实验一完整版

1、 审计学课程实验项目1计划审计工作实 验 报 告实验项目： 计划审计工作 实验地点： 商学实验中心 实验室名称： 103 学 院： 会计学院 年级专业班： 会计123、124 学生姓名： 姬明瑛 学号： 12081407 学生姓名： 宋玉琦 学号： 12065115 学生姓名： 张键 学号： 12081325 完成时间： 2015 年 6 月 6 日 开课时间： 2014 至 2015 学年第 二 期成 绩 教师签名批阅日期审计学课程实验项目1计划审计工作实验报告一、实验目的1了解计划审计工作的作用和重要性；2掌握计划审计工作的内容、过程及相关审计工作底稿的填制；3掌握审计重点领域的确定与选择

2、。二、实验原理根据内部控制系统即一个单位的董事会、监事会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化、使之成为一个严密的、较为完整的体系。通过制定和实施审计计划，可视审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据；可以保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量；可以避免与被审计单位之间发生误解。因此，对任何审计项目、审计组织而言，不论其业务繁简或业务规模大小，审计工作都是至关重要的。审计计划通常包括对审计业务制定总体审计

3、策略和具体审计计划。其中总体审计计划包括确定业务的特征、明确审计业务目标、重要会计问题及重要审计领域、审计工作进度及时间、费用预算等其他内容。具体审计计划则包括审计目标、审计步骤、执行人及执行时间、审计工作底稿的索引号及其他有关内容。总体审计策略和具体审计计划都是组成审计计划不可缺少的一部分。总体审计策略使用以确定审计范围、时间、方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划则是根据总体审计策略制定的，是对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。简言之，具体审计计划比总体审计策略更加详细。三、实验内容诚信会计师事务所接受长春平安纸业股份公司的委托，审计2010年度

4、12月31日资产负债表、该年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。事务所委派注册会计师王一担任项目经理，负责编制审计计划。 一：了解被审计单位的基本情况长春平安纸业有限责任公司成立于1999年1月，是由长春平安控股公司、光明公司以及江峰、林海岩出资设立的中型造纸企业。公司注册资本为4000万元，员工近1000人，厂区占地面积18万平方米，总资产近1亿元。公司经营范围是开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻纸、书写纸等共三个等级28个规格，公司注册商标是“梦想”。二：了解被审计单位的行业状况公司所处的行业为轻工造纸业，具有资金技术密集、规模效益显著等特点。目前，由于金融危机的影响，国际市场需求

5、低迷。但国内市场面临的发展条件逐步向好，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经济的发展趋势下，环保门槛提高，市场竞争更加激烈。2010年行业相关产品及原材料市场价格行情如下：单位：元/吨新闻纸4000-5800废纸浆550-1200书写纸4800-6000木浆4000-5500草浆2100-2800助剂700-10002010年行业毛利率数据：新闻纸18.1%书写纸16.5%三：审查被审计单位报表资产负债表编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010年12月31日 单位：元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金7,421,177.5323,736,233.87短

6、期借款3,650,000.0011,650,000.00应收账款1,502,672.0043,311,811.00应付账款465,961.415,359,130.00存货63,436,590.6631,937,095.73应付职工薪酬2,112,129.783,630,919.45流动资产合计72,360.440.1998,985,140.60应交税费5,120,104.105,313,762.64非流动资产：应付利息56,791.67固定资产原值31,826,680.0031,826,680.00应付股利19,836,759.0017,251157.27减：累计折旧5,170,021.907

7、,466,758.30流动负债合计31,184,954.2943,261,761.03固定资产净值26,656,658.1024,359,921.70非流动负债：减：固定资产减值准备长期借款17,000,000.0012,000,000.00固定资产净额26,656,658.1024,359,921.70非流动负债合计17,000,000.0012,000,000.00非流动资产合计26,656,658.1024,359,921.70负债合计48,184,954.2955,261,761.03所有者权益：实收资本40,000,000.0040,000,000.00资本公积6,366,206.0

