《审计学》练习题

1、审计学练习题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。)1.下列各项审计中,独立性最强的是（B）A国家审计 B.社会审计 C.内部审计 D.政府审计2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是(B )A.

2、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是(B )A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费5.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（B）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有

3、较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是(D )A.准确性 B.截止C.发生 D.完整性 7.下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是（D）A.编号选样 B.随机数表选样 C.分层选样 D.系统选样8.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（B）A.小于零 B.大于零 C.大于1 D.小于19.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（A）A.注册会计师自

4、编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是(D )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制 11.在申请复审期间，原审计结论和决定可以（D）A.不执行 B.暂停执行 C.部分执行 D.照常执行12.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交

5、易实质性测试程序是（D）A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对13.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（C）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(B )A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计

6、人员15.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（A）A.注册资本的25%B.实收资本的25%C.盈余公积的25%D.税后利润的25%16.报送审计一般适用于（D）A.情节严重的财经法纪审计B.经济效益审计C.专题(案)审计D.行政事业单位的经费收支审计17.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（B）A.不需B.有限C.中等D.更多18.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（B）A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁19.注册会计师对销售发票应关注的是（D）A.是否真实B.是否完整C.是否合法D.是否记录正

7、确20.资产负债表和损益表审计的基础是（A）A.采购与付款循环审计B.筹资与投资循环审计C.销售与收款循环审计D.生产与存货循环审计1.注册会计师审计的产生主要是由于（B）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守公司法的需要2.我国第一家社会审计组织的创办人是（B）A潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书3在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（B）A.业务性质比较简

8、单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（A）A.115号B.135号C.195号D.235号6.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（C）A.书面证据 B.实物证据 C.口头证据 D.环境证据7.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（A）A.业务助理人员 B.项目经理 C.签字注册会计师 D.所长8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业

9、务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（C）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（A）A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘10.下列职务中，不属于不相容职务的是（C）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务11

10、.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产13.下列不属于财经法纪审计特征的是（A）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（D）A.系统抽样B.随机抽样

11、C.判断抽样D.分层抽样15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（B）A.直接进行符合性测试B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试16注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（C）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性17.财经法纪审计一般是（C）A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.期末审计18.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C）A.B公司的律师B.金融监管机构C.B公司存过款的所有银行D.公司

12、的主要股东19.盘点库存现金时，通常实施（B）A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（D）A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较1.详细审计阶段的审计报告使用者主要是(A )A.股东 B.审债权人C.政府 D.社会公众2.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”

13、职业道德的是（D）A.不得对未来事项可实现程度作出保证B.不得以不正当手段与同行争揽业务C.不限制外地事务所在本地承接业务D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务3.不定期审计一般适用于（C）A.财务报表的初次审计 B.财务报表的继续审计C.财经法纪审计 D.年度决算审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括(D )A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则5.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（A）A估价和分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达和披露6.下列关于财务报

14、表层次重大错报风险的说法，不正确的是(B )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是(C )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为(A )A.100万元 B.150万元C.200万元 D.300万元9

15、.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(B )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C）A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是(D )A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当(D )A.审查应付债

16、券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(A )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（C）A.勿需再向该银行函证 B.可根据需要，确定是否向该银行函证C.仍需向该银行函证D.根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函

17、证15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(A )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(D )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被

18、审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是(C )A.将未发生的销售业务入账 B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是(C )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的

19、是(C )A.管理当局声明书 B.收料单C.银行对账单 D.董事会会议记录20.实物证据通常证明(C )A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否正确 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分，在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。)1.审计按照主体分类，可分为（ACD）A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计2.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（CD）A.检查B.函证C.观察D.监盘E.计算3.对内部控制进行符合性测试的方法

20、一般有（ABC）A.追踪法B.实验法C.观察法D.询问法E.监控法4.需要合理运用重要性原则的情况是（BCDE）A.确定是否接受委托B.确定各项目允许出现差错的限额C.执行审计程序D.评价审计结果E.发表审计意见5.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（BD）A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E.审计总结6.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ABDE）A.发票开具日期B.收款日期C.签订合同日期D.提供劳务日期E.记账日期7. 以下

21、各项，属于注册会计师业务范围的有（ACD）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务8.审计人员需要函证应付账款的情形包括（BCDE）A.应付账款的固有风险较低B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大D.某应付账款账户期末余额为零E.没有定期与供应商对账9.下列各项目属于固定资产内部控制的是（ABCE）A.区别资本性支出和收益性支出B.不相容职务的分离C.定期盘点制度D.保险制度E.编制年度预算10.内部审计具有的职能有（ABC）A. 经济监督职能B. 经济评价职能C. 经济鉴证职能D. 经济管理职能E

22、. 经济防护职能1.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ACD）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费2.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标（ABC）A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类3.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（AB）A.审计调整分录汇总表B.审计报告书未定稿C.企业营业执照复印件D.控制测试时形成的工作底稿

23、E.实质性测试时形成的工作底稿4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系5.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序（ABD）A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款6

24、.单位内部审计的形式包括（ABCD）A.定期性审计B.日常性审计C.周期性审计D.专题性审计E.经济性审计7.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（ABCD）A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料的保险费D.原材料入库前的挑选整理费用E.自然灾害造成的原材料净损失8.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ABCD）A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率9.引起复审的原因有（BCD）A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审B.被审计单位对审计结论提出异议

25、C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审E.后续审计所必须的程序10.审计报告应当包括的内容有（ABDE）A.标题B.意见段C.管理建议书D.报告日期E.收件人1.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有(BD )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计2.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有(ABCDE )A.请购与审批 B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核 D.采购、验收与相关

26、会计记录E.付款的申请、审批与执行3.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有(BD )A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居4.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到(BC )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位5.存货周转率的波动可

27、能意味着被审计单位存在的情况有(ABCD )A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动 D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动 6.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有(CD )A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露7.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与(BD )A.具体审计程序因素有关 B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关8.在了解控

28、制环境时，注册会计师应当关注的内容有(ABCDE )A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系9.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有(ABC )A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌10.下列选项中，属于“完整性”认定的有(BD )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.

29、应收账款的坏账准备计提充分 三、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）1.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度

30、该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这

31、种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )A.存货的披露 B.存货的计价C.企业的持续经营 D.企业的市场份额理由说明：答案：（1）B理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。（2）D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。（3）C理由说明企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。2.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相

32、关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。认 定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定答案（1）检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正确。3.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经

33、采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？（1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费

34、用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5。(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材

35、料，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。要

36、求:假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用折旧 5.225贷：累计折旧 5.22530(1-5%)11/(125)=5.225（2）借：管理费用存货盘亏或盘盈117（1001.17）营业外支出非常损失351（3001.17）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢468（3）借：应付账款10贷

37、：营业外收入102.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；(2)期末存货的盘点可能存在较大差错；(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；(4)可能存在未入账的应付账款；(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格：(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?(3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)

38、?答案：3.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该

39、批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额

40、无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。答案：（1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25，不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。（2）发表无保留意见。因为A公司的会计估计变更合法、合理。（3）发表否定意见。因为对于属于调整事

41、项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。（4）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。（5）发表无保留意见。因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整2.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8 000万元，总负债为5 600万元，利润总额为2 000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水

42、平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万

43、元,该日的上述股票总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元的存货进行监盘。(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转成本4 000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。要求:(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师

44、应出具的审计意见类型,并简要说明理由。答案：（1）8 000万元0.5%=40万元2 000万元5%=100万元所以，会计报表层次重要性水平为40万元。（2）3.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时,李红将“应收账款陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3 600元已经收到。12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款陈宏”3 600元,将“应收账款陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。要求：就上