纳税评估指标体系

1、纳税评估指标体系 （一）指标类别评估指标计算公式指标功能通用指标收入类评估 分析指标主营业务收入 变动率单位产成品原 材料耗用率（本期主营业务收入-基期主营业务 收入）+基期主营业务收入x 100%。主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少 计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一 步分析。成本类评估 分析指标本期投入原材料+本期产成品成本x 100%。分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品 成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是 否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成 本或应纳所得额等问题。主营业务成本 变动率主营业务费用 变动率（本期主营业务成本-基期主营业务 成

2、本）+基期主营业务成本x 100% , 其中：主营业务成本率=主营业务成本 +主营业务收入主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销 售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题。费用类评估 分析指标（本期主营业务费用-基期主营业务 费用）+基期主营业务费用x 100% , 其中：主营业务费用率=（主营业务费 用+主营业务收入）x 100% 0与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问 题。营业（管理、财 务）费用变动率本期营业（管理、财务）费用-基期 营业（管理、财务）费用）+基期营业（管理、财务）费用x 100%。如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较 大，可能存在税前多列

3、支营业（管理、财务）费用 问题。成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本 期财务费用）+本期主营业务成本x 100%。分1用样 st为税人期间费用与销售成本之间关系，与预警 如才d总美，企即出能存在多列画日费go成本费用利润 率主营业务利润 变动率利润总额+成本费用总额x 100% ,其 中：成本费用总额=主营业务成本总额 +费用总额。与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常， 可能存在多列成本、费用等问题。利润类评估 分析指标（本期主营业务利1利润）+基期主营1闰-基期主营业务1k务利润x 100%。该才 成/旨标若与预警值才 卜或不仆、少计电比相差较大，可能存在多结转 k入问题。其他

4、业务利润 变动率（本期其他业务利1利润）+基期其他1闰-基期其他业务1k务利润x 100%。该才 成/旨标若与预警值才 卜或不“、少计电j比相差较大，可能存在多结转 k入问题。资产类评估 分析指壮净资产收益率总资产周转率净利润+平均净资产x 100%。分析名折旧为税人资产综合利用情况。如指标与预警值相 匚 可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提 可题。（利润总额+利息支出）+平均总资产 x100%。分析总资产和存货 资产周转率或存货用 可能存在隐瞒收入、a转情况，推测销售能力。如总a转单加快，而应纳税税额减少， 虚增成本的问题。存货周转率主营业务成本一末存货成本）+2（期初存货成本+期x100%

5、 0分析总资产和存货 资产周转率或存货用 可能存在隐瞒收入、a转情况，推测销售能力。如总a转单加快，而应纳税税额减少， 加增成本的问题。应收（付）账款 变动率（期末应收（付）账款一期 账款）+期初应收（付）叫初应收（付） 女款x 100%。分日 销限 增 相斤纳木 年实工 w率土 曾成/兑人应收（付） 见和可能发生有 曾高，而销售l k的问题。账款增减变动情况，判断其 :账情况。如应收（付）账款 便入减少，可能存在隐瞒收入、固定资产综合 折旧率基期固定资产折旧总额+基期固定资 产原值总额x 100%。07 税e 类机 旧2苣资产综合折旧率高于与基期标准值，可 行多列支固定资产折旧额问题。要求企

6、业? 司定资产的折旧计算情况，分析固定资产; 裆变化的原因。能存- 提供 综合在 各资产负债率负债总额+资产总额x 100% ,其中： 负债总额=流动负债+长期负债，资产 总额是扣除累计折旧后的净额。分析纳税人经营 负债率与预警值才 要考虑由此对税l舌力，判断其偿债能力。如果资产 相差较大，则企业偿债能力有问题， 便收入产生的影响。分析指标所得税税收负 担率主营业务利润 税收负担率应纳所得税额+利润总额x 100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相 比，彳氐于标准值可能存在不计或少计销售（营业） 收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 运用其它相关指标深入评估分析（本期应纳税额

7、+本期主营业务利润） x100%。上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行 业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于 预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费 用、扩大机前扣除范围等问题，应作进一步分析。应纳税所得额 变动率（评估期累计应纳税所得额-基期累 计应纳税所得额）+基期累计应纳税所 得额x 100%。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较 大变在，可能存在少计收入、多歹徒成年，人为调节 利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。特定分析指标所得税贡献率应纳所得税额+主营业务收入x 100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比，彳氐于标准值视为异常，可能存

