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1、。00160 审计学工作独立、经济独立。保障；督促经营管理的完善；督促加强宏1、简述我国审计监督体系的内容和国家审审计的权威性是指审计机构的宪法中所明观调控。计与民间审计的关系？确的法律地位，依法独立行使职权，不受6、审计按主体如何分类？各类的主要内容答：审计按不同主体划分为国家审计、内任何干涉，其审计结论和审计决定具有法是什么？部审计和民意审计，并形成了三类审计组律效力。权威性是保证有效先例审计权力按审计主体分类可分为国家审计、内部审织结构，共同构成审计监督体系。的必要条件。计、民间审计。国家审计和民间审计相对于审计客体而言审计的公正性反映了审计工作的基本要国家审计是指由国家审计机关依法实施

2、的都是外部审计，都具有较强的独立性，但求，是取信于被审计人以及审计委托人的审计。两者存在以下区别：重要前提。内部审计是指本部门和本单位内部专职的（ 1）审计方式不同。 国家审计是强制审计，4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在审计机构或审计人员按照所在部门和行政民间审计是受托审计。何种关系？最高负责人的指令所实施的审计。部门和（ 2）审计对象不同。国家审计的对象主要答：审计的基本职能有：经济监督、经济单位审计必须独立于财会部门之处。是各级政府及其部门的财政收支情况及公评价、经济鉴证。民间审计是经政府有关部门批准、注册的共资金的收支、运用情况；民间审计的对经济监督是存在于各种审计形式之中的一社会

3、审计组织受托人委托所实施的审计。象包括一切营利及非营利单位。种固有职能，也是审计最基本的职能，国7、审计按内容和目的如何分类？各类的主（ 3）审计监督的性质不同。家审计的经济监督是对社会再生产过程中要内容是什么？（ 4）审计实施手段不同。国有审计是无偿生产交换、分配和消费等宏观和微观经济答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计，而民间审计是有偿审计。活动的全面监督与督促。内部审计的经济审计、财经法纪审计、经济效益审计和经（ 5）审计的独立性不同。 ；国家审计体现监督是对本部门、本单位的会计记录和财济责任审计。为单项独立，而民间审计体现为双向独立。务事项进行监督。民意审计的经济监督是财政财务审计

4、是指对被审单位财政或财务（ 6）所依据的审计准则不同。国家审计所代审计委托者对被审计单位的经济活动实收支活动的真实性、合法性和合规性的审依据的是审计署制定的国家审计准则，而行监督。计。民间审计则依据的是中国注册会计师协会经济评价是通过审核检查，评定被审单位财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家制定的独立审计准则。的计划、预算、预测、决策、方案是否先财经政策、财经法纪情况所进行的专案审2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？进可行，经济活动是否按照既定的决策和计。答：审计的关系人是指构成一项审计活动目标进行，经济效益的高低优劣，以及内经济效益审计是指对被审单位经营成果和中的相互有责任关系的三方面的当

5、事人，部控制制度是否健全、有效等，从而有针资金使用效果等所进行的审计，主要包括：即审计人、被审计人、审计委托人。对性地提出意见和建议，以促使其改善经业务经营审计、管理审计、绩效审计。审计人对审计委托人负责，验证、审查被营管理，提高经济效益。经济评价应该力经济责任审计是指对企事业单位的法定代审计人履行经济责任的情况，并提出审计求准确，实事求是。表人或经营承包人在任期内或承包期内应报告或管理建议书。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计负的经济责任履行情况所进行的审计。被审计人一般为财产代管者或者经营者，单位的会计资料及有关经济资料是否真8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内对审计委托人负有受托经济

6、责任，并由审实、合法和合理，是否可以信赖，并作出容？计人对其受托经济责任进行审计。书面证明。注册会计师的业务范围包括审计业务、会审计委托人一般为财产所有者，当其财产审计基本职能之间的关系：经济监督是基计咨询和会计服务业务、其它法定审计业受托被审计人去经营管理时，为了维护其础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演务。利益，就要委托审计人对被审计人受托经进和发展。审计业务，包括审查企业会计报表，出具济责任的履行情况加以审计监督。5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？审计报告；验证企业资本，出具验资报告；只有由三方面关系人构成的关系，才是审答：审计有两方面作用：制约性作用和促办理企业合并、分立、清算事项

