新会计准则现金流量表专题报告PPT学习教案

1、会计学1新会计准则现金流量表专题报告新会计准则现金流量表专题报告第1页/共150页第2页/共150页3、编制的意义：一、现金流量表的理论框架一、现金流量表的理论框架1、发展的背景：2、修订的原因：4、现金流量的基本概念：第3页/共150页第4页/共150页现金流量表专题报告之背景资料现金流量表专题报告之背景资料（1）第5页/共150页第6页/共150页现金流量表专题报告之现金流量表专题报告之 修订的原因修订的原因2、修订的深层次原因：、修订的深层次原因：第7页/共150页现金流量表专题报告之现金流量表专题报告之 编制意义编制意义3、编制现金流量表的意义、编制现金流量表的意义会计初学者和不信任权

2、责发生制的人至少还有望能理解它。会计初学者和不信任权责发生制的人至少还有望能理解它。 相对于损益表和资产负债表，现金流量表更准确地提供了关于现相对于损益表和资产负债表，现金流量表更准确地提供了关于现金流量的信息金流量的信息。分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。第8页/共150页第9页/共150页第10页/共150页第11页/共150页第12页/共150页思考，这个故事说明了什么？第13页/共150页第14页/共150页第15页/共150页第

3、16页/共150页现金流量表专题报告之现金流量表专题报告之 概念框架（概念框架（1）第17页/共150页现金流量表专题报告之现金流量表专题报告之 概念框架（概念框架（2）第18页/共150页君子务本，本立而道生。君子务本，本立而道生。论语论语 有若有若第19页/共150页第20页/共150页Operating activities are principal revenueProducing activities and other activities that Do not include investing or financing activities.Investing activi

4、ties are acquisition and disposal of longterm assets and other investments not included as cash equivalent investments,Financing activities are activities that change the size and composition of the equity capital and borrowings.第21页/共150页第22页/共150页第23页/共150页第24页/共150页下一页下一页第25页/共150页返回返回第26页/共150页第

5、27页/共150页返回返回第28页/共150页返回返回第29页/共150页第30页/共150页第31页/共150页二、直接法和间接法举例二、直接法和间接法举例例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20-10=10（万元）直接法：现金流量=38-15=23（万元）间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）第32页/共150页第33页/共150页第34页/共150页第35页/共150页第36页/共150页借借:库存现金库存现金.

6、银行存款银行存款 贷贷:主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入贷：银行存款贷：银行存款本期本期下下期期借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款前期前期借：银行存款借：银行存款 库存现金等库存现金等贷：应收票据贷：应收票据 应收账款等应收账款等第37页/共150页第38页/共150页第39页/共150页本期销售收到本期销售收到本期收到前期本期收到前期本期预收下期本期预收下期EXAMPLE 1.3本期收到前期的应收账款1000000400000本期预收下期的款项12000001000000销售价款2800000+增值税476000-退回30000返

7、回返回第40页/共150页第41页/共150页借：银行存款贷：营业税金及附加借：银行存款贷：其他应收款借：银行存款贷：营业外收入借：银行存款贷：所得税常见分录ACCOUNTING TREATMENT第42页/共150页EXAMPLE 2.1返回返回第43页/共150页如：罚款收入如：罚款收入经营租赁固定资产收到的现金经营租赁固定资产收到的现金流动资产损失中个人赔偿的现金收入流动资产损失中个人赔偿的现金收入除税费返还的其他政府补助除税费返还的其他政府补助银行存款的利息收入银行存款的利息收入第44页/共150页第45页/共150页第46页/共150页借借:原材料原材料.库存商品库存商品 贷贷:银行

8、存款银行存款库存现金库存现金本期本期下期下期借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款前期前期借：应付账款借：应付账款 应付票据应付票据贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金第47页/共150页第48页/共150页返回返回第49页/共150页工资津贴和补贴奖金保险及其他保险及其他第50页/共150页第51页/共150页第52页/共150页返回返回第53页/共150页第54页/共150页本期向税务机关缴纳增值税本期向税务机关缴纳增值税20000元元本期发生的所得税本期发生的所得税300000元全部缴纳元全部缴纳本期缴纳房产税本期缴纳房产税5000元元本期缴纳印花税本期缴纳印花税1000

9、元元本期退回增值税本期退回增值税5000支付的支付的各项税费各项税费=20000+300000+5000+1000=326000EXAMPLE: 6.1返回返回第55页/共150页第56页/共150页第57页/共150页第58页/共150页第59页/共150页第60页/共150页第61页/共150页原准则原准则核算内容核算内容新准则新准则短期投资股票投资交易性投资、可供出售投资短期投资债券投资交易性投资、持有至到期投资短期投资基金投资交易性投资长期股权投资股票投资交易性投资、可供出售投资长期股权投资其它股权投资长期股权投资长期债权投资可供出售投资、交易性投资、持有至到期投资委托理财贷款和应收款

10、项委托贷款持有至到期投资长期投资房地产投资性房地产第62页/共150页企业会计准则企业会计准则-投资准则投资准则长期股权投资长期股权投资委托理财委托理财委托贷款委托贷款短期债券投资短期债券投资短期股票投资短期股票投资长期债权投资长期债权投资企业会计准则第企业会计准则第2号号-长期股权投资长期股权投资企业会计准则第企业会计准则第22号号-金融工具确认和计量金融工具确认和计量第63页/共150页EXAMPLE: 2.1-2.1.3返回返回第64页/共150页第65页/共150页分配现金股利分配现金股利 200 000亏损亏损200 000分配现金股利分配现金股利100 00080%5%10%200

