借贷记账法应用PPT学习教案

1、会计学1借贷记账法应用借贷记账法应用2第1页/共116页3 资金筹集资金筹集资金使用资金使用（循环与周转）（循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务资金筹集资金筹集第2页/共116页4企业企业筹集筹集资金资金途径途径所有者（投资人）投入的资金所有者（投资人）投入的资金向债权人借入的资金向债权人借入的资金第3页/共116页5我国实行的是注册资本金制度我国实行的是注册资本金制度有限责任公司：有限责任公司：3万；（万；（1人有限公司：人有限

2、公司：10万）万）股份有限公司：股份有限公司：500万；万；上市股份公司上市股份公司 5000万万第4页/共116页6第5页/共116页7实收资本实收资本减少的资本金减少的资本金 所有者投入的所有者投入的 资本额资本额 期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数所有者权益类账户所有者权益类账户注意：股份有限公司投入资本账户注意：股份有限公司投入资本账户股本股本第6页/共116页820052005年年1 1月，月，南江公司成立，南江公司成立，收到投资者投入的收到投资者投入的货币资金货币资金200 000200 000元，元，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，每台价值每台价值50 000

3、50 000元；元；专利权一项，专利权一项，价值价值80 00080 000元元 借：借： 银行存款银行存款 200 000 固定资产固定资产 100 000 无形资产无形资产 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 380 000 实收资本实收资本 380000 第7页/共116页9第8页/共116页10贷 借 归还数归还数借入数（借入的本金借入数（借入的本金）余额：尚未偿还数余额：尚未偿还数 第9页/共116页11贷 借归还的本息数归还的本息数1、借入的本金、借入的本金2、各期负担的利息、各期负担的利息余额余额：尚未归还的本尚未归还的本息数息数 第10页/共116页12贷 借借款负担的借款

4、负担的利息费用利息费用转出的发生额转出的发生额第11页/共116页132005年年2月月6日，日，南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限为为3个月、年利率个月、年利率5%的借款的借款100 000元，年款项存入银行元，年款项存入银行借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000短期借款短期借款登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的短期登记取得的短期短期借款短期借款 借款借款 100000 期末尚未偿期末尚未偿 还的短期借款还的短期借款 借入时不核算利息借入时不核算利息第12页/共116页14假定南江公司以假定南江公司以银行存款支付银行存款支付本月利息

5、本月利息15 000元，元，借：财务费用借：财务费用 15 000 贷：贷： 银行存款银行存款 15 000 注意：长期借款的利息不一定计入财务费用注意：长期借款的利息不一定计入财务费用若应付的利若应付的利息未支付记息未支付记入入“应付利应付利息息”第13页/共116页15借：短期借款借：短期借款 * （长期借款）（长期借款） 贷：贷： 银行存款银行存款 * 第14页/共116页16第15页/共116页17一、供应过程核算的任务一、供应过程核算的任务供应方供应方采购企业采购企业材料材料（或货物）（或货物）现金、银行现金、银行存款等存款等第16页/共116页18第17页/共116页19注意各账户

6、的明细账户设置注意各账户的明细账户设置第18页/共116页20材料采购材料采购借（+） 贷（-） 本期增加额：本期增加额： 采购材料的买价以及支付采购材料的买价以及支付的采购费用的采购费用本期减少额：本期减少额：入库材料的实际成本入库材料的实际成本 期末余额：期末余额： 在途材料的实际成本在途材料的实际成本资产类账户资产类账户第19页/共116页21原材料原材料借（+） 贷（-）本期增加额：本期增加额： 采购完成入库材料的成本采购完成入库材料的成本本期减少额：本期减少额：领用材料的成本领用材料的成本期末余额：期末余额： 期末库存材料的成本期末库存材料的成本注意与材料采购账户的区分注意与材料采购

