营改增后新申报表填写指导说明PPT学习教案

1、会计学1营改增后新申报表填写指导说明营改增后新申报表填写指导说明1、第一栏本月数中包含应税服务应税服务销售额，并且涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额销售额。2、11栏( 销项税额)计算公式有变化3、13栏（上期留底）本年累计数：反映挂账挂账留底税额本期期初数4、18栏( 实际抵扣)本年累计数：本期使用的挂账挂账留抵税额数5、20栏( 期末留抵)本年累计数：反映挂账挂账留抵税额数如果是税额则是差额后的销售额乘以税率计算如果是税额则是差额后的销售额乘以税率计算 附表一的主要变化：1、与旧版报表相比相当于行列指标互换2、增加“免抵退”数据采集3、增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”

2、4、为“应税服务”差额征收的计算增加了四列（11至 14列）5、以“其中数”的形式，增加即征即退四行（6、7、13、14行）6、“在简易计税方法计税”中增加“预征率%”1、货物运输业专业增值税专用发票填入税控增值税专用发票栏内2、“其他抵扣凭证”中增加“代扣代缴税收通用缴款书”3、“进项税转出”中增加“上期留抵税额抵减欠税”和“上期留抵税额退税”1、反映纳税人增值税税控设备及技术维护费按财税201215号文进行全额抵减增值税应纳税额情况。2、反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况，其他纳税人不填写本表1、新表中去掉了旧表中“当

3、期申报抵扣的固定资产进项税额累计”中的当期二字。2、新表中“增值税专用发票”内容扩展，包含“机动车销售统一发票”为什么不包括为什么不包括“货物运输业专业发票货物运输业专业发票”？新申报表名称新申报表名称对应原申报表对应原申报表情况说明情况说明增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）申报主表，表内的项目及计算公式略有调整增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况销售情况明细）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况销售情况明细）销项明细表，表的整体格式发生了化，对应项目也有所增加调整增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额进项税额明细）增值税纳税申报表附列

4、资料（二）（本期进项税额进项税额明细）进项明细表，表内的项目稍有调整增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项应税服务扣除项目目明细）新增报表，原申报表中无此表(除涉及到应税服务扣除项目以外，一般情况下不需填写)增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况税收抵减情况表）与原增值税应纳税额抵减清单类似增加了相应的申报内容（除反应专用设备及维护费抵减情况外，同时反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表除表内项目对应内容有调整外，无其它变化包含交通运输服务业和部分现代服务业包含交通

5、运输服务业和部分现代服务业为什么比对出现提示无机动车发票？为什么比对出现提示无机动车发票？的营改增企业，以下简称以下简称营改增纳营改增纳税人税人以下将按三种不同情况进行以下将按三种不同情况进行报表填写说明报表填写说明提示：挂账业务需满足提示：挂账业务需满足2 2个条件，不需挂账企业年度累计为个条件，不需挂账企业年度累计为“0 0”1919栏应纳税额本月数栏应纳税额本月数=11=11栏本月数栏本月数-18-18栏本月数栏本月数-18-18栏本年累计栏本年累计即征即退栏次不适用以上方法即征即退栏次不适用以上方法1818栏本年累计栏本年累计= =挂账税额、货物应纳税额较小者挂账税额、货物应纳税额较小

6、者货物应纳税税额货物应纳税税额= =（主表第（主表第1111栏销项税额本月数栏销项税额本月数-18-18栏实际抵扣本栏实际抵扣本 月数）月数） 销项税额比例销项税额比例销项税额比例销项税额比例= =（附表（附表1 1第第1010列第列第1 1、3 3列应税货物之和列应税货物之和- -第第6 6行即征即退）行即征即退）主主表第表第1111栏销项税额本月数栏销项税额本月数100%100%1 1、上月留抵、上月留抵100100万元万元2 2、8 8月份货物销项税额月份货物销项税额1717万元，应税服务销项税额万元，应税服务销项税额6 6万元，进项税额万元，进项税额5.15.1万元万元3 3、1313栏上期留抵税额栏上期留抵税额“本年累计本年累计”=100=100 销项税额比例销项税额比例=17 =17 （17+617+6）=73.9%=73.9% 货物应纳税税额货物应纳税税额=(17+6-5.1) =(17+6-5.1) 73.9%=13.2373.9%=13.23 18 18栏本年累计栏本年累计= =挂账税额、货物应纳税额较小者挂账税额、货物应纳税额较小者=13.23=13.23 19 19栏应纳税额本月数栏应纳税额本月数=11=11栏本月数栏本月数-18-18栏本月数栏本月数-18-18栏本年累计栏本年累计 =17