8、06,366,206.00盈余公积1,660,174.005,110,405.45未分配利润2,805,764.0016,606,689.82所有者权益合计50,832,144.0068,083,301.27资产总计99,017,098.29123,345,062.30负债和所有者权益合计99,017,098.29123,345,062.30利润表编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010年 单位：元项目本年数上年数一、营业收入506,616,000.00426,125,000.00减：营业成本426,029,940.75356,012,830.00营业税金及附加6,004,831.935,

9、104,852.51销售费用1,584,518.001,881,510.00管理费用23,992,896.4824,012,816.10财务费用（收益以“-”号填列）824,053.791,801,055.00资产减值损失2,220,481.003,210,293.00二、营业利润（亏损“-”号填列）45,979,278.0534,101,643.39加：营业外收入1,000,000.00减：营业外支出5,000,000.003,000,000.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）40,979,278.0532,101,643.39减：所得税费用6,476,964.915,107,371

10、.46四、净利润34,502,313.1426,994,271.933.其他报表及附注（略）四、实验步骤及原始记录及其处理（数据、图表、计算等）王一分派了助理人员张雷、周文对公司财务报表项目进行趋势分析性测试。纵向、横向趋势分析表1被审计单位：长春平安纸业股份公司 编制人：姬明瑛 日期：2011年1月22号 索引号：会计期间和截止日：2010年12月31日 复核人：宋玉琦 日期：2011年1月24号 页次：1/会计报表项目2009年2010年2010年比2009年增长说明已审数未审数金额百分比=-=/营业收入426,125,000.00506,616,000.0080,491,000.00,1

11、8.89%1.该公司营业收入保持18.89%良好的增长态势，与宏观经济背景相悖2.营业收入增长18.89%，营业利润增长34.83%，二者增长幅度不匹配3.,2010年较2009年营业外收支即利润总额与营业利润的差额为-3,000,000元，营业外支出增长过多4.在正常情况下，存货资产结构保持相对稳定性，而2010年存货减少49.66%，应引起注意5.应收账款增长率大幅度的超过了营业收入、流动资产和速动资产相应的增长率，存在极不合理的增长趋势6.速动资产增长比率远大于流动资产与存货的增长的比率差，存在极不合理的增长趋势7.资产总额的增长幅度24.57%远小于负债总额和净资产总额之和的增长幅度4

12、8.63%，应注意营业成本356,012,830.00426,029,940.7570,017,110.75,19.67%营业利润34,101,643.39,45,979,278.05,11,877,634.66,34.83%利润总额32,101,643.39,40,979,278.05,8,877,634.66,27.65%净利润26,994,271.93,34,502,313.14,7,508,041.21,27.81%存货63,436,590.66,31,937,095.73,-31,499,494.93-49.66%应收账款1,502,672.00,43,311,811.00,41,8

13、09,139.00,2782.32%速动资产8,923,849.53,67,048,044.87,58,124,195.34,651.34%流动资产72,360,440.19,98,985,140.60,26,624,700.41,36.79%流动负债31,184,954.29,43,261,761.03,12,076,806.74,38.73%流动资产净额41,175,485.90,55,723,379.57,14,547,893.67,35.33%固定资产26,656,658.10,24,359,921.70,-2,296,736.40,-8.62%在建工程资产总额99,017,098.2

14、9,123,345,062.3024,327,964.01,24.57%负债总额48,184,954.29,55,261,761.03,7,076,806.74,14.69%实收资本40,000,000.00,40,000,000.00,0.00,0.00%净资产额50,832,144.00,68,083,301.27,17,251,157.27,33.94%资产负债表纵向趋势分析表2被审计单位：长春平安纸业股份公司 编制人：张 键 日期：2011年1月22号 索引号：会计期间和截止日：2010年12月31日 复核人：宋玉琦 日期：2011年1月24号 页次：2/ 会计报表项目2009年201

