第一章-会计法律制度_第三节_会计核算

1、第三节第三节 会计核算会计核算 学习目标：学习目标： 1.1.了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定 （会计年度、记账本位币、会计记录文字）；（会计年度、记账本位币、会计记录文字）； 2. 2.掌握掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制 要求要求 3. 3.掌握掌握会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4. 4.重点掌握重点掌握财务财务报表的组成报表的组成（“四表一注四表一注”） 5. 5.掌握掌握会计档案的管理会计档案的管理的各考

2、点，重点掌握的各考点，重点掌握会计档案会计档案的移交、的移交、 查阅、保管、销毁查阅、保管、销毁 会计核算会计核算是跨级工作的基础，过程主要包是跨级工作的基础，过程主要包 括取得和填制会计凭证登记会计账簿、编括取得和填制会计凭证登记会计账簿、编 制财务会计报告等。制财务会计报告等。 本节内容：本节内容： 1.1.总体要求总体要求 2.2.会计凭证会计凭证 3.3.会计账簿会计账簿 4.4.财务报表财务报表 5.5.会计档案会计档案 一、会计核算的总体要求一、会计核算的总体要求 （一）会计核算依据（一）会计核算依据 会计核算是会计工作的基本职责之一，是会计工作会计核算是会计工作的基本职责之一，是

3、会计工作 的重要环节。的重要环节。 会计法会计法第九条规定：各单位必须根据第九条规定：各单位必须根据实际发生实际发生 的经济业务事项的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证。进行会计核算，填制会计凭证。 登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不 得以虚假得以虚假的经纪业务事项或者资料进行会计的经纪业务事项或者资料进行会计 核算。核算。 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 以实际发生的经纪业务事项为依据进行会计核算以实际发生的经纪业务事项为依据进行会计核算 是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、

4、登记是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记 计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计 料质量的关键。料质量的关键。 什么是实际发生的经纪业务事项？什么是实际发生的经纪业务事项？ P13 2.以虚假的经纪业务事项或资料进行会计核算，是一以虚假的经纪业务事项或资料进行会计核算，是一 种严重的违法行为。种严重的违法行为。 （二）会计资料的要求（二）会计资料的要求 1.1.什么是会计资料？什么是会计资料？ P14P14 “会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必必 须符合国家统一的会计制度的规定须

5、符合国家统一的会计制度的规定” 会计资料：包括会计凭证、会计帐簿、会计报告等会计核会计资料：包括会计凭证、会计帐簿、会计报告等会计核 算专业资料算专业资料 v2.对会计资料的基本要求 （1）会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会 计报告和其他会计资料）的生成和提供必须符合 国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料 的真实性和完整性。 （2）提供虚假的会计资料是违法行为 “任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计 帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务报告帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务报告 ”。 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的 会

6、计凭证、会计账簿和其他会计资料 是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计 账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为 是指通过编造虚假的会计凭证、会计账 簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告 不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗 会计资料使用者的行为 v例题 v业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用 涂改手段将3000元改为了5000元的住宿 发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会 计凭证的行为。 （ ） v答案：错误 伪造变造 提供虚假财 务会计报告 无中生有无中生有篡改事实篡改事实 以假乱真以假乱真 记忆 技巧 v会计资料的要求会计资料的要求： v1.

7、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计 制度的规定。目前用于规范会计资料的国家统一的 会计制度主要有：会计基础工作规范、会计 档案管理办法、企业会计准则-基本准则及 具体准则和应用指南等。 v2.会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反 映实际发生的经纪业务事项的资料，包括会计凭证 、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 v3.会计资料最基本的质量要求，真实性和完整性。 典型例题诠释 1. 通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务 会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实， 借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于( )。 A. 伪造会计凭证、会计账簿和其他

8、会计资料 B. 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 C. 提供虚假财务会计报告 D. 会计资料的不真实或不完整 【答案】 C 【解析】 提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及 其他会 计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不 完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。 2.下列各项中,属于变造会计凭证行为的是( )。 A. 销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加 盖出票单位公章 B. 某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报 账 C. 企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元