11、 000*80%100 000*10%返回返回第66页/共150页第67页/共150页EXAMPLE：2.3.1-2.3.2返回返回第68页/共150页处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额返回返回第69页/共150页返回返回第70页/共150页第71页/共150页第72页/共150页EXAMPLE：2.6.1返回返回第73页/共150页第74页/共150页返回返回第75页/共150页取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额第76页/共150页取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额返

12、回返回第77页/共150页第78页/共150页第79页/共150页第80页/共150页第81页/共150页第82页/共150页第83页/共150页第84页/共150页第85页/共150页第86页/共150页返回返回第87页/共150页第88页/共150页第89页/共150页第90页/共150页第91页/共150页第92页/共150页下一页下一页第93页/共150页汇率汇率筹资活动筹资活动投资活动投资活动经营活动经营活动现金流量表正表现金流量表正表第94页/共150页第95页/共150页第96页/共150页第97页/共150页第98页/共150页第99页/共150页第100页/共150页原理计提

13、折旧计提折旧管理费用管理费用制造费用制造费用制造费用变现制造费用变现第101页/共150页第102页/共150页第103页/共150页第104页/共150页第105页/共150页第106页/共150页第107页/共150页第108页/共150页第109页/共150页第110页/共150页第111页/共150页第112页/共150页第113页/共150页第114页/共150页第115页/共150页第116页/共150页第117页/共150页下一页下一页第118页/共150页第119页/共150页第120页/共150页获现能力评价盈利质量分析支付能力分析支付能力分析现金流与投入资源利润的获利能力满

14、足支付的能力总资产净现率净利润经营现金比率销售收现比率 现金比例每股营业现金净流量 第121页/共150页第122页/共150页第123页/共150页第124页/共150页第125页/共150页第126页/共150页第127页/共150页第128页/共150页第129页/共150页第130页/共150页项目项目金额（万元）金额（万元）结构百分比结构百分比一、经营活动的现金流入一、经营活动的现金流入142501425091.64%91.64%其中：销售商品的现金收入其中：销售商品的现金收入140201402098.39%98.39% 收到的税费返还收到的税费返还1501501.05%1.05%

15、其他收入其他收入80800.56%0.56%二、投资活动的现金收入二、投资活动的现金收入5005003.22%3.22%其中：收回投资收到现金其中：收回投资收到现金40040080.00%80.00% 投资收益收到的现金 投资收益收到的现金10010020.00%20.00% 处理固定资产收到的现金处理固定资产收到的现金00.00%0.00% 收到的其他现金收到的其他现金00.00%0.00%三、筹资活动的现金收入三、筹资活动的现金收入8008005.14%5.14%其中：吸收投资收到的现金其中：吸收投资收到的现金20020025.00%25.00% 借款收到的现金 借款收到的现金600600

16、75.00%75.00%四、现金流入合计四、现金流入合计1555015550100.00%100.00%第131页/共150页第132页/共150页项目项目金额（万元）金额（万元）结构百分比结构百分比一、经营活动的现金流出一、经营活动的现金流出122501225085.37%85.37%其中：购买商品支付的现金其中：购买商品支付的现金110001100089.80%89.80% 支付工资支付工资3003002.45%2.45% 支付的税费支付的税费3503502.86%2.86% 支付其他支付其他6006004.90%4.90%二、投资活动的现金流出二、投资活动的现金流出8008005.57%

17、5.57%其中：购置固定资产其中：购置固定资产50050062.50%62.50% 投资支付的现金 投资支付的现金25025031.25%31.25% 支付其他支付其他500.00%0.00%三、筹资活动的现金流出三、筹资活动的现金流出130013009.06%9.06%其中：偿还债务支付的现金其中：偿还债务支付的现金1000100076.92%76.92% 支付股利、利息 支付股利、利息25025019.23%19.23% 支付其他支付其他50503.85%3.85%四、现金流入合计四、现金流入合计1435014350100.00%100.00%第133页/共150页第134页/共150页项

18、目项目金额（万元）金额（万元）结构百分比结构百分比一、经营活动的现金净流量一、经营活动的现金净流量20002000143.88%143.88%二、投资活动的现金净流量二、投资活动的现金净流量-100-100-7.19%-7.19%三、筹资活动的现金净流量三、筹资活动的现金净流量-500-500-35.97%-35.97%四、汇率变动的影响四、汇率变动的影响-10-10-0.72%-0.72%五、现金净流量合计五、现金净流量合00%100.00%第135页/共150页第136页/共150页粉饰销售商品提供劳务所收到的现金粉饰销售商品提供劳务所收到的现金粉饰收到的其他与经营活动有关的现金粉饰收到的其他与经营活动有关的现金将筹资活动或投资活动的现金粉饰为经营活动将筹资活动或投资活动的现金粉饰为经营活动同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出粉饰现金及现金等价物的净增加额粉饰现金及现金等价物的净增加额第137页/共150页第138页/共150页第139页/共150页第140页/共150页第141页/共