7、中的审计计关系。进性作用。业务，出具有报告；法规、行政法规定的3、如何理解审计的基本特点？审计的制约性作用表现在：审计可以揭露其他审计业务。答：审计的三个基本特征为：独立性、权损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露会计咨询和会计服务业务，包括设计财务威性、公正性。失职渎职，可以加强廉政建设。会计制度及其有关的内部控制制度；担任审计的独立性是指审计机构和审计人员独审计的促进性作用表现在：督促受托经济会计顾问，提供会计、财务、税务和经济立行使审计监督权，不受其他行政、社会责任的正确确定和切实履行；督促经济秩管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代团体和个人的干涉。审计的独立性是审计序的正常运行和经济利益

8、的正确处理；督办申请注册登记，协助拟定合同，章程和的本质特征，包括机构独立、人员独立、促经济效益的充分实现和社会效益的正当其他经济文件；培训财务会计人员；审核精选资料，欢迎下载。企业日新月异景财务资料；资产评估。实务公告和执业规范指南的基本依据，也客观性、足够性、可靠性。其他法定审计业务，包括“三资企业的验是独立审计准则的总纲。17、审计证据的充分性与哪些方面有关？资、会计报表的审计；股份制企业的验资，（2）独立审计基本准则是指依据独立审计答：审计证据的充分性与以下几方面有关：改组审计、年度、中期、合并、分立及清基本准则制定的，对注册会计师执行一般（ 1）审计项目的重要程度。算会计报表审计；企

9、业对外报送的会计报审计业务，出具审计报告等行为做出的具（ 2）审计风险。表”。体规范，包括：会计报表审计，审计业务（ 3）审计证据的类型。9、什么是民间审计人员职业道德？其主要约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，（ 4）获取审计证据的途径及审计人员的经内容是什么？审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，验。答：民间审计人员的职业道德是指在审计内部控制与审计风险，审计重要性，分析18、什么是审计工作底稿？如何对审计工实践中应当遵循的行为规范，是对审计人性复核，利用专家的工作和利用其他注册作底稿进行审计？员思想意识、品德修养等方面规定的基本会计师的工作。答：审计工作底稿是指审计人员在审计工要求。（3

10、）独立审计实务公告是指依据独立审计作过程中形成的全部审计工作记录和获取中国注册会计师协会发布的中国注册会基本准则制定的，对注册会计师执行特殊的资料。计师职业道德基本准则规定了五个方面行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出审计工作底稿审核采用三级复核制度，即职业道德具体的内容：一般原则、专业胜具审计报告等行为做出的具体规范。会计师事务所建立以主任会计师，部门经任能力与技术规范、对客户的责任、对同14、什么是审计业务约定书？包括哪些具理和项目经理为复核人，对审计工作底稿行的责任、其他责任。体内容？进行逐级复核。通过三级复核，审计工作10、民间审计人员对客户有何责任？答：审计业务约定书是指民间审计组织

11、与底稿得到充分地补充和完善，为审计报告答：第一，按时保质地完成委托业务的责被审计单位共同签署的，以确认审计业务提供了强有力的保证。任。的委托与受托关系，明确委托目的、审计对于审计工作底稿的审核应当按照以下要第二，保密的责任。范围及双方应负责任等事项的书面文件。点进行：第三，按规定标准收费的责任。审计业务约定书应具备以下基本内容：（ 1）实施审计程序时引用的有关资料是否11、民间审计人员同行有何责任？（1）签约双方名称。真实可靠。答：第一，配合同行工作。（2）审计目的。（ 2）获取和审计证据是否充分有效。第二，不得损害同行利益。（3）审计范围（ 3）审计判断是否有理有据，符合审计专第三，不得雇佣

12、正在其他会计师事务所执（4）双方的责任和义务。业标准。业的注册会计师。（5）出具审计报告的时间要求。（ 4）审计结论是否恰当。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。（6）审计收费。19、简述内部控制及包含的要素？12、民间审计人员怎预防法律责任？（7）审计报告的使用责任。答：内部控制是指在特定的组织内部为执答：（ 1）遵循专业标准和职业道德要求。（8）审计业务约定书的有效期间。行国家方针政策及本组织经营决策，实现（ 2）谨慎选择委托单位。（9）违约责任。既定目标，维护资产完整，保证财务收支（ 3）建立、健全会计师事务所质量控制制（10）其他有关事项。合法性、合规性和会计信息真实性、正确度。15