9、金额涂改为9 000元 D. 某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费 【答案】BC 【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容， 歪曲事实真相的行为。 总总体要求体要求 会计会计核算核算 要求要求 会计资会计资料料 基本要求基本要求 会计会计核算核算 依据依据 真实性、完整性真实性、完整性 不得不得 伪造 变造 虚假会 计报告 3.会计核算的其他规定 （1 1）会计年度）会计年度 自公历公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止日止 （2 2）记账本位币）记账本位币 以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以

10、选定一 种货币为记账本位币，但种货币为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币编制财务会计报告应当折算为人民币 人民币是我国 的法定货币 3.会计核算的其他规定 （3 3）会计处理方法）会计处理方法 各单位采用的会计处理方法前后应当一致，不得随意变更 确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变 更，并将变更原因、情况及影响在财务报告中说明 第三节第三节 会计核算会计核算 是是“不得随意不得随意”，不是，不是 “不能不能”，注意判断题，注意判断题 3.会计核算的其他规定 （4 4）会计记录文字）会计记录文字 会计记录文字应当使用中文 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一

11、种 民族文字 在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的 会计记录文字可以同时使用一种外国文字 第三节第三节 会计核算会计核算 中文必须使用，其他 文字为了方便可选用 二、会计凭证的规定二、会计凭证的规定 会计凭证会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经 济责任，并作为记账依据的书面凭证。济责任，并作为记账依据的书面凭证。 会计凭证按照会计凭证按照填制程序和用途的不同填制程序和用途的不同来划分，就分为来划分，就分为原始凭原始凭 证和记账凭证证和记账凭证。 记账凭证记账凭证-登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据 原始凭证原始凭证-登记账

12、簿的原始依据登记账簿的原始依据 （一）原始凭证（一）原始凭证 1 1）概念：原始凭证是指，在经济业务发生时由）概念：原始凭证是指，在经济业务发生时由经办人员经办人员直接取直接取 得或者填制、用以记录或者证明某项经济业务已经发生或完得或者填制、用以记录或者证明某项经济业务已经发生或完 成情况、明确有关经济责任的一种原始书面证明。成情况、明确有关经济责任的一种原始书面证明。 1.原始凭证 【图解】 2 2）原始凭证的分类：）原始凭证的分类： 按来源的渠道不同，分自制和外来原始凭证。按来源的渠道不同，分自制和外来原始凭证。 ：单位盖有填制单位的公章； 个人填制人员的签名或者盖章 ：对内经办单位领导人

13、或者其指定的人员签名 或者盖章； 对外加盖本单位公章 按填制的手续不同，分一次、累计、汇总原始凭证。按填制的手续不同，分一次、累计、汇总原始凭证。 按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。 2.2.原始凭证的审核原始凭证的审核 审核主体审核主体：会计机构、会计人员会计机构、会计人员 1 1）对不真实、不合法的原始凭证对不真实、不合法的原始凭证，有权，有权不予受理不予受理，并向单，并向单 位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 2 2）对记载不准确、不完整的原始凭证对记载不准确、不完整的原始

14、凭证予以予以退回退回，并要求经，并要求经 办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 除此之外，对原始凭证的审核，具体还应符合以下要求：除此之外，对原始凭证的审核，具体还应符合以下要求： P18 P18 （1 1）- -（6 6） 3.3.原始凭证的错误更正原始凭证的错误更正 （1 1）原始凭证内容）原始凭证内容不得涂改不得涂改，涂改的原始凭证是无效凭证，涂改的原始凭证是无效凭证 （2 2）内容错误）内容错误-开具单位，重开或更正开具单位，重开或更正，并加盖单位印章，并加盖单位印章 （3 3）金额错误）金额错误-不得更正，只能出具单位重

15、开不得更正，只能出具单位重开 （4 4）开具单位对填制有误的凭证有重开或更正的法律义务，）开具单位对填制有误的凭证有重开或更正的法律义务， 不得拒绝。不得拒绝。 （二）记帐凭证（二）记帐凭证 1 1、概念：根据、概念：根据审核无误的审核无误的原始凭证编制（确定会计分录），原始凭证编制（确定会计分录）， 登记帐簿的凭证登记帐簿的凭证 记账凭证的填制记账凭证的填制【图解】 第三节第三节 会计核算会计核算 2.2.记账凭证的分类记账凭证的分类 记账凭证式登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内记账凭证式登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内 容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（收、容不同

