会计账户与复式记账ppt课件

1、主要内容主要内容会计恒等式会计恒等式1会计科目与账户会计科目与账户2复式记账复式记账3总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户4账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录5第一节第一节 会计恒等式会计恒等式v静态会计等式静态会计等式v动态会计等式动态会计等式v动、静结合会计等式动、静结合会计等式v经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响 资产负债一切者权益资产负债一切者权益 反映企业静态三要素的关系，反映企业一定时点的反映企业静态三要素的关系，反映企业一定时点的财务情况的等式财务情况的等式 静态会计等式是资产负债表的编制根底静态会计等式是资产负债表的编制根底静态会计等

2、式表达了某一时点资金的两个不同侧面：静态会计等式表达了某一时点资金的两个不同侧面： 资金的存在形状与资金的构成来源资金的存在形状与资金的构成来源资产资产 资金资金负债负债一切一切者权者权益益资金的存在形状资金的存在形状资金的构成来源资金的构成来源例题：例题：v 张三投资了张三投资了1010万元现金和一个价值万元现金和一个价值5 5万元的门面，开一家万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的一切资料如下：商店，开业当天查看有关的账目。他得到的一切资料如下：v 购买各类商品价值购买各类商品价值1010万元，其中万元，其中6 6万元付现款，其他万元付现款，其他4 4万元万元尚欠尚欠v

3、购买柜台、设备等共购买柜台、设备等共4 4万元，付现金万元，付现金3 3万，欠万，欠1 1万万v 要求：请他协助张三计算：要求：请他协助张三计算：v 商店如今共拥有多少资产？商店如今共拥有多少资产？v 商店共有多少负债？商店共有多少负债？v 张三在商店中享有多少权益？张三在商店中享有多少权益？解答：解答：单位：万元单位：万元资产：资产：现金现金 1 1存货存货 1010固定资产固定资产 9 9资产合计资产合计 2020负债：负债：应付账款应付账款 5 5所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 1515负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计 2020 收入费用收入费用= =利润利润 反映动态

4、三要素之间的关系。反映企业资金运动的反映动态三要素之间的关系。反映企业资金运动的结果。结果。 动态会计等式是利润表的编制根底。动态会计等式是利润表的编制根底。例题：例题：v 张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：v 销售出进价为销售出进价为3 3万元的商品，收入万元的商品，收入5 5万元银行存款。万元银行存款。v 以银行存款归还供货商欠款以银行存款归还供货商欠款1 1万元。万元。v 支付人员工资支付人员工资80008000元。元。v 设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用12001200元。元。v 要求：请他协助张三计算：要求：请他协助张三计

5、算：v 商店这个月共实现多少收入？商店这个月共实现多少收入？v 商店共支出多少费用？商店共支出多少费用？v 这个月利润多少？这个月利润多少？收入：收入：50 00050 000费用：费用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利润：利润：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务情况和运营成果的等式。反映六要素之反映企业的财务情况和运营成果的等式。反映六要素之间的恒等关系。间的恒等关系。 资产费用负债一

6、切者权益收入资产费用负债一切者权益收入 分析分析 费用：资产费用：资产 或负债或负债 收入：资产收入：资产 或负债或负债 会计期末结账后，利润收入费用，利润会构成一切会计期末结账后，利润收入费用，利润会构成一切者权益的一部分，此时，资产负债一切者权益利者权益的一部分，此时，资产负债一切者权益利润。润。 会计期间任一时辰，未结账前：资产负债一切者权会计期间任一时辰，未结账前：资产负债一切者权益收入费用益收入费用 即：资产费用负债一切者权益收入即：资产费用负债一切者权益收入例：例：4.24.2万万7 7万万8.888.88万万20.0820.08万万资产资产期初数期初数期末数期末数负债负债期初数期

7、初数期末数期末数现金现金1 1万万应付账款应付账款5 5万万存货存货1010万万所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产9 9万万实收资本实收资本1515万万（未分配利润）（未分配利润）资产合计资产合计2020万万负债及所有者权负债及所有者权益合计益合计2020万万p销售出进价为销售出进价为3 3万元的商品，收入万元的商品，收入5 5万元现款，存入银行。万元现款，存入银行。p提取现金归还供货商欠款提取现金归还供货商欠款1 1万元。万元。p支付人员工资支付人员工资80008000元。元。p设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用12001200元。元。资产新负债一切者权益原收入费用资产新负债一切者权