13、、什么是审计风险？具体内容有哪些？性以及保障经济动作的效益性而进行的驾（ 4）严格签订审计业务约定书。答：审计风险是指会计报表存在重大错误驶和支配。（ 5）深入了解委托单位的业务。或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当内部控制包含要素为：控制环境、风险估（ 6）提取风险基金或购买责任保险。审计意见的可能性。审计风险包括固有风价、控制活动、信息交流、监督。13、什么是独立审计准则？我国独立审计险、控制风险和检查风险。三者之间的关20、简要说明经济业务处理过程分工的要准则体系有哪三个层次？系为：点？答：独立审计准则是指由中华人民共和国审计风险 =固有风险控制风险检查风答：经济业务处理过程分工的要点是

14、：财政部制定颁布的，指导注册会计师执业险（ 1）经济业务的授权及其执行必须分工。时应遵守的行为规范。16、什么是审计证据？有何特点？（ 2）经济业务的执行及其审核必须分工。独立审计准则体系由以下层次构成，即：答：审计证据是指审计人员在执行审计业（ 3）经济业务的执行及其记录必须分工。独立审计基本准则、独立审计具体准则与务过程中采用各种方法获取真实证据，用（ 4）经济业务的记录及其审核必须分工。独立审计实务公告、执业规范指南。于证实或否定被审计单位会计报表所反映21、简述文字描述法、调查表法和流程图（ 1）独立审计基本准则是指对注册会计师的财务状况和经营成果的公允性、合法性、法各自的要点及优缺点

15、？任职资格的基本要求和执业行为的基本规一贯性的一切资料。答：（1）方字描述法范，是制定独立审计具体准则、独立审计审计证据具有以下特点：相关性、重要性、要点：精选资料，欢迎下载。叙述信息的来源。的？独立审计准则的要求取得应有的审计证叙述信息的处理。审计报告是指审计人员在审计结束后，将据。叙述信息的存储。审计结果向审计委托人所作的书面报告，（ 3）个别会计处理方法的选用不符合一贯叙述关键控制点所在。审计报告是审计工作的最终成果。性原则。优点：灵活、简便、易行。审计报告的种类如下：28、注册会计师在何种情况下出具否定意缺点：较为抽象，细节难辩。（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计见的审计报告？（

16、2）调查表法报告、民间审计报告、内部审计报告。答：注册会计师出具否定意见的审计报告要点：（2）按审计报告的内容分为：财政财务审的情形是认为被审计单位的会计报表存在根据审计目的确定调查事项。计报告、财经法纪审计报告、经济效益审下述情况之一：表列项目标准规范。计报告。（ 1）会议处理方法的选用严重违反国家颁关键控制点分别列项。（3）按审计报告的详略程度分为：简式审布的企业会计准则和相关会计制度的规易于判断选择。计报告、详式审计报告。定；被审计单位拒绝进行调整。优点：简便易行，概括性强，一目了然，25、民间审计报告都有哪些内容和类型？（ 2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务省时省力。答：民间审计报告

17、的标题统一规范为“审状况、经营成果及现金流量情况，被审计缺点：系统性差，难以将所有应调查事项计报告”，其内容包括：标题、收件人、引单位拒绝进行调整。包含在内，易于流于形式。言段、范围段、意见段、签章和会计师事29、什么是管理建议书？一般包括的基本（ 3）流程图法务所地址及报告日期。结构和内容有哪些？要点：民间审计报告的类型有：答：管理建议书是指注册会计师在进行审依据系统确定分工。（1）无保留意见的审计报告。计工作中，针对审计过程中注意到的，可标明分工界定控制。（2）保留意见的审计报告。能导致被审计单位会计报表重大错报或漏图示符合衔接规范。（3）否定意见的审计报告。报的内部控制制度重大缺陷提出的