16、，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（收、 付、转）。按其填列方式，可分为复试凭证盒和式凭证两付、转）。按其填列方式，可分为复试凭证盒和式凭证两 种。种。 例题（多选）例题（多选） 记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容 不同，可以分为（不同，可以分为（ ）。）。 A A 收款凭证收款凭证 B B 付款凭证付款凭证 C C 转账凭证转账凭证 D D 复式凭证复式凭证 答案：答案：ABCABC 3.3.记账凭证的基本要求记账凭证的基本要求 1 1）记账凭证）记账凭证必须必须以原始凭证及有关资料为以原始凭证及有关资料为依据依据编制

17、编制 2 2）作为）作为依据依据的原始凭证及有关资料的原始凭证及有关资料必须经过审核无必须经过审核无 误误 4 4、所附原始凭证的特殊情况处理（教材、所附原始凭证的特殊情况处理（教材P19-20)P19-20) 1 1）结账和更正错误的记账凭证）结账和更正错误的记账凭证可以不附可以不附 2 2）一张原始凭证涉及多张记账凭证一张原始凭证涉及多张记账凭证（同时用支票和现金采（同时用支票和现金采 购物资）：购物资）： 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记 账凭证上账凭证上注明注明附有该原始凭证的附有该原始凭证的记账凭证的编号记账凭证

18、的编号或者或者附原附原 始凭证复印件始凭证复印件。 3 3）一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担：一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担：应由保存应由保存 该原始凭证的单位开具该原始凭证的单位开具原始凭证分割单原始凭证分割单给其他应共同承担给其他应共同承担 的单位。的单位。 （如（如A A、B B公司共用水电，水电费缴纳户为公司共用水电，水电费缴纳户为A A公司）公司） 2. 记账凭证的记账凭证的审核审核 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算 是 否正确、书写是否清楚 v 实行电算化的单位，对机制记账凭证也要认真审核。 三、会计账簿三、会计账簿 （一）会计账簿的含义及分类（一）会计账

19、簿的含义及分类 1 1、会计账簿的定义：、会计账簿的定义： 会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证会计凭证为为 依据，全面、系统地记录和反映一个单位经济业务的会计簿籍。依据，全面、系统地记录和反映一个单位经济业务的会计簿籍。 分类： （1）总账，又称总分账 （2）明细账，又称明细分类账 （3）日记账，又称序时账 （4）其他辅助账簿，又称备查账簿 v 总账 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 账号 A/C.NO. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十

20、万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 借 方 年 月 日 凭证 字号摘要 制造费用制造费用 5101 07 借 方 合 计水电费 20 017 支付电费支付电费 12 9 6 0 0 0 31 025 计提折旧计提折旧 工资 31 028 分配工资分配工资 折旧费 31 31 31 029 033 034 计提保险费计提保险费 领用材料领用材料 分配结转分配结转 1 6 5 4 0 0 0 9 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 1 6 5 4 0 0 0 6 0 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 0 7 7 5 0 0 0

21、 0 1 6 5 4 0 0 06 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 v 日记账 3.3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应 当符合国家统一的会计制度的规定。当符合国家统一的会计制度的规定。 （如下做法错误：将（如下做法错误：将会计数据恢复到这之前的状态会计数据恢复到这之前的状态 ） 4.4.禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依 法设置的会计账簿上统一登记、核算，法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账不得私设账外账。 v 例题（多选） v 会计法规

22、定的会计账簿种类有（ ） v A.总账 B.明细账 C.日记账 D.其他辅助账簿 v 答案：ABCD （二）登记会计账簿（二）登记会计账簿 1.1.根据经过根据经过审核无误审核无误的的会计凭证会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿。 2.2.按照记账规则登记会计账簿：按照记账规则登记会计账簿： 包括：包括： 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记； 会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按 照会计制度规定的方法更正。照会计制度规定的方法更正。 （处理方法：（处理方法：如果发生跳行、隔页，如果发生跳行、隔