8、益原收入费用* * * 在利润没有归集计算以前，一切者权益的记录仍维持在利润没有归集计算以前，一切者权益的记录仍维持原数额，但资产的记录曾经变动。原数额，但资产的记录曾经变动。4 4万万1515万万1.081.08万万20.0820.08万万 定义：经济业务是企业在运营过程中发生的各种各样的定义：经济业务是企业在运营过程中发生的各种各样的经济活动中，能用货币计量，并引起会计要素有关工程经济活动中，能用货币计量，并引起会计要素有关工程变动的事项，又称为会计事项。变动的事项，又称为会计事项。 分类分类 按其涉及的关系和范围按其涉及的关系和范围 外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的外部经济

9、业务：与国家、外部单位或个人之间发生的 各种经济业务各种经济业务 内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务 按其能否与货币资金发生关系按其能否与货币资金发生关系 收款业务收款业务 引起货币资金添加引起货币资金添加 付款业务付款业务 引起货币资金减少引起货币资金减少 转账业务转账业务 不涉及货币资金的增减不涉及货币资金的增减 经济业务与会计方程式的关系经济业务与会计方程式的关系资产资产60006000负债负债0 0 一切者权益一切者权益6000 6000 资产资产11000 11000 负债负债 5000 5000 一切者权益一切者权益6000

10、 6000 资产资产11000 11000 负债负债 5000 5000一切者权益一切者权益60006000资产资产 16000 16000负债负债10000 10000 一切者权益一切者权益6000 6000 资产资产3600036000资产资产23000 23000 负债负债 10000 10000一切者权益一切者权益6000 6000 收入收入20000 20000 费用费用1300013000负债负债10000 10000 一切者权益一切者权益6000 6000 收入收入2000020000费用费用0000 负债负债50005000 一切者权益一切者权益60006000 收入收入200

11、0020000 资产17500 资产资产22500 22500 费用费用0000元元负债负债 10000 10000 一切者权益一切者权益6000 6000 收入收入2000020000资产资产1750017500费用费用0000负债负债50005000一切者权益一切者权益60006000收入收入2000020000 使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型： 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额添加如例1,2,4,5； 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少如例如例8 8； 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减

12、金额引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等如例相等如例3,6,73,6,7； 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等如例相等如例9 9。 每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关工程的增减变动变动规律：同方工程，两方有关工程的增减变动变动规律：同方工程，一增一减；异方工程，同增同减；一增一减；异方工程，同增同减； 任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。平衡关系。v会计科目(Account name )v定义：对会

13、计对象的详细内容进展分类的工程库存现金库存现金银行存款银行存款原资料原资料应收账款应收账款固定资产固定资产无形资产无形资产资产资产一切者权益一切者权益收入收入费用费用资金及其运动资金及其运动资产资产负债负债一切者权益一切者权益收入收入费用费用利润利润v会计科目设置的原那么会计科目设置的原那么v既要结合会计对象的特点，又要符合经济管理的既要结合会计对象的特点，又要符合经济管理的要求；要求；v既要强调一致性，又要思索顺应性；既要强调一致性，又要思索顺应性；v应坚持相对的稳定性；在科目总体上应坚持完好应坚持相对的稳定性；在科目总体上应坚持完好性；性；v会计科目之间应具有互斥性。会计科目之间应具有互斥

14、性。费用费用资产类科目资产类科目 利润类科目利润类科目 负债类科目负债类科目 一切者权益类科目一切者权益类科目 收入类科目收入类科目 费用类科目费用类科目 科目体系科目体系按会计要素分按会计要素分资产资产 负债负债 一切者权益一切者权益 费费用用成本性费用成本性费用损益性费用损益性费用利润类利润类收入类收入类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目 一切者权益类科目一切者权益类科目本钱类科目本钱类科目 损益类科目损益类科目 共同类科目共同类科目v会计账户会计账户(Accounts)(Accounts)v定义：会计账户是对会计对象详细内容进展科学定义：会计账户是对会计对象详细内容进展科学分类、反