15、0年增减数说明已审数/资产未审数/资产=-货币资金7,421,177.537.49%23,736,233.87,19.24%11.75%1.该企业2010年货币资金为23,736,233.87，占资产总额19.24%，同2009年相比，增长11.75%，表明企业的货币资金持有规模偏大2.该企业2010年应收账款占资产总额比重过大3.该企业2010年存货占资产比率25.89%,同2009年相比，减少38.17%应收账款1,502,672.001.52%43,311,811.00,35.11%33.60%存货63,436,590.66,64.07%31,937,095.73,25.89%-38.1

16、7%固定资产净额26,656,658.10,26.92%24,359,921.70,19.75%-7.17%资产合计99,017,098.29,100.00%123,345,062.30100.00%0.00%流动负债31,184,954.29,31.49%43,261,761.03,35.07%3.58%长期负债17,000,000.00,17.17%12,000,000.00,9.73%-7.44%负债合计48,184,954.29,48.66%55,261,761.03,44.80%-3.86%实收资本40,000,000.00,40.40%40,000,000.00,32.43%-7.

17、97%其他权益10,832,144.00,10.94%28,083,301.27,22.77%11.83%权益合计50,832,144.00,51.34%68,083,301.27,55.20%3.86%比率趋势分析表3被审计单位：长春平安纸业股份公司 编制人：张 键 日期：2011年1月22号 索引号：会计期间和截止日：2010年12月31日 复核人：宋玉琦 日期：2011年1月24号 页次：3/ 比率指标计算公式2009年2010年增减数=-说明偿债能力比率1.一般认为流动比率为200%较为适宜，企业此项比率正常2.速动比率为100%时是安全边际，企业速动比率较高3.资产负债率在40%-6

18、0%之间较为适宜，企业此项比率正常4.利息保障倍数大幅度减少，与利润增长趋势相悖，应关注财务费用5.存货周转率的异常变动，可能意味着存在的减少存货的储备6.该企业2010年应收账款周转率大幅度下降，与此同时公司应收账款却大幅度增加，明显存在逻辑不通7.总资产周转率下降，说明企业经营能力下降8.总资产报酬率下降，说明企业投入产出的水平下降，企业运营能力下降1.流动比率流动资产/流动负债232.04%228.81%-3.23%2.速动比率速动资产/流动负债28.62%154.98%126.37%财务杠杆比率1.负债比率负债总额/资产总额48.66%44.80%-3.86%2.资本对负债比率资本额/

19、负债总额205.49%223.20%17.71%3.利息保障系数税前利润+利息支出/利息支出5072.89%1,882.38%-3,190.51%经营效率比率1.存货周转率销售成本/平均存货671.58%1114.73%443.15%2.应收账款周转率营业收入/平均应收账款33714.34%983.85%-32730.49%3.总资产周转率营业收入/平均资产511.64%345.47%-166.17%获利能力比率1.销售利润率比率利润总额/营业收入8.09%7.53%-0.56%2.资产报酬率净利润/平均净资产67.87%39.65%-28.23%3.总资产报酬率净利润/平均总资产34.84%

20、21.89%-12.96%总体审计策略工作底稿总体审计策略被审计单位：长春平安纸业股份公司 编制人：姬明瑛 日期：2011年1月22号 索引号：会计期间和截止日：2010年12月31日 复核人：宋玉琦 日期：2011年1月24号 页次：4/委托审计的目的、范围审计的首要目标是审查和评价被审单位财务报告和其他有关资料的真实性和公允性，其次，审查和评价被审单位的收支及有关经营管理活动的合法性和合规性，另外，审查和评价被审单位的财务收支和经营管理活动的合理性和效益性，为管理层提出建设性意见，促使其改善经营管理，提高效率。审计的范围为被审单位2010年财务收支极其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动

