基础会计5账簿

1、2021/3/241 第五章第五章 会计账簿会计账簿 账簿的作用和种类账簿的作用和种类 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 错账的更正错账的更正 对账和结账对账和结账 2021/3/242 学学 习习 要要 求：求： 2021/3/243 一、账簿的含义一、账簿的含义 v由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依 据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务 的会计簿籍的会计簿籍 内里形式内里形式 内容内容 账户账户 二、账簿的作用二、账簿的作用 1、提供较全面、系统的会计信

2、息、提供较全面、系统的会计信息 2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料、可以为定期编制会计报表，提供数据资料 3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情 况的重要依据况的重要依据 外表形式外表形式 2021/3/244 三、账簿的分类三、账簿的分类 按用途按用途 分类分类 按外表形按外表形 式分类式分类 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿（辅助账）备查账簿（辅助账） 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行

3、存款日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 注意：掌握各种注意：掌握各种 形式的优缺点、形式的优缺点、 适用范围适用范围 2021/3/245 一、账簿的设置一、账簿的设置 企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等 1、库存现金日记账的设置、库存现金日记账的设置 与登记与登记 订本式，三栏式订本式，三栏式 登记依据：登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证现金收、付款凭证，银行存款付款凭证 登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员 登记要求：登记要求：逐日逐笔登记，日结日清逐日逐笔登记，日结日清 2021/3/246 库存现金日记账库存现

4、金日记账 2004 年年 凭证凭证 摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额 月月 日日 种类种类 编号编号 11上年结转上年结转3850 1现付现付1购办公用品购办公用品管理费用管理费用2003650 1现付现付2预借差旅费预借差旅费 其他应收款其他应收款1503500 1银付银付1提取现金提取现金银行存款银行存款3003800 本日合计本日合计3003503800 31本月合计本月合计75000071105042800 填列凭证日期填列凭证日期 填列凭证种填列凭证种 类、编号类、编号 扼要说明经扼要说明经 济业务内容济业务内容 填列分录中填列分录中 现金科目的现金科目的 对方科目对

5、方科目 根据收、付款凭证根据收、付款凭证 中所列金额填列中所列金额填列 每日每日 终了，终了， 计算计算 填列填列 2021/3/247 2、银行存款日记账的设置、银行存款日记账的设置 与登记与登记 订本式，三栏式订本式，三栏式 登记依据：登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证银行存款收、付款凭证，现金付款凭证 登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员 登记要求：登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账 单核对单核对 v 出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目 的登记工作的登记工作 2021/3/248 银行

6、存款日记账银行存款日记账 2004 年年 凭证凭证 摘要摘要 结算凭证结算凭证 对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额 月月 日日 种类种类 编号编号种类种类 号数号数 1 1上年结余上年结余3200 3银付银付1提取现金提取现金现现162现金现金10002200 3银收银收1收到货款收到货款应收账款应收账款6000062200 3银付银付2支付运费支付运费转转206营业费用营业费用75061450 本日合计本日合计60000175061450 31本月合计本月合计75000071105042150 2021/3/249 3、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 任何单位都必须设置任何

7、单位都必须设置 设置依据设置依据: : 一级科目一级科目 格式格式：借贷余三栏式：借贷余三栏式 形式形式：订本账：订本账 总总 账账 会计科目：会计科目：原材料原材料 第第10页页 2004 年年 凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日种类种类编号编号 51月初余额月初余额借借52000 10银付银付2购入材料购入材料25600借借77600 12转转4生产领用生产领用36000借借41600 31本月合计本月合计3100037200借借45800 2021/3/2410 4、明细分类账、明细分类账 开设依据开设依据：二级科目或明细科目：二级科目或明细科目

8、登记依据登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证 格式格式 各自的适用范围各自的适用范围 三栏式三栏式 只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目 数量金额式数量金额式 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 财产物资科目财产物资科目 多栏式多栏式 需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目 2021/3/2411 应付账款应付账款 ：公司公司 第第 页页 年年凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月

9、日日字字号号 明细分类账（三栏式）明细分类账（三栏式） 原材料明细账（数量金额式）原材料明细账（数量金额式） 类类 别：材别：材 料料 品名规格：甲材料品名规格：甲材料 储备定额：储备定额： 计量单位：千计量单位：千 克克 存放地点：存放地点：2号库号库 编号：编号： 0126 2004年年凭证凭证 摘摘 要要 借方借方贷方贷方余额余额 月月 日日 字字 号号数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额 111月初余额月初余额200024000 5购入材料购入材料100022000300026000 8车间领用车间领用180023600 12002