15、映和控制所运用的一种方法分类、反映和控制所运用的一种方法v根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式v设置根据：根据会计科目设置设置根据：根据会计科目设置v主要作用：主要作用：v用来记录经济业务的工具之一用来记录经济业务的工具之一v会计核算的一种专门方法会计核算的一种专门方法 会计账户的根本构造会计账户的根本构造 账户构造指用来登记添加额、减少额和余额的那部分账户构造指用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。构造。在账户中用哪一方登记添加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记添加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决议。要根据经济业务内容的性质和所采用的记

16、账方法来决议。账户称号账户称号记录添加记录添加( (或减少或减少) )余额余额记录减少记录减少( (或添加或添加) )( (或余额或余额) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (贷方贷方) )账户根本构造的简化方式账户根本构造的简化方式T形账户形账户原资料原资料期初余额期初余额 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加发生额本期添加发生额 50000期末余额期末余额 45000本期减少发生额本期减少发生额 35000上期结转来上期结转来的金额的金额本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期添

17、加发生额本期减少发生额本期添加方的本期添加方的金额合计金额合计A A 会计反映和控制的内容，是建立会计等会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的根底和前提。式、设置会计账户的根底和前提。B B 会计对象的组成内容，是会计等式建立会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接根据，也是会计账户所要核算和的直接根据，也是会计账户所要核算和监视的详细内容。监视的详细内容。C C 描画会计要素数量关系的表达式，是描画会计要素数量关系的表达式，是会计账户在运用过程中必需遵照的根本会计账户在运用过程中必需遵照的根本实际根据。实际根据。D D 对会计要素分类所构成的详细工程，是对会计要素分类所构成的详

18、细工程，是设置会计账户的直接根据。设置会计账户的直接根据。E E 根据会计科目设置，具有一定格式，根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。工具。会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 第三节复式记账(Double-entry Accounting)v记账方法记账方法v记账方法的含义记账方法的含义: :在账户中记录经济买卖与事项在账户中记录经济买卖与事项的方法，是根据一定的原理和规那么，采用一定的方法，是根据一定的原理和规那么，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一的计

19、量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门的方法。种专门的方法。v记账方法的内容：包括：记录的方式，记账原理，记账方法的内容：包括：记录的方式，记账原理，记账符号，记账规那么和试算平衡方法记账符号，记账规那么和试算平衡方法 记账方法的类型记账方法的类型记账方法的类型记账方法的类型单式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 单式记账法单式记账法 定义：指对于需求记录的经济业务，只采用一个账定义：指对于需求记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联络的另户，反映经济业务的一个方面，而与此相联络的另一方面不予反映的记账方法。

20、一方面不予反映的记账方法。银行存款银行存款500用银行存款用银行存款500500元购买资料。元购买资料。单式记账单式记账 特点：特点： 账户设置不完好，没有完好账户体系，通常只登账户设置不完好，没有完好账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。记实物资产的收付内容。 不能全面反映经济业务不能全面反映经济业务 记账手续简单记账手续简单 无法进展试算平衡，不够科学严密无法进展试算平衡，不够科学严密 复式记账法复式记账法 定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账

21、户中相互联络登记的记账方法。两个以上账户中相互联络登记的记账方法。原资料原资料银行存款银行存款10001000用银行存款用银行存款500500元购买资料元购买资料复式记账复式记账特点：特点：设置完好的账户体系设置完好的账户体系每个业务都能在两个或两个以上的账户进展反映每个业务都能在两个或两个以上的账户进展反映对每项经济业务，都必需反映其来龙去脉对每项经济业务，都必需反映其来龙去脉一切经济业务的会计记录可以进展总体的试算平衡一切经济业务的会计记录可以进展总体的试算平衡借贷复式记账法借贷复式记账法根本内容：以根本内容：以“借和借和“贷作为记账符号，对每贷作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上

22、相互联络的账户中，笔经济业务在两个或两个以上相互联络的账户中，以相反的方向、相等的金额全面进展记录的一种以相反的方向、相等的金额全面进展记录的一种专门方法。专门方法。记账符号记账符号“借、借、“贷贷主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加或“减少减少 登记方向：登记方向：“借方、借方、“贷方贷方 符号含义：对于性质不同的账户具有不同的含符号含义：对于性质不同的账户具有不同的含义。资产、本钱、费用的添加记借方，余额记义。资产、本钱、费用的添加记借方，余额记借方负债、一切者权益、收入的添加记贷方，借方负债、一切者权益、收入的添加记贷方，余额记贷方余额记贷方 损益类账户无余额损益类账户无余额借方左方

