的，纳税人可自日内的，纳税人可自 行重新申请稽核比对。行重新申请稽核比对。 四、具体流程四、具体流程 我局企业申请数据核对，需携带海关缴款书原件我局企业申请数据核对，需携带海关缴款书原件 至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格，申请核对至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格，申请核对 修改。修改。 主管税务机关会同海关组织核查。经核查，海主管税务机关会同海关组织核查。经核查，海 关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致 的，的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的纳税人应在收到主

16、管税务机关书面通知的次月次月 申报期内申报抵扣申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。，逾期的其进项税额不予抵扣。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 （二）稽核比对结果为重号（二）稽核比对结果为重号 v产生稽核结果的产生稽核结果的180180日内，持海关缴款书原件向主日内，持海关缴款书原件向主 管税务机关申请。管税务机关申请。 主管税务机关会同海关组织核查。经核查，海主管税务机关会同海关组织核查。经核查，海 关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致 的，的，纳税人应在收到税务机关书面通知的纳税人应在收到税

17、务机关书面通知的次月次月申报申报 期内申报抵扣，期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。逾期的其进项税额不予抵扣。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 （三）稽核比对结果为滞留（三）稽核比对结果为滞留 v对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续 参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。 四、具体流程四、具体流程 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 举例说明：假设举例说明：假设8 8月申报期为月申报期为1-151-15日日 A,B,C,D,E A,B,C,D,E五家企业在

18、五家企业在7 7月月1 1日日3131日都采集了日都采集了1010张票张票, , 在在8 8月月1 1日凌晨的状态为：日凌晨的状态为： vA A企业：企业：1010张相符张相符; ; vB B企业：企业：9 9张相符，张相符，1 1张不符张不符; ; vC C企业：企业：9 9张相符，张相符，1 1张缺联张缺联; ; vD D企业：企业：9 9张相符，张相符，1 1张滞留张滞留; ; vE E企业：企业：8 8张相符，张相符，1 1张不符，张不符，1 1张滞留张滞留 四、具体流程四、具体流程 8 8月月1 1日：日： A,B,CA,B,C企业被系统自动确认稽核结果企业被系统自动确认稽核结果 D

19、,E D,E因为有滞留票所以不会被自动确认结果因为有滞留票所以不会被自动确认结果 B,C B,C企业在企业在8 8月申报只能申报相符的月申报只能申报相符的9 9张票张票 B B企业即使将不符票拿来大厅核对出了核对结果，企业即使将不符票拿来大厅核对出了核对结果， 该张票也只能在该张票也只能在9 9月的稽核结果中生成并申报。月的稽核结果中生成并申报。 四、具体流程四、具体流程 8 8月月2 2日日-12-12日：日：E E企业发现自己有不符票并且还未确认企业发现自己有不符票并且还未确认 稽核结果，那么可以拿不符票来核对，如果在稽核结果，那么可以拿不符票来核对，如果在1313日之日之 前核对相符，则

20、可在前核对相符，则可在8 8月申报中按月申报中按9 9张相符票申报。张相符票申报。 8 8月月1313日：日：D D企业的滞留票仍然状态显示为企业的滞留票仍然状态显示为“滞留滞留”，D D 企业也没有手动确认比对结果。企业也没有手动确认比对结果。1313号凌晨系统将自动号凌晨系统将自动 确认并导出稽核结果。确认并导出稽核结果。D D企业此时拿到手的稽核结果仍企业此时拿到手的稽核结果仍 然是然是9 9张相符票，并只能按张相符票，并只能按9 9张相符票申报。一张滞留张相符票申报。一张滞留 票留待下期继续比对。票留待下期继续比对。 四、具体流程四、具体流程 “应交税金应交税金”科目下设科目下设“待抵

21、扣进项税额待抵扣进项税额”明细科目，明细科目， 核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款 书进项税额。书进项税额。 纳税人取得海关缴款书后，借记纳税人取得海关缴款书后，借记“应交税金应交税金待抵待抵 扣进项税额扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相明细科目，贷记相关科目；稽核比对相 符以及核查后允许抵扣的，应借记符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金应交税金应交应交 增值税（进项税额）增值税（进项税额）”专栏，贷记专栏，贷记“应交税金应交税金待抵待抵 扣进项税额扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红科目。经核查不得抵扣的进项

22、税额，红 字借记字借记“应交税金应交税金待抵扣进项税额待抵扣进项税额”，红字贷记相，红字贷记相 关科目。关科目。 五、会计处理五、会计处理 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 二二 一、海关完税凭证抵扣清单发送一、海关完税凭证抵扣清单发送 1 1、点击、点击“涉税事项涉税事项”，选择填写：，选择填写：JH001 JH001 海关完税海关完税 凭证抵扣清单凭证抵扣清单 一、网上申请一、网上申请 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 海关专用缴款书票样海关专用缴款书票样 口岸名称口岸名称 填发日期填发日期 海关缴款海关缴款 书号码书号码 税额税额 “专用缴款书号码专用缴款书号码”

23、格式，如：格式，如：220120081018227577-220120081018227577- L02 L02 海关缴款书电子信息格式海关缴款书电子信息格式 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 1 1、“进口口岸代码进口口岸代码”格式为：四位数字，且与专用格式为：四位数字，且与专用 缴款书前缴款书前4 4位一致。位一致。 2 2、“填发日期填发日期”：合法：合法YYYY-MM-DDYYYY-MM-DD日期格式，（缴日期格式，（缴 款书报送日期款书报送日期- -填发日期）小于等于填发日期）小于等于180180天。天。 3 3、“税款金额税款金额”：大于：大于0 0，且保留，且保留2

24、2位小数。位小数。 4 4、“备注备注”字段长度为字段长度为1010个字符。个字符。 v支持四小票采集软件导入。支持四小票采集软件导入。 v允许多次发送。允许多次发送。 填写规则填写规则 2 2、发送报表、发送报表 一、网上申请一、网上申请 一、网上申请一、网上申请 3 3、收取回执、收取回执 徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校 二、大厅申请二、大厅申请 通过通过“通用税务数据采集软件通用税务数据采集软件”采集采集 并导出并导出XMLXML文件，然后通过办税服务厅导文件，然后通过办税服务厅导 入入 ( (一一) )海关稽核结果查询海关稽核结果查询 1 1、点击、点击“涉税事项涉税事项”，选择填写：，选择填写：jH002jH002海关稽核结海关稽核结 果明细查询确认果明细查询确认 三、申报抵扣三、申报抵扣 （二）下载稽核结果通知书（二）下载稽核结果通知书 1 1、点击、点击“收取回执收取回执” 通知书样式：通知书样式： 单位名称：单位名称： 你单位于你单位于XXXX年年XX月