18、书面建流程线路清晰易见。（4）无法表示意见的审计报告。议。会计记录一目了然。26、出具无保留意见的审计报告应满足的管理建议书的基本结构和内容包括：优点：直观，便于表达内部控制的特征；条件是什么？（ 1）标题。标题统一为“管理建议书” 。灵活，便于查阅和评价内部控制。答：出具无保留意见的审计报告必须是被（ 2）收件人。管理建议书的收件人应为被缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的审计单位会计报表的编制同时满足以下条审计单位管理当局。专业素质。件：（ 3）审计目的、会计责任与审计责任。22、什么是符合性测试？为什么要进行符（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准（ 4）管理建议书的性质。管理建议书所指

19、合性测试？则和相关会计制度。出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非答：符合性测试是在对被审单位内部控制（2）会计报表在所在重大方面公允地反映内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视进行初评的基础上，为证实该控制是否在了被审计单位的财务状况、经营成果和现为对被审计单位内部控制发表的鉴证意实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是金流量情况。见。否符合设立该控制的初衷而进行的测试活（3）其审计已按照独立审计准则的要求，（ 5）前期建议改进但本期仍未改进的内部动。实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍控制重大缺陷。进行符合性测试的目的是获取对准备予以和限制。（ 6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及信赖的内部控制是

20、否有效执行的证据，从（4）不存在应调整或披露而被审计单位未影响和改进建议。而确定会计报表审计的范围和程序。予以调整或披露的重要事项。30、管理建议书与审计报告有何区别？23、设计样本时，应考虑哪些基本要素？27、注册会计师在何种情况下出具保留意答：管理建议书与审计报告的区别是：答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：见的审计报告？（ 1）对象不同。管理建议书与审计报告是（ 1）审计目的。答：注册会计师出具保留意见的审计报告同一委托项目的不同结果，管理建议书是（ 2）审计对象总体与抽样单位。的情形是认为被审计单位会计报表的反映针对与审计相关的内部控制提出的；审计（ 3）抽样风险与非抽样风险。就其整

21、体而言恰当的，但存在以下不足：报告是针对被审计单位的会计报表提出（ 4）可容忍误差。（1）个别重要财务会计事项的处理或个别的。（ 5）可信赖程度。重要会计报表项目的编制不符合企业会（ 2）责任不同。管理建议书可以提出，也（ 6）预期总体误差。计准则和国家其他有关财务会计法规的可以不提出，是一种非法定业务。审计报（ 7）分层。规定，被审单位拒绝调整。告是针对会计报表提出的，是必须出具的，24、什么是审计报告？它是如何进行分类（2）因审计范围受到局部限制，无法按照是法定业务，具有法定责任。精选资料，欢迎下载（ 3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小

22、，而审计报告要向外报送，影响大。定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计

23、报告。简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。审计证据 ：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证。据、以及得出的审计结论做出的记录。随意选样：也称任意选样，是指注册会永久性档案 ：是指那些记录内容相对稳定，计师不带任何偏见地选取样本，即注册具有长期使用价值，并对以后审计工作具会计师不考虑样本项

24、目的性质、大小、有重要影响和直接作用的审计档案。外观、位置或其他特征而选取总体项目当期档案 ：是指那些记录内容在各年之间PPS 抽样： 也称概率比例规模抽样，是经常变化，主要供当期审计使用和下期审一种运用属性抽样原理对货币金额而计参考的审计档案。不是对发生率得出结论的统计抽样方重要性 ：如果一项错报单独或联通其他错法，也被称为金额加权抽样j 货币单位报可能影响财务报表使用者依据财务报表抽样，累计货币金额抽样，以及综合属做出的经济决策，则该项错报是重大的。性变量抽样等审计模式 ：某一时期审计目标、对象、范重大错报风险：重大错报风险是指财务围和方法等要素的组合报表在审计前存在重大错报的可能性。风险

25、基础审计 ：是一种有别于账项基础审在设计审计程序以确定财务报表整体计和制度基础审计的审计模式。它以量化是否存在重大错报时，注册会计师应当的风险水平为重点，在确定的风险水平基从财务报表层次和各类交易、账户余础上，决定实质性测试的程度和范围。额、列报 ( 包括披露，下同) 认定层次考审计风险 ：注册会计师对含有重要错误的虑重大错报风险财务报表表示不恰当审计意见的风险内部控制：由企业董事会或类似的决抽样风险 ：是指注册会计师根据样本得策、治理结构，管理层和全体员工共同出的结论，与对总体全部项目实施与样实施的、旨在合理保证实现特定目标的本同样的审计程序得出的结论存在差一系列控制活动异的可能性控制测试：