8、在不计或少计销 售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范 围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一 步评估分析。所得税贡献变 动率所得税负担变 动率（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）+基期所得税贡献率x 100%。与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，彳st 标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多 列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。（评估期所得税负担率-基期所得税 负担率）+基期所得税负担率x 100%。与企业基期和当地同行业同期指标相比，彳氐于标准 值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成 本费用纳税评估指标体系（一0税种税收负担率数值说明营业营业税税收负担率分行

9、 业设 置该指标=（本期应纳税额+本期应税主营业务收入）x 100%,将该指标与企业上期、当地同行业营 业税负担率进行比较，如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题，在计算该指标时应考 虑当年学差税枝优惠的情况。营业税税收负担率 变动率分行 业设 置该 该 如指标二（本期营业税税收负担率-上期营业税税收负担率）+本期营业税税收负担率x 100%,将 指标与主营业务收入变动率配合进行分析，正常情况下这两个指标的变动应是同向、等值的， 果差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。应纳税额义动率1该指标=（本期营业税落 收政策变化不大的情况 性，看企业是否存在少e页-上期营业税

10、额）+本期营业税额x 100%,在企业经营情况变化不大、税 、，该指标值应接近于 1,如果变化差异较大，应进一步查,青变化的合理 h报纳税的问题。资源税税负变动系 数1该 纳报指标二本期资源税税收负担率+上年同期资源税税收负担率，其中：资源税税收负担率=应税额+主营业务收入x 100%。本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分 ,一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1,当比值小于1,可能存在未足额中资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1,无问题。资源税同步士外长系 数1该 同 增 比指标二应纳税额增长率+主营业务收入增长率。应 期累计应纳税额）+上年同期累计应纳

11、税额x 长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增 值应接近1。当比值小于1,可能存仕未足额中;:纳税额土曾长率 -（本期累计应纳税额-上年 100%.本指标是应纳税额增长率与主营业务收入 三（在产品销售单价没有较大波动的情况下）, 信资源税问题。所得税税收负担率分行 业设 置该指标二应纳所得税额+利润总额x 100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比， 如果偏低则可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 应进一步分析。主营业务利润税收 负担率分行 业设 置该 负 应指标二（本期应纳税额+本期主营业务利润）x 100%。与当地同行业同期和本企业基期

12、所得税 担率相比，如果偏低企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 作进一步分析。资 源 税企 业 所 得 税应纳税所得额艾动 率该指1 该物 配比二示=（评巾 示如果发4 小合理等匚与期累计应纳税所彳 三筱火变化，可能/ 行题。在计算该指卡导额-基期累计应纳税所得额）+基期累计应纳税所得额x 100% o 于在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用 示时应考虑税收优惠的影响。所得税贡献率分行 业设 置该指标二应纳所得税额+主营业务收入x 100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比，如果偏低视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成

13、本费用、扩大税前扣除 范围等问题，应进一步评估分析。所得税贡献变动率分行 业设 置该指标=（评4 标和当地同行乂 斤1、扩大加前3 一步分析企业与i期所得l同期指1除范隹 刍售（营税贡献率-基期所得税贡献率）+基期所得税贡献率x 100% 0与企业基期指 ，标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费1等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进;业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。一_所得税负担变动率分行 业设 置该指1 和当扩大1 分析彳示二（评4 也同行业归 党前扣除方 卜业销售与期所得 弓期指标 i围等问 （营业），税负担率-基期所得税

14、负担率）+基期所得税负担率x 100%.与企业基期 相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、 1题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步 收入、成本、费用的变化和异常情况及h原因。印花税印花税税负变动系 数1该指标二本期e 入）x100%. 2 负担率与上年归 花税间题.讲）口花税负担率一上4 指标用于分析可上 弓期对比，正常情z :下一工他切、节外王同期印花税负担率。其中：印花税负担率 =（应纳税额+计税收:匕口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税 吓二者的比值应接近1.当比值小于1,可能存在未足额申报印里（下同）。印花税同步增长系 数该指标=应纳税额增长率+主营业务收入增长率，其中