21、信息载体的财务报表和有关其他资料。二、审计策略(是否实施预审，是否进行符合性测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)由于公司是常年客户，不进行全面符合性测试，但对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，部分项目审计风险较大。四、重要会计问题及重点审计领域1.货币资金：该企业2010年货币资金为23,736,233.87，占资产总额19.24%，同2009年相比，增长11.75%，表明企业的货币资金持有规模偏大。应对库存现金进行清查盘点，查看库存现金是否超过核定限额；核对库存现金与账面的余额是否相符。对企业银行存款进行函证

22、，检查其金额的真实性。2应收账款：2010年应收账款大幅度增加，应对其往来单位进行函证，判断其债权是否真实有效，对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况，并做好相关取证工作。3.存货：该企业2010年存货占资产比率25.89%,同2009年相比，减少38.17%，针对此情况，应对所有存货进行清查盘点，重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。4固定资产：2010年度固定资产减少7.17%，需要对固定资产进行全面的清查盘点。对固定资产要检查其原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等，关注固定资产分配是否合理，详细了解其使用状况；对出租的固定资产需检查其相关租赁合同，检

23、查各单位账面记录情况，检查是否按照合同规定收取租赁费；对临时借出、调拨转出但未履行调拨首先的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位及时收回或者补办手续；对清查出的各项盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；可按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。5应付账款：2010年度应付账款为5,359,130.00，同2009年相比，增长幅度较大。应对其往来单位进行函证，判断其债务是否真实有效，对长期拖欠负债，需查明原因，并做

24、好相关取证工作。6营业收入：在市场低迷的情况下，2010年度营业收入比2009年度同比增长18.89%，因此需对该科目进行检查。取得或编制营业收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；查明营业收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则规定的收入实现条件，前后期是否一致；实施分析程序；审查售价是否合理；检查发票开具日期或者收款日期、记账日期和发货日期三者是否归属于统一适当的会计期间；查明未经认可的大额销售；检查销售折扣、销售退让与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确；检查有无特殊的销售行为。五、重要性标准初步估

25、计财务报表整体重要性水平确定（固定比率）资产负债表资产总额0.5%123,345,062.3*0.5%=616,725.31利润表营业收入0.5%506,616,000.00*0.5%=2,533,080.00账户、交易或披露层次重要性水平的确定（不分配方法）资产负债表层次重要性水平的20%-50%即123,345.06-308,362.66利润表层次重要性水平的20%-50%即506,616.00-1,266,540.00六、计划审计日期外勤工作自 2011年1月21日 至2011年1月28日 共计 9天 45人次编写报告自 2011年2月3 日 至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名

26、职务或职称 分工 备注王一 副主任会计师 审批审计计划、复核底稿宋玉琦 注册会计师 编制审计计划、综合类底稿，复核底稿,项目小组组长姬明瑛 注册会计师 损益类项目张键 注册会计师 损益类项目张雷 注册会计师 资产类、负债类项目赵华 助理人员 盘点，协助张雷审计资产类项目周文 助理人员 发函证，协助张雷审计负债类项目八、修改计划五、实验结果及分析流动资产变现能力强，其资产风险较小；而非流动资产变现能力较差，其资产风险较大。所以，流动资产比重较大时，企业资产的流动性强而风险小；非流动资产比重较大时，企业资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。该公司流动资产比重高达70%80%，非流动资产比

27、重仅20%。根据该公司的资产结构，可以认为该公司资产的流动性较强，资产风险较小。该公司经营资产（货币资金、存货、固定资产）增长64.88%和非经营资产（应收账款）增长33.60%。该企业2010年货币资金为23,736,233.87，占资产总额19.24%，同2009年相比增长11.75%，表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本，企业持有现金的机会成本和管理成本。应收账款高于应付账款数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金全部被外部占用。该企业2010年存货占资产比率25.89%,同2009年相比，减少38.17%，这样不仅会减少企业保管、整理费用，还减少了大量的资金对企业资金