7、账户的区分第20页/共116页22注：明细帐按债权人名称设置应付账款应付账款借借余额：应付未付数余额：应付未付数偿还数偿还数应付的帐款应付的帐款贷贷第21页/共116页23应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷（采购时）进项税额（采购时）进项税额（销售时）销项税额（销售时）销项税额第22页/共116页24哪些企业缴哪些企业缴纳增值税，纳增值税，如何计算？如何计算？第23页/共116页25第24页/共116页26第25页/共116页27当期应交增值税当期应交增值税=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额税率税率 =100017%=17

8、0（元）（元）进项税额进项税额=材料不含税买价材料不含税买价税率税率 =40017%=68（元）（元）应交增值税应交增值税=170-68=102（元）（元）第26页/共116页28第27页/共116页29借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 3 8003 800 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 646646 贷：银行存款贷：银行存款 4 4464 446三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算现购现购第28页/共116页30借：材料采购借：材料采购 乙材料乙材料 6 0006 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项

9、税额） 1 0201 020 贷：应付账款贷：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算赊购赊购第29页/共116页31借：应付账款借：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 0207 020三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算偿还货款偿还货款第30页/共116页32借：材料采购借：材料采购 乙材料乙材料 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价

10、乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费元，运费500元。元。材料入库材料入库借：原材料借：原材料乙材料乙材料 6 5006 500 贷：材料采购贷：材料采购 乙材料乙材料 6 5006 500第31页/共116页33供应过程核算账户示意图供应过程核算账户示意图银行存款银行存款材料采购材料采购应付账款应付账款应交税费应交税费原材料原材料现现 购购赊赊 购购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库413第32页/共116页34知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配采购费用采购费用 分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应

11、分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用 分配率分配率第33页/共116页35采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.22000 + 3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 400400 乙材料乙材料 600600 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000第34页/共116页36供应过程练习题供应过程练习题: :第35页/共116页37生产过程有哪些耗费？如何进行会计核算？生产过程有哪些

12、耗费？如何进行会计核算？第36页/共116页38生产过程中费用核算生产过程中费用核算完工产品成本计算与结转完工产品成本计算与结转劳动资料耗费劳动资料耗费设备折旧设备折旧劳动对象耗费劳动对象耗费材料费用材料费用活劳动耗费活劳动耗费人工费人工费其他费用支出其他费用支出成本构成项目成本构成项目 直接材料费直接材料费 直接人工费直接人工费 制造费用制造费用第37页/共116页如何进行会计处理？如何进行会计处理？第38页/共116页40第39页/共116页41直接费用：为生产某一定种类和数量的直接费用：为生产某一定种类和数量的产品所发生的费用产品所发生的费用直接材料、直接人工直接材料、直接人工间接费用：

13、企业在生产经营过程中发生的，但不属于间接费用：企业在生产经营过程中发生的，但不属于直接费用的项目（项目多，金额小，不易区分对象）直接费用的项目（项目多，金额小，不易区分对象）第40页/共116页42直接费用：直接计入直接费用：直接计入“生产成本生产成本*产品产品”账户账户间接费用：先计入间接费用：先计入“制造费用制造费用”账户账户 月末转入月末转入“生产成本生产成本”账户账户注意：有的注意：有的间接费用计间接费用计入入“管理费管理费用、销售费用、销售费用用”第41页/共116页43第42页/共116页44生产成本生产成本借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额：在产品成本在产品成本

14、 本期增加额：本期增加额： 为制造产品发生的：为制造产品发生的： 直接材料、直接材料、 直接人工、直接人工、 制造费用制造费用本期减少额：本期减少额： 已验收入库产品已验收入库产品 的实际成本的实际成本期末余额：期末余额： 期末在产品的成本期末在产品的成本第43页/共116页45栏。第44页/共116页46制造费用制造费用借（借（+ +） 贷（贷（- -） 期初余额：期初余额： 一般无期初余额一般无期初余额 本期增加额：本期增加额： 生产车间发生的间接费用：生产车间发生的间接费用： 间接材料、间接材料、 间接人工间接人工 其他间接费用其他间接费用本期减少额：本期减少额： 分配转入生产成本分配转