26、对控制运行的有效性进行测抽样单元： 构成总体的个体项目试随机数表 ：也称乱数表，是由随机生成的管理建议书：注师在完成审计工作后，从 0 到 9 十个数字所组成的数表，每个数针对审计过程中已注意到的，可能导致字在表中出现的次数是大致相同的，它们被审计单位财务报表产生重大错报的出现在表上的顺序是随机的内部控制重大缺陷提出书面建议系统选样 ：也称等距选样，是指按照相审计业务约定书：会计师事务所与被审同的间隔从审计对象总体中等距离地计单位签订的，用以记录和确认审计业选取样本的一种选样方法。采用系统选务的委托与受托关系、审计目标和范样法，首先要计算选样间距，确定选样围、双方的责任以及报告的格式等事项起点

27、，然后再根据间距顺序地选取样的书面协议本。分析程序：注师通过研究不同财务数据精选资料，欢迎下载之间以及财务数据与非财务数据之间果的内在关系，对财务信息作出评价管理层 ：对被审计单位经营活动的执行负实质性程序 ：注册会计师针对评估的重大有管理责任的人员或组织错报风险实施的直接用以发现认定层次重验资工作底稿 ：验资过程中形成的工作记大错报的审计程序。录和获取的资料函证 ：直接发函给被审计单位的债务人，财务报表审阅 ：指注师接受委托，在实施要求核实被审计单位应收账款的记录是否审阅程序的基础上，说明是否注意到某些正确的一种审计方法事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计估计 ：指对结果不确定的交易或事

28、项会计准则和相关会计制度的规定编制，未以最近可利用的信息为基础所作出的判能在重大方面公允的反映被审阅单位的财断。被审计单位管理层应当对其作出包括务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务在财务报表中的会计估计负责关联方及其交易 ：为了确定关联方及其交简答题易是否真是存在、关联方交易的记录是否鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、适当、关联方交易的会计处理是否适当以责任方、预期使用者及关联方及其交易的披露是否恰当审计主体的分类：注册会计师审计、政府持续经营假设 ：是指被审计单位在编制财审计、内部审计务报表时，假定其经营活动在可预见的将会计师事务所的组织形式：独资会计师事来会继续下去，不拟也不必终止经营

29、或破务所、普通合伙制会计师事务所、有限责产清算，可以在正常的经营过程中变现资任制会计师事务所、有限责任合伙会计师产、清偿债务事务所期后事项 ：是只资产负债表日至审计报告美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、日之间发生的事项以及审计报告日后发现其他保证服务和非保证服务的事实我国会计师事务所的主要业务：审计、审审计准则 ：是指审计人员在实施审计工作阅、审核、执行商定程序、税务服务、管时所必须恪守的行为规范的专业指南，也理咨询、会计服务是判断审计工作质量的权威性准绳。财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段职业道德 ：是某一职业组织以公约、守则依据所侧重的财务报表内容的不同，又可等形式公布的，其会员自愿

30、接受的职业行以分为资产负债标验证阶段和会计报表验为标准证阶段。法律责任 ：是以国家强制力为保障的一种保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵责任，是行为人有违法行为或违约行为或守相关职业道德规范，恪守独立、客观、仅因法律规定，而承担某种不利的法律后公正的原则，保持专业胜任能力和应有的。关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作与交易事项相关的管理层认定管 理与交与销售相关的具层 认易事体认定定项的一般定存 在发生已经记录的销售或 发业务是向真实的生顾客法术货物的交易完 整完 整已经发生的销售性性交易均已入账， 没有遗漏估

31、价准 确已经入账的销售与 分性交易所记录的金摊分 类额准确无误， 与发截止票账单相符销售交易分类 正确销售交易所计入的会计期间是正确的权利不适不适用与 义用务表达不适不适用与 披用露与余额相关的管精选资料，欢迎下载理层认定管理与 余 额与余额相关的具层认相关的体认定定一 般 认定存在存在性所有入账的存货或发在资产负债表日生都存在完整完整性所有存货都已事性先盘点，并列入存货汇总表估价计 价 和盘点记录与实物或分分摊数相一致摊存货的价格正确权利权 利 和被审计单位对所和义义务列存货具有所有务权表达不适用不适用和披露管理层认定通常包括： 1、存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产