23、借方左方 贷方右方贷方右方 记账规那么：记账规那么： 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款500000借借贷贷实收资本实收资本500000借借贷贷投资者投资投资者投资500 000500 000元存入银行。元存入银行。借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 试算平衡试算平衡资产类账户资产类账户添加额合计添加额合计权益类账户权益类账户添加额合计添加额合计资产类账户资产类账户减少额合计减少额合计权益类账户权益类账户减少额合计减少额合计发生额平衡发生额平衡资产类账户期末余额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合

24、计权益类账户期末余额合计余额平衡余额平衡 借：库存商品借：库存商品 5 000 5 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 000经济业务经济业务会计分录会计分录1. 收到投资者银行存收到投资者银行存款款6000元投资。元投资。借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：实收资本贷：实收资本 6 000 6 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 000 5 000 贷：短期借款贷：短期借款 5 000 5 0003. 用银行存款用银行存款 购买库存商品。购买库存商品。借：库存商品借：库存商品 8 000 8 0

25、00 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 0004. 购入商品，款未购入商品，款未付。付。5. 获得销售收入获得销售收入，款存银行，款存银行 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 000 20 0006. 结转所销售商结转所销售商品本钱。品本钱。借：主营业务本钱借：主营业务本钱 13 000 13 000 贷：库存商品贷：库存商品 13 000 13 0007. 7. 以现金支票以现金支票购买办公用品。购买办公用品。借：管理费用借：管理费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500v 总分类账户v总分类账户即一级账户，或称为

26、总账账户，是根据总分类科目开设的账户，根据一致会计制度规定设置。v只能总括反映经济业务根本内容，只能反映货币计量的价值信息。便于全面反映企业情况。v 明细分类账户v对会计要素内容进展详细分类构成的工程。可根据会计法规的有关规定和企业核算需求设置。v能反映经济业务的详细内容，能全面反映经济业务的价值及数量信息。便于详细的管理控制。是对总账账户必要的补充。v总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系v控制与被控制的关系控制与被控制的关系v总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属的总账起辅助作用。其所隶属的总账起辅助作用。v相互配

27、合的关系。相互配合的关系。v核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。v平行登记。平行登记。v账账相符。账账相符。v明细账的余额、发生额之和等于总账。明细账的余额、发生额之和等于总账。v总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记v平行登记的含义平行登记的含义v经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法又要在其所属的明细分类账户中登记的做法v平行登记的要点平行登记的要点v同时；同向；同额同时；同向；同额资料资料 固定资产固定资产应收账款应收账款甲甲材材料料乙乙材

28、材料料丙丙材材料料机机器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生产产用用生生产产用用设设备备工工具具总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户三级账户三级账户明细分类账户明细分类账户二级账户二级账户 【例】：企业用银行存款【例】：企业用银行存款62 00062 000元购入甲资料元购入甲资料12 00012 000元，元，乙资料乙资料40 00040 000元，丙资料元，丙资料10 00010 000元。元。平行登记平行登记银行存款银行存款原资料原资料62000620006200062000400004000012000120001000010000原资料原资料乙资料乙资料原资料

29、原资料丙资料丙资料原资料原资料甲资料甲资料第五节 账户的对应关系和会计分录v账户的对应关系账户的对应关系v账户对应关系是指按照复式记账法记录一笔经济账户对应关系是指按照复式记账法记录一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。 v 【例】将现金存入银行，【例】将现金存入银行， “银行存款与银行存款与“现现金账户就建金账户就建 立起了对应关系。立起了对应关系。v 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意。是固定的，不可随意。v对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。会计分录会计分录(Entries)(Entries)经过确定的会计账户及借贷方向和金额来描画经济经过确定的会计账户及借贷方向和金额来描画经济业务的记录。业务的记录。会计分录是根据原始凭证填写的在记账凭证上的。会计分录是根据原始凭证填写的在记账凭证上的。会计分录要素