15、入生产成本 的间接费用合计的间接费用合计 期末余额：期末余额： 期末一般无余额期末一般无余额 折旧费、修理折旧费、修理费、办公费、费、办公费、水电费、机物水电费、机物料消耗等料消耗等第45页/共116页47第46页/共116页48第47页/共116页49库存商品库存商品借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 期初库存产品生产成本期初库存产品生产成本本期增加额：本期增加额： 已经验收入库产成品生产成本已经验收入库产成品生产成本 本期减少额：本期减少额： 发出产品的生产成本发出产品的生产成本期末余额：期末余额： 库存产成品的生产成本库存产成品的生产成本第48页/共116页50材料材

16、料生产车间生产产品生产车间生产产品生产车间一般耗用生产车间一般耗用原材料减少原材料减少 材料使用地点、用途材料使用地点、用途 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用1.材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配材料用途与记入的相应账户材料用途与记入的相应账户借：生产成本借：生产成本产品产品 （生产产品耗用材料）（生产产品耗用材料） 制造费用制造费用 （车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料） 贷：原材料贷：原材料材料材料第49页/共116页51 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2 0002 000 B B产品产品 4 4004 400 制造费用制造费用 660660 贷：原

17、材料贷：原材料甲材料甲材料 20002000 乙材料乙材料 50605060注意：各账户的明细账设置注意：各账户的明细账设置第50页/共116页52应付职工薪酬应付职工薪酬生产车间生产工人薪酬生产车间生产工人薪酬生产车间管理人员薪酬生产车间管理人员薪酬管理部门管理人员薪酬管理部门管理人员薪酬销售部门销售人员薪酬销售部门销售人员薪酬基建部门基建人员薪酬基建部门基建人员薪酬企业负担的职工薪酬企业负担的职工薪酬 工作地点、岗位工作地点、岗位 成本归属成本归属2.职工工作岗位与薪酬费用的归属职工工作岗位与薪酬费用的归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建

18、工程第51页/共116页53n贷：应付职工薪酬第52页/共116页54 借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 700700 B B产品产品 1 0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 000第53页/共116页55 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000注意：区注意：区分工资费分工资费用的分配用的分配和工资发和工资发放含义放含义第54页/共116页56 固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为上称为固定资产折

19、旧固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。，它是产品成本的主要组成部分。第55页/共116页57累计折旧累计折旧借借 贷贷 本期减少额：本期减少额： 固定资产折旧的冲销数固定资产折旧的冲销数期初余额：期初余额： 前期已经计提固定资产折旧前期已经计提固定资产折旧本期增加额：本期增加额： 本期提取的固定资产折旧本期提取的固定资产折旧期末余额：期末余额：累计已经计提的折旧累计已经计提的折旧注意账户的性质和结构注意账户的性质和结构第56页/共116页58累计折旧累计折旧生产使用的机器设备生产使用的机器设备非生产使用的固定资产非生产使用的固定资产固定资产折旧固定资产折旧 设备用途设备用途 成本归属成本

20、归属3.固定资产的折旧固定资产的折旧制造费用制造费用管理费用管理费用第57页/共116页593.固定资产的折旧固定资产的折旧【例例4】企业计提制造部门固定资产折旧费企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。元。 借：制造费用借：制造费用 12001200 贷：累计折旧贷：累计折旧 12001200第58页/共116页604.其他费用支出其他费用支出【例例5】企业以银行存款支付生产车间本月办公费企业以银行存款支付生产车间本月办公费190元，水电元，水电费费200元。元。 借：制造费用借：制造费用 390390 贷：银行存款贷：银行存款 390390第59页/共116页615.制造费用的归集和分配