32、负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。 5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组。成项目、附注及说明。计项目的重要性水平，明确审计工作中需审计报告的作用： 1、鉴证作用。注师签发要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计报告，不同于政府审计和内部审计报审计程序提供公钥基础，从而可以帮

33、助注告，是以超然独立的第三者身份，对被审师合理利用审计资源、提高工作效率。2、计单位财务报表合法性、公允性发表意见。控制测试，其目的在于测试被审计单位的2 保护作用， 注师会计师通过审计， 可以对内部控制在防止、发现并纠正认定层次重被审计单位出具不同类型审计意见的审计大错报方面的运行有效性，从而支持或修报告，以提高或降低财务报表信息使用者正重大错报风险的评估，据以确定实质性对财务报表的信赖程度，能够在一定程度程序的性质、 时间和范围。 3、实质性程序。上对被审计单位的财产、债权和股东的权包括对各类交易、账户余额、列报的细节益及企业厉害关系人的利益起到保护作测试以及实质性分析程序。用。 3、证明

34、作用，审计报告是对注师审计审计证据的评价任务完成情况及其结果所做的总结，它可审计证据评价的基本原则： 1、实事求是原以表明审计工作的质量并明确注师审计责则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、任。合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，审计报告种类： 1、按照审计报告的性质分在事实的基础上，以科学的假设为前提，类，可分为标准审计报告和非标准审计报运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成告。 2、按照审计报告的目的分类，可分为证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，公布目的的审计报告和非公布的审计报以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。告。 3、按照审计报告的详略程度，可分为及要求分析问题时，应恰如其分地

35、给予评简式审计报告和详式审计报告。价，做到具体问题分析、综合分析，并认审计报告的类型：无保留意见的审计报告、真分析和妥善解决审计证据与被审计单位保留意见的审计报告、否定意见的审计报经济活动之间的矛盾。告和无法表示意见的审计报告。审计证据评价需考虑的因素：审计证据的审计证据的特征：充分性和适当性（相关评价主要针对证据是否符合充分性和适当性和可靠性）性，能否在数量和质量两方面满足审计目审计证据的分类： 1、按外形特征划分。分的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：为实物证据、文件证据、口头证据和环境相关性和充分性。 （ 2）审计证据的经济性证据。 2、按来源不同划分为外部证据和内（ 3）审计证据评

36、价中是职业判断。1、审部证据。 3、按获取的证据对审计结论的支计准则 2、职业竞争 3、法律诉讼4、审计持程度划分为正面证据和反面证据。客户的具体情况收集审计证据的审计程序： 1、风险评估程审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是序。通过风险评估程序，注师可以确定审链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿精选资料，欢迎下载。是形成审计结论、发表审计意见的直接依两者都要运用内部控制，都要考虑审计总体审计策略的记录b 对具体审计计划的据。 3、审计工作底稿是明确审计责任，评风险，但二者属于不同的审计模式（1）确记录 c 对计划的重大修改的记录）价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的定重点审计领域的依据不

37、同（ 2）实施的审10. 了解被审计单位及其环境的主要内依据 4、审计工作底稿便于进行审计质量控计程序不同（ 3）对内部控制的运用不同 （ 4）容制与质量检查 5、审计工作底稿对于未来审对审计风险的处理不同（ 2）审计出发点不（ 1）了解行业状况、法律环境与监管计具有参考备查价值。同环境以及其他外部因素（2）了解被审计审计工作底稿的分类：1、按审计工作性质4. 审计抽样的步骤单位的性质（ 3）了解被审计单位对会计和作用不同，分为综合类工作底稿、业务（1）统计抽样与非统计抽样（ 2）样本设政策的选择和运用（4）了解被审计单位类工作底稿和备查类工作底稿2、按审计工计（ 3）确定样本规模（ 4）随即

38、选取样本的目标、战略以及相关经营风险（5）了作底稿的内容不同，分为分析表、问题备（5）实施审计程序 （6）分析样本误差 （ 7）解被审计单位财务业绩的衡量和评价忘录、核对表。推断总体误差（ 8）评价样本结果（ 6）被审单位的内部控制审计功过档案的分类：按照实务中对审计5. 统计抽样与非统计抽样的区别11. 被审计单位的性质档案适用的时间的划分，审计档案可以分（ 1）样本规模的确定：统计抽样运用模（ 1）所有权结构（2）治理结构（ 3）组织为永久性档案和当期档案。型确定样本规模（明确承认相关因素），非结构（ 4）经营活动（ 5）投资活动（6）筹重要性原则的一般考虑：1、重要性原概念统计抽样运用判