23、页，应当将空行、空页划线应当将空行、空页划线 注销，或者注明注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，）字样，） 并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正 处处盖章盖章，以明确责任等等。，以明确责任等等。 （3 3）实行会计电算化的单位实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，其会计账簿的登记、更正， 也应也应的规定的规定 账目核对（对账）账目核对（对账）-对账工作每年至少进行一次对账工作每年至少进行一次 账实核对账实核对：会计账簿记录与实物、款项实有数：会计账簿记录与实物、款项实有数 （财产清查：现金日记账与

24、现金库存数，银行日记账与银行（财产清查：现金日记账与现金库存数，银行日记账与银行 对账单）对账单） 账证核对账证核对：会计账簿记录与会计凭证：会计账簿记录与会计凭证（记账凭证及其所附的（记账凭证及其所附的 原始凭证原始凭证 ） 账账核对账账核对：总账各账户之间（期末借方余额等于贷方余额）、：总账各账户之间（期末借方余额等于贷方余额）、 总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产 物资明细账与保管、使用部门的有关财产物资明细账之间物资明细账与保管、使用部门的有关财产物资明细账之间 （单纯账面数字的核对）（单纯账面数字的核对） 账表核对账表

25、核对：会计账簿与会计报表：会计账簿与会计报表 v例题（单选） v根据会计基础工作规范规定，各单位 的对账工作每（ ）年至少进行一次。 vA.年 B.半年 C.季度 D.两年 v答案：A 四、财务报表四、财务报表 财务报表是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门财务报表是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门 提供其在提供其在某一特定日期某一特定日期财务状况和财务状况和某一会计期间某一会计期间经营成果、经营成果、 现金流量的文件。现金流量的文件。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述。量的结构性表述。 （一）财务报表的作用（了解

26、） P23 （二）财务报表的分类 P24 1.按服务对象，财务报表可以分为对外报表和内部报表 2.按会计信息的重要性，分为主表和附表 3.按财务报表编制期间的不同，可分为 和年度财务会计报表 4.按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表 5.按编报的会计主体不同，可分为与 （三）财务报表的组成（三）财务报表的组成（四表一注四表一注） 财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表和财务报表附注。有者权益变动表和财务报表附注。 资产负债表资产负债表主要反映公司、企业在主要反映公司、企业在某一特定日期某一特定日期的财务

27、状况；的财务状况； 利润表利润表主要反映公司、企业在主要反映公司、企业在一定会计期间一定会计期间的经营业绩，即的经营业绩，即 利润和亏损情况。利润和亏损情况。 现金流量表现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的情况。等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表所有者权益变动表反映企业一定会计期间构成所有者权益的反映企业一定会计期间构成所有者权益的 各个组成部分当期的增减变动情况。各个组成部分当期的增减变动情况。 财务报表附注财务报表附注就是对在财务报表中所列示项目所作的进一步就是对在财务报表中所列示项目所作的进一步 说明，

28、以及对未来能在这些报表中列示项目的说明等。说明，以及对未来能在这些报表中列示项目的说明等。 财务报表附注财务报表附注 财务报表附注是对会计报表的补充说明。也是财务会计报财务报表附注是对会计报表的补充说明。也是财务会计报 告的重要组成部分。告的重要组成部分。 会计报表附注主要包括两项内容：会计报表附注主要包括两项内容： 一是对会计报表一是对会计报表各要素的补充说明各要素的补充说明； 二是对那些会计报表中二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说无法描述的其他财务信息的补充说 明。明。 （如会计政策的选择（如会计政策的选择固定资产折旧方法固定资产折旧方法 会计估计的假设及依据会计估计的假设