21、制造费用的归集和分配间接投入间接投入费用合计费用合计制造费用制造费用生产成本生产成本AA生产成本生产成本BB生产成本生产成本注意间接费用不一注意间接费用不一定都计入定都计入“制造费制造费用用”也可能计入也可能计入“管理费用管理费用”“”“销售销售费用费用”第60页/共116页62【例例6】月末按照月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用的归集：制造费用的归集：材料费用：材料费用：660工资费用：工资费用：300计提折旧：计提折旧：1200其他费用：办公费其他费用：办公费190，水电费，水电费200合计：合计：2550制造费用的分配：生产工人工资

22、制造费用的分配：生产工人工资A产品生产工人工资产品生产工人工资700，B产品生产工人工资产品生产工人工资1000根据前面几笔分录计算得出根据前面几笔分录计算得出分配标准分配标准可以是工可以是工资、工时资、工时第61页/共116页635.制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配【例例6】月末按照月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用制造费用 分配率分配率=2550=1.5700+1000A产品应分产品应分配的制造费用配的制造费用=7001.5= 1050B产品应分产品应分配的制造费用配的制造费用=10001.5= 1500 借：生产成本借：生产

23、成本 A A产品产品 1 0501 050 B B产品产品 1 5001 500 贷：制造费用贷：制造费用 2 5502 550第62页/共116页64直接投入直接投入的费用的费用直接材料直接材料费费直接人工直接人工费费生产成本生产成本* * *产品产品间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用制造费用生产成本生产成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+ 制造费用制造费用第63页/共116页65【例例7】假设企业期初无在产品，全月投产假设企业期初无在产品，全月投产A产品产品50件，已全部件，已全部完工，并验收入库，完工，并验收入库，B产品月末没有完工。产品月末没有完工。 生产成本生产成本

24、AA产品产品 3750 3750材料材料 ： 2000直接人工直接人工 ： 700制造费用制造费用 ： 1050借方发生额借方发生额 ： 3750A产品生产品生产成本产成本=直接材料直接材料2000+直接人工直接人工700+制造费用制造费用1050=3750库存商品库存商品AA产品产品3750借：库存商品借：库存商品 A A产品产品 3 7503 750 贷：生产成本贷：生产成本 A A产品产品 3 7503 750第64页/共116页领用材料的核算（区分材料用途）领用材料的核算（区分材料用途）职工薪酬核算（职工的部门、提供的劳务）职工薪酬核算（职工的部门、提供的劳务）计提厂房、设备折旧（考虑

25、使用部门）计提厂房、设备折旧（考虑使用部门）核算其他相关支出（水电、办公、修理核算其他相关支出（水电、办公、修理.）制造费用归集、分配（费用合计转入生产成本）制造费用归集、分配（费用合计转入生产成本）生产成本计算、结转（按产品计算，转入库存商品）生产成本计算、结转（按产品计算，转入库存商品）第65页/共116页67一、销售过程核算的任务一、销售过程核算的任务 销售过程销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。购买方购买方企业企业产品产品现金、票据现金、

26、票据等等第66页/共116页68一、销售过程核算的任务一、销售过程核算的任务 需要考虑以下几个方面：需要考虑以下几个方面：第一：销售收入的实现与款项的回收。第一：销售收入的实现与款项的回收。第二：与销售收入配比的销售成本计算与结转第二：与销售收入配比的销售成本计算与结转第三：销售税金及销售费用的发生。第三：销售税金及销售费用的发生。第67页/共116页69第68页/共116页70注意账户的性质和结构注意账户的性质和结构第69页/共116页71主营业务收入主营业务收入借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额： 销售的退回销售的退回 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户 的

27、主营业务收入的主营业务收入本期增加额：本期增加额： 本期取得的产品销售或提供本期取得的产品销售或提供劳务的收入劳务的收入第70页/共116页72主营业务成本主营业务成本借（借（+ +） 贷（贷（- -）本期增加额：本期增加额： 本期发生的产品销售或提供本期发生的产品销售或提供劳务的实际成本劳务的实际成本本期减少额：本期减少额： 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的主营业务成本的主营业务成本第71页/共116页73【例例1】企业销售企业销售A产品产品20件，每件售价件，每件售价300元，按规定计算应元，按规定计算应交增值税交增值税1020元，价税合计元，价税合计7020元，已收到存入银