39、断确定样本规模（不明确资活动中的错报包含漏报。财务报表错报包括财承认相关因素） （ 2）样本选取：前者随机12. 被审计单位对会计政策的选择和运用务报表金额的错报和财务报表披露的错报选取有代表性的样本，后者判断选取有代（ 1）重要项目的会计政策和行业惯例（ 2）2、重要性包括对数量和性质两方面考虑。表性的样本（ 3）评价样本结果：前者运用重大和异常交易的会计处理方法（3）在新数量方面要考虑金额大小，相知方面则是概率论和职业判断评价样本结果，后者运领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采注重错报性质。 3、确定重要性水平必须从用判断评价样本结果用重要会计政策产生的影响（4）会计政策财务报表使用者角度

40、考虑4、重要性的确定7. 审计业务约定书的主要内容的变更（ 5）被审计单位何时采用新颁布的离不开某单位面临的特定环境。5、对重要（ 1）必备条款（ 2）补充条款（ 3）对集会计准则和相关会计制度性的评估需要运用职业判断。团财务报表审计试的特殊考虑13. 设计进一步审计程序时需要考虑的因1. 审计模式的阶段8. 具体审计计划的主要内容素账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、（1）风险评估程序（ 2）计划实施的进一（ 1）风险的重要性（ 2）重大错报发生的风险基础审计阶段步审计程序（ 3）其他审计程序可能性（ 3）设计的各类交易、账户余额和2. 风险基础审计的特点9. 计划审计工作的步骤列报的特征（

41、 4）被审计单位采用的特定控以风险评估为基础，根据风险的大小来（1）初步业务活动 （a 针对保持客户关系制的性质（ 5）注师是否拟获得审计证据，分配审计资源，就是综合考虑客户内部和和具体审计业务实施相应的质量控制程序以确定内部控制在防止或发现并纠正重大外部的各种风险要素，利用风险模型量化b 评价遵守职业道德规范的情况） （2）总体错报方面的有效性审计风险，最终达到合理分配审计资源，审计策略（ a 制动总体审计策略的目的b 总14. 内部控制基本要素控制所有审计风险的目的体审计策略的内容） （ 3）具体审计计划的（ 1）治理结构、内部机构设置与权责分3. 风险基础审计与制度基础审计的比较主要内容

42、（ 4）对计划审计工作的记录 （ a 对配（ 2）企业文化（3）人力资源政策（ 4）精选资料，欢迎下载。内部审计机制（ 5）反舞弊机制意见分派更有经验或具有特殊技能的审计人15. 控制措施的内容内部审计方面；对外担保方面；会计工作员，或利用专家的工作（ 3）提供更多的督职责分工控制； 授权控制； 审核批准控制；机构及会计人员配备方面；合并报表方面导（ 4）提高审计程序的不可预见性（ 5控预算控制；财产保护控制；会计系统控制；22. 了解被审单位及其环境实施的风险评制环境存在缺陷时的审计程序内部报告控制；经济活动分析控制；绩效估程序27. 确定进一步审计程序的范围时考虑的考评控制；信息技术控制（

43、 1）询问被审计单位管理层和内部其他因素16. 了解内部控制相关的审计程序相关人员（ 2）分析程序（ 3）观察和检查确定的重要性水平；评估的重大错报风（1）询问被审计单位的人员（2）观察特23. 了解被审单位及其环境的必要性险；计划获取的保证程度定控制的运用（ 3）检查文件和报告（4）有关审计准则对了解被审计单位及其环28. 实质性分析程序的范围的含义追踪交易在财务报表信息系统中的处理过境所在的规定，充分体现了风险基础审计（ 1）对什么层次上的数据进行分析，注程模式理论的精髓。由于被审计单位的行业师可以选择高度汇总的财务数据层次进行17. 控制测试的要求风险、经营风险均有可能引发审计风险乃分析