10、30本月发生额及余额本月发生额及余额150023000 210024200 140022800 12 管理费用明细账（多栏式）管理费用明细账（多栏式） 2004年年凭证凭证 摘要摘要 借借 方方 贷方贷方余额余额 月月日日字字号号工资工资 水电费水电费 办公费办公费合计合计 51购办公用品购办公用品800800 5发放工资发放工资85008500 8付水电费付水电费950950 主营业务收入明细账（多栏式）主营业务收入明细账（多栏式） 2004年年凭证凭证 摘要摘要 贷方（项目）贷方（项目） 月月日日字字号号百货组百货组鞋帽组鞋帽组五金组五金组合计合计 51销售商品销售商品6000060000

11、 5销售商品销售商品350000350000 8退货退货20002000 13 2004年年凭证凭证 摘要摘要 借方（项目）借方（项目）贷方（项目）贷方（项目） 余额余额 月月 日日字字号号合计合计合计合计 本年利润明细账（多栏式）本年利润明细账（多栏式） 14 2021/3/2415 二、账簿的启用二、账簿的启用 p128-129 三、登记账簿的基本规则三、登记账簿的基本规则 1 1、项目填写齐全、项目填写齐全 2 2、注明记账符号、注明记账符号 3 3、留适当空距、留适当空距 4 4、蓝黑或黑色墨水书写、蓝黑或黑色墨水书写 5 5、逐页顺序登记、逐页顺序登记 6 6、按期结出余额、按期结出

12、余额 7 7、按规定结转下页、按规定结转下页 8 8、按要求进行更正、按要求进行更正 四、账簿的登记方法四、账簿的登记方法 P130-136 2021/3/2416 一、划线更正法一、划线更正法 使用条件使用条件 结账前，发现账簿记录有错误结账前，发现账簿记录有错误 （ 文字文字 或数字笔误）但记账凭证没有错误或数字笔误）但记账凭证没有错误 1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹、将错误的用红线划去，并使原来的字迹 清晰可见清晰可见 2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章 1369.00 1639.00

13、 王丘王丘 2021/3/2417 二、红字更正法二、红字更正法 第第1种情况种情况记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以、据以红字红字登记入账登记入账 以示冲销以示冲销 3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证 4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账 2021/3/2418 红字更正法红字更正法 第第2种情况种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额

14、应记金额 但应借应贷科目没有错误但应借应贷科目没有错误 方法方法 1、将多记金额用、将多记金额用红字红字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同 2、据以登记入账、据以登记入账 冲销多记金额冲销多记金额 2021/3/2419 三、补充登记法三、补充登记法 使用条件使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误 方法方法 1、将少记金额用、将少记金额用蓝字蓝字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同 2、据以登记入账、据以登记入账 补充少记金额补充少记金额 2

15、021/3/2420 借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应收账款贷：应收账款 2700 然后填制一张正确的记账然后填制一张正确的记账 凭证登记入帐。凭证登记入帐。 借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应付账款贷：应付账款 2700 应收账款应收账款管理费用管理费用 应付账款应付账款 2700 2700 2700 2700 27002700 用红字更正法更正用红字更正法更正 D公司购入行政管理部门用办公用品公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。 编制以下分录，并已登记入帐。编制以下分录，并已登记入帐。 借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应收账款

16、贷：应收账款 2700 2021/3/2421 编制如下会计分录并已记账编制如下会计分录并已记账 借：生产成本借：生产成本 10000 贷：原材料贷：原材料 10000 生产成本生产成本 原材料原材料 10000 9000 10000 9000 用红字更正法更正用红字更正法更正 生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值1000元元 冲销冲销 借：生产成本借：生产成本 9000 贷：原材料贷：原材料 9000 2021/3/2422 编制如下会计分录并已记账编制如下会计分录并已记账 借：生产成本借：生产成本 100 贷：原材料贷：原材料 100 生产成本生

17、产成本原材料原材料 100 900 100 900 用补充登记法更正用补充登记法更正 生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值1000元元 补充记录为：借：生产成本补充记录为：借：生产成本 900 贷：原材料贷：原材料 900 2021/3/2423 一、对账一、对账 有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对 作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性 对账对账 账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对 P140 2021/3/2424 二、结账二、结账 v会计期末计算并结

18、转各账户的发生额和期末余额会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额 v步骤步骤 按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济 业务全部登记入账，没有错误业务全部登记入账，没有错误 编制结账分录编制结账分录 结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额 年终，将余额结转下年年终，将余额结转下年 v具体方法具体方法 p141-142 2021/3/2425 总总 账账 会计科目：会计科目：原材料原材料 第第10页页 2004年年凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月日日种类种类 编编 号号 121月初余额月初余额借借52000 10银付银付2购入材料购入材料3000 12转转4生产领用生产领用16000 31本月合计本月合计3100037200借借45800 本年累计本年累计138000144200借借45800 2021/3/2426 1、更换、更换 订本账和多数明细账每年更换一次订本账和多数明细账每年更换一次 固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用 2