28、行。元，已收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 7 0207 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 0006 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 0201 020【例例2】结转结转A产品成本，产品成本，A产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为230 元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 4 6004 600 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 4 6004 600第72页/共116页74【例例3】企业销售企业销售B产品产品40件，每件售价件，每件售价250元，按照规定计算元，按照规定计算应交增值税应交增值税1700元，产品已发出，款项未收

29、到。元，产品已发出，款项未收到。借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 7001 700【例例4】结转结转B产品成本，产品成本，B产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为200 元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品B 8 000 8 000第73页/共116页75【例例5】企业收回销售企业收回销售B产品的货款产品的货款11700元。元。借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：应收账款贷：应

30、收账款 11 70011 700第74页/共116页76借方科借方科目根据目根据结算情结算情况选择况选择销售收入的账务处理：销售收入的账务处理：借：银行存款（现销业务）借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务）应收账款（普通赊销业务） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）销售成本结转的账务处理：销售成本结转的账务处理：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品注意各账户的金额注意各账户的金额第75页/共116页77营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 消费税、消费税、 城建税等城建税等 教育费

31、附教育费附加加 期末结转数期末结转数应交税费应交税费 交纳数交纳数 应交数应交数 营业税金及附加营业税金及附加账户性质：费用类。账户性质：费用类。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。分清两个账户的性质分清两个账户的性质第76页/共116页78【例例6】按税法规定，计提本月应交城市维护建设税按税法规定，计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费元，教育费附加费180元。元。借：营业税金及附加税借：营业税金及附加税 800 800 贷：应交税费贷：应交税费 城市维护建设税城市维护建设税 620620 教育费附加教育费附加

32、 180180第77页/共116页79【例例7】企业为促销产品支付广告费企业为促销产品支付广告费5000元。元。【例例8】企业在销售产品中，负担运费企业在销售产品中，负担运费800元，以现金支付。元，以现金支付。借：借：销售费用销售费用 50005000 贷：贷：银行存款银行存款 5000 5000 借：借：销售费用销售费用 800800 贷：贷：库存现金库存现金 800 800 第78页/共116页80第79页/共116页81一、一、 利润的含义及形成利润的含义及形成企业的经营成果企业的经营成果是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的利润利润或发生的或

33、发生的亏损亏损，是衡量企业生产经营管理的综合性指标。，是衡量企业生产经营管理的综合性指标。也叫财务成果、企业利润额也叫财务成果、企业利润额第80页/共116页82 利润的形成利润的形成 生产经营活动生产经营活动 非经营活动非经营活动主营业务活动主营业务活动其他业务活动其他业务活动 利得或损失利得或损失第81页/共116页83营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润第82页/共116页84利润总额利润总额= 营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附

34、加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用. 净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用注意几个利润指标的计算关系注意几个利润指标的计算关系第83页/共116页85 营业活动营业活动 主营业务主营业务 其他业务其他业务主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本多余材料销多余材料销售、房屋设售、房屋设备出租、运备出租、运输服务收入输服务收入第84页/共116页86利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费

35、用管理管理费用费用财务财务费用费用资产减资产减值损失值损失+ 公允价值变动损益公允价值变动损益+ 投资收益投资收益期间费用期间费用第85页/共116页87管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用期间费用期间费用第86页/共116页88 管理部门耗用的材料管理部门耗用的材料 管理人员工资及福利费管理人员工资及福利费 管理部门固定资产折旧管理部门固定资产折旧费费 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 业务招待费业务招待费 印花税等相关税金印花税等相关税金 技术转让费技术转让费 无形资产摊销无形资产摊销 其他管理费用等其他管理费用等咨询费、诉讼费咨询费、诉讼费公司经费公司经费聘请中介机