44、，也可以根据重大错报风险的性质和（ 1）在评估认定层次重大错报风险时，至审计失败，因此，在审计实务中充分了水平调整分析程序（ 2）需要对什么幅度或预期控制的运行是有效的（ 2）仅实施实质解被审计单位及其环境成为审计工作中一性质的偏差张开进一步调查性程序不足以提供认定层次充分、适当的个重要的、不可或缺的环节，并且为重要29. 编制试算平衡表需要注意审计证据的职业判断提供合理的基础（ 1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，18. 控制测试的审计程序24. 注师实施分析程序的目的应根据被审计单位提供的未审计财务报表询问；观察；检查；重新执行；穿行测试（ 1）用作风险评估程序，以了解被审计填列（ 2）有

45、些财务报表项目往往会为调整19. 确定控制测试范围的一般考虑因素单位及其环境（ 2）当使用分析程序比细节这些审计差异所作的会计分录中多次出（ 1）在整个拟信赖的期间，被审计单位测试更有效地将认定层次的检查风险降至现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制执行控制的频率（ 2）在所审计期间，注会可接受的水平时，分析程序可以用作实质完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为性程序（ 3）在审计结束或临近结束时对财关系证实控制能够防止或发现并纠正认定层次务报表进行总体复核36. 销售与收款循环的内部控制重大错报，所需要获取审计证据的相关性25. 识别和评估重大错报风险的审

46、计程序（ 1）授权审批制度（ 2）职责分离控制和可靠性（ 4）通过测试与认定的其他控制（ 1）在了解被审计单位及其环境的整个（ 3）会计记录控制（ 4）定期和算制度获取的审计证据的范围（ 5）在风险评估时过程中识别风险（ 2）将识别的风险与认定33. 业务循环的审计程序拟信赖控制运行有效性的程度（6）控制的层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑（ 1）确定审计目标（ 2）了解与审计相关预期偏差识别的风险是否重大（ 4）考虑识别的风险的内部控制，评估重大错报风险（3）实施20. 审计人员对会计核算的哪些方面提出导致财务报表发生重大错报的可能性进一步审计程序意见26. 针对财务报表层次重大错报风险

47、确定30. 对重要性和审计风险进行最终的评价存货核算方面；长期投资核算方面；收入的总体应对措施（ 1）按财务报表项目确定可能的错报金成本核算方面（ 1）向项目组强调在收集和评价审计证额 a 通过交易和财务报表项目的实质性测21. 审计人员对综合管理的哪些方面提出据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）试所确认的为更正错报，即“已知错报”b精选资料，欢迎下载。通过运用审计抽样技术所估计的未更正预表的分歧 b 重大审计调整事项 c 财务信息定数量的记账凭证、应收账款明细账进行计错报 c 通过运用分析性复核程序发现和披露中存在的可能导致修改审计报告的重检查（ 6）对该业务的内部控制进行观察（ 7）运用

48、其他审计程序所量化的其他估计错报大问题 d 被审计单位面临可能危及其持续评价内部控制（ 2）确定可能的错保金额的影响程度a 这经营能力等的重大风险e 审计意见的类型39. 主营业务收入的实质性程序里的财务报表层次的重要性水平是指审计及审计报告的措辞f注师拟提出的关于内（ 1）获取或编制主营业务收入明细表（ 2）计划阶段确定的重要性水平b 这里的可能部控制方面的建议g与已审计财务报表一实施分析程序（ 3）查明主营业务收入的确错报总额一般是指各财务报表项目可能的同披露的其他信息的沟通认原则和方法（ 4）审查售价是否合理（ 5）错报金额的汇总数，但也可能包括上一期34. 销售与收款不相容岗位审查主营业务收入的会计处理是否恰当间任何未更正可能错报对本期财务报表的（1）客户信用调查评估（2）销售合同的（ 6）实施销售的截止测试（7）查找未经影响审批、签订与办理发货（3）销售货款的确认可的大额销售（ 8）销售退回、销售折扣31. 注师与管理层沟通的目的认、回收与相关会计记录（4）销售退回货与折让业务的测试（ 9）检查有无特殊的销明确责任；建立良好的工作关系；保证执品的验收、处置与相关会计记录（5）销售售行为（ 10）确定主营业务收入在利润表业质量，提高审计效果和效率；为被审计业务经办与发票开具、管理（6）坏账准备上的披露是否