29、及依据 如应收账款采用备抵法估如应收账款采用备抵法估 计的坏账比率）计的坏账比率） （四）财务报表的编制要求（四）财务报表的编制要求 财务会计报告的财务会计报告的编制依据：编制依据：各单位的财务会计报告必须根各单位的财务会计报告必须根 据据经过审核的会计账簿记录和有关资料经过审核的会计账簿记录和有关资料编制编制。（保证会计。（保证会计 信息的可靠性）信息的可靠性） 1.1.数字真实数字真实 2.2.内容完整内容完整 3.3.计算准确计算准确 4.4.报送及时报送及时 5.5.手续完备手续完备 五、会计档案管理五、会计档案管理 （一）会计档案的内容（一）会计档案的内容 （1 1）会计凭证类：原始

30、凭证、记账凭证、汇总凭证等）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等 （2 2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片 账、辅助账簿，其他会计账簿；账、辅助账簿，其他会计账簿； （3 3）财务报告类）财务报告类 （4 4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保 存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保 管清册，会计档案销毁清册。管清册，会计档案销毁清册。 不属于会计档案的：财务预算、计划、制度等文件材料属文不属于会计档案的

31、：财务预算、计划、制度等文件材料属文 书档案书档案 （只是是文书档案） （三）会计档案的归档（三）会计档案的归档 （1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要 求，负责整理立卷归档 （2）采用电子计算机电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出打印出 的纸质会计档案的纸质会计档案。 注意判断题注意判断题 （二）会计档案的管理部门：（二）会计档案的管理部门： 各级人民政府财政部门财政部门和档案行政管理部门档案行政管理部门 （四）会计档案的移交（四）会计档案的移交 （1）当年形成的会计档案，在会计年度终了后会计年度终了后，可暂由会计机构暂由会计机构 保管一年保管一年，期满之后，应当由

32、会计机构编制移交清册，移交本单位 档案机构统一保管档案机构统一保管； （2）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 注意：出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案 第三节第三节 会计核算会计核算 档案移交的重难点，档案移交的重难点， 适用各种题型。尤其适用各种题型。尤其 注意注意案例分析题案例分析题 移交的其他规定： （1）会计机构向本单位档案部门移交会计档案时要编制移 交清册，详细登记移交档案的名称、卷号、册数、起止年度 、应保管期限、已保管期限等内容，以分清责任以分清责任，加强会计 档案管理 （2）档案部门接受保管的会计档

33、案，原则上应当保持原卷 册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会 计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任以分清责任 （五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅 几个层次的原则：几个层次的原则： （1）第一层次各单位的会计档案原则上不得借出不得借出 （2）第二层次如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提 供查阅或者复制查阅或者复制 （3）第三层次我国境内的所有单位的会计档案都不得携带出境不得携带出境 第三节第三节 会计核算会计核算 注意：严禁查阅者和严禁查阅者和 复制会计档案人员在复制会计档案人员在 会计档案上涂画、拆会计档案上涂画、拆 封和抽换封和抽换 （六）会计档案的保管期限（

34、六）会计档案的保管期限 （1 1）永久）永久会计档案必须永久保存，如年度财务报告、会 计档案保管清册和会计档案销毁清册 （2 2）定期）定期五类：3 3年、5 5年、1010年、1515年、2525年 第三节第三节 会计核算会计核算 保管期限从会计年度终 了后第一天算起 现金日记账和银行存现金日记账和银行存 款日记账保管款日记账保管2525年年 其余凭证、账是其余凭证、账是1515年年 银行存款余额调节表、银行存款余额调节表、 银行对账单银行对账单5 5年年 月、季度财务报告月、季度财务报告3 3年年 （七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁 销毁的基本程序和要求：销毁的基本程序和要求： 1

35、1、编制会计档案的销毁清册、编制会计档案的销毁清册 单位档案管理部门单位档案管理部门会同会计部门提出销毁意见，编制会同会计部门提出销毁意见，编制销毁清册销毁清册。 单位负责人单位负责人要在会计档案的销毁清册上要在会计档案的销毁清册上签署意见签署意见 2 2、专人负责监销、专人负责监销 单位单位档案机构和会计机构共同档案机构和会计机构共同 国家机关国家机关由同级财政、审计部门派人监销由同级财政、审计部门派人监销 各级财政部门各级财政部门由同级审计部门派人监销由同级审计部门派人监销 3 3、不得销毁的会计档案、不得销毁的会计档案 会计档案中保管期满但未结清的债权、债务原始凭证及其会计档案中保管期满

36、但未结清的债权、债务原始凭证及其 它未了事项的原始凭证，它未了事项的原始凭证，不得销毁不得销毁 （比如超过了会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证）（比如超过了会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证） 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不不 得销毁得销毁 第三节练习题第三节练习题 一、单选一、单选 1 1、会计法会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）要求，作为记账凭证编制依据的必须是（） 的原始凭证和有关资料的原始凭证和有关资料 A.A.经办人签字经办人签字 B.B.领导认可领导认可 C.C.金额无误金额无误 D.