36、构费聘请中介机构费研究与开发费研究与开发费劳动保险费劳动保险费待业保险费待业保险费董事会会费董事会会费第87页/共116页89管理费用管理费用借（借（+ +） 贷（贷（- -）本期增加额：本期增加额： 本期发生的各项管理费用本期发生的各项管理费用本期减少额：本期减少额： 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的管理费用的管理费用本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额第88页/共116页90【例例1】企业以银行存款支付业务招待费企业以银行存款支付业务招待费400元。元。 借：管理费用借：管理费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400【例例2】企业以银行存款

37、支付会计师事务所审计服务费企业以银行存款支付会计师事务所审计服务费3000元。元。 借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000第89页/共116页91核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。主要与企业借款、发行债券等筹资有关。主要与企业借款、发行债券等筹资有关。利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。第90页/共116页92【例例15】支付本月负担的短期借利息支付本月负担的短期借利息1 200元。元。 借：财务费用借：财务费用 1 2001 200 贷：银

38、行存款贷：银行存款 1 2001 200第91页/共116页93为销售产品或促销所发生的费用。为销售产品或促销所发生的费用。 包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用资性质的费用、业务费等经营费用。第92页/共116页94利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+ 营业外收支净额营业外收支净额营业外收支的内容营业外收支的内

39、容营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、得、债务重组利得债务重组利得、政府补助、盘盈利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得接受捐赠利得等。等。营业外支出：非流动资产处置损失、非货币资产交换损失营业外支出：非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、债务重组损失、公益性捐赠支出公益性捐赠支出、非常损失、非常损失、 盘亏损盘亏损失、失、罚款支出等。罚款支出等。第93页/共116页95【例例3】企业应付甲单位账款企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经批准转作元，无法支付，经批准转作营业外收入。营业外收入。【例例4】企业

40、向汶川灾区捐款企业向汶川灾区捐款50000元，通过银行存款支付。元，通过银行存款支付。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 9 9 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 9 000000借：借：营业外支出营业外支出 9 9 000000 贷：贷：银行存款银行存款 9 9 000000第94页/共116页96第95页/共116页97收入类账户收入类账户借借 贷贷转出额：转出额：转出到转出到“本年本年利润利润”账户账户增加额：增加额：归集本期归集本期的某项收的某项收入、收益入、收益或利得或利得本年利润本年利润借借 贷贷全部的收全部的收入、收益入、收益和利得和利得费用类账户费用类账户借借

41、贷贷增加额：增加额：归集本期归集本期的某项费的某项费用或损失用或损失转出额：转出额：转出到转出到“本年本年利润利润”账户账户全部的费全部的费用和损失用和损失净利润净利润（亏损额（亏损额）注意账户性质注意账户性质第96页/共116页98账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入218 200218 200 主营业务成本主营业务成本148 926148 926 销售费用销售费用 3 000 3 000 营业税金及附加营业税金及附加 800 800 其他业务收入其他业务收入 6 000 6 000 其他业务成本其他业务成本 4 500 4 500 管理费用管理费用 3

42、4 960 34 960 财务费用财务费用 1 200 1 200 投资收益投资收益 8 000 8 000 营业外收入营业外收入 12 000 12 000 营业外支出营业外支出 2 114 2 114第97页/共116页99（1 1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 218 200218 200 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 贷：本年利润贷：本年利润 244 200244 200（2 2）借：本年利润借：本年利润 195 500195 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 148

43、 926148 926 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 营业外支出营业外支出 2 1142 114注意理解含义注意理解含义第98页/共116页100第99页/共116页101借：所得税借：所得税费用费用 1 3751 375 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 3751 375注意两个账户性质注意两个账户性质第100页/共116页102借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 1 3751 375 贷：贷：银行存款银行存款 1 3751 375【例例8】本期期末将本期期末将“所得税费用所得税费用”结转到结转到“本年利润本年利润”账户。账户。 借：借：本年利润本年利润 1 3751 375 贷：贷：所得税费用所得税费用 1 3751 375净利润净利润（税后利润）（税后利润） =5 500 1 375=4 12