37、D.经过审核经过审核 2 2、对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确、对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确 定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（）定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（） A.A.原始凭证原始凭证 B.B.记账凭证记账凭证 C.C.销货凭证销货凭证 D.D.购货凭证购货凭证 3 3、反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的、反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的 会计报表是（）会计报表是（） A.A.资产负债表资产负债表 B.B.利润表利润表 C.C.现金流量表现金流量表 D.D.股东权益增减变动表股东权益增减变动表 4 4、根

38、据、根据会计法会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的的规定，单位负责人、主管会计工作的 负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做 法中，正确的是（）法中，正确的是（） A.A.签名签名 B.B.盖章盖章 C.C.签名或盖章签名或盖章 D.D.签名并盖章签名并盖章 5 5、根据、根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限的规定，会计档案保管期限 分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限 是（）是（） A.5A.5年年 B.10B.10年年 C.15C.15年

39、年 D.25D.25年年 6 6、下列各项中，不属于会计档案的是（）、下列各项中，不属于会计档案的是（） A.A.会计凭证会计凭证 B.B.会计账薄会计账薄 C.C.财务会计报告财务会计报告 D.D.单位营业执照单位营业执照 7 7、下列各项中，不属于会计档案的是（）、下列各项中，不属于会计档案的是（） A.A.会计档案移交清册会计档案移交清册 B.B.会计档案保管清册会计档案保管清册 C.C.财务会计报告财务会计报告 D.D.年度工作计划年度工作计划 8 8、根据、根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定，企业会计档案销毁的规定，企业会计档案销毁 清册的保管期限是（）。清册的保管期限是（）

40、。 A.3A.3年年 B.5B.5年年 C.15C.15年年 D.D.永久永久 二、多选题二、多选题 1 1、各单位要依法设置以下账簿（）、各单位要依法设置以下账簿（） A.A.总账和日记账总账和日记账 B.B.担保备查簿担保备查簿 C.C.明细账明细账 D.D.应收款项备查簿应收款项备查簿 2 2、根据、根据会计法会计法和和企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的规定，的规定， 下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（） A.A.会计报表会计报表 B.B.会计报表附注会计报表附注 C.C.财务情况说明书财务情况说明书 D.D.注册会计师出具的审

41、计报告注册会计师出具的审计报告 3 3、下列各项中，属于企业会计报表的有（）、下列各项中，属于企业会计报表的有（） A.A.资产负债表资产负债表 B.B.利润表利润表 C.C.现金流量表现金流量表 D.D.年度生产计划表年度生产计划表 4 4、下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有、下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有 （）。（）。 A.A.会计凭证会计凭证 B.B.会计报表会计报表 C.C.会计报表附注会计报表附注 D.D.财务情况说明书财务情况说明书 5 5、根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供、根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供 的财务的财务 会计报告

42、应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中， 应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有 （）（） A.A.单位负责人单位负责人 B.B.总会计师总会计师 C.C.会计机构负责人会计机构负责人 D.D.单位内部审计人员单位内部审计人员 6 6、下列各项中，属于财产清查对象的有（）、下列各项中，属于财产清查对象的有（） A.A.财产物资财产物资 B.B.库存现金库存现金 C.C.银行存款银行存款 D.D.债权债务债权债务 7 7、下列关于会计档案的表述中，符合、下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法会计档案管理办法 规定的有（）。规定的有（）。 A.A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以 对外提供查询对外提供查询 B.B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准单位会计档案销毁须经单位负责